农村商业银行内部审计探讨

1、农村商业 银行内部审计探讨1.风险导向内部审计的法律制度不完善。以风险为导向的内部审计并 未 在公司治理中如何功能定位而且现有的相 关法律也未明 文 规定，因此风险导向内部审计的法律地位 不高。贵州 X 农 村商业银行仅仅制定一些内部审计相关的 制度规章，并 且 不够系统化，进而内部审计部门在实施审 查各项经济活 动 的时候特别是设计到该行运营管理问题时， 总是会觉得无 处着手，缺乏可依赖的依据。 2.内部 审计功能 定位不清。农 村 商业银行的内部审计部门应该对本行的业 务情况熟悉， 并 且兼顾着内部控制及风险管控的职能，进 而在以风险为 导 向的内部审计模式下，将涉及的领域将更 为广泛，从

2、而 对 行社的合规性治理起到更大的作用，因此 内部审计有助 于 行社完成其经营的目标。往往在现实生活 中，很多的审 计 部门仅仅起到了只有监督及控制的作用， 并未直接参与 到 行社的风险管理及经营业务治理的工作中 来。这导致内 部 审计部门也未能成为有效治理公司的重要 构成部分，因 此 内部审计部门对其功能并未能得到准确的 定位。内部审 计 功能不准确，将直接影响风险导向内部审 计模式在单位 的 具体应用。首先，内部审计如果不能得到 在公司里其应 有 的定位和应有的权利，那么在审计的时候 提出的关于企 业 风险管理的意见及见解也将难以被得到认可及接受，从 而 也就限制了其作用的发挥；其次，即使

3、内 审审计人员具 备 很 高的专业技能及风险管理知识，但是由 于得不到单位 相 应的重视及地位，且不能参加到公司的治 理，那么审计 人 员将无法从全面来辨别风险，进而也就让 内部审计人员 风险管理能来得不到提高。 3.风险导 向内部审 计人才不多。 随 着内外部环境的变化影响，且在风险导向 内部的审计模 式 下 ，金融行业对内部审计部门的要求逐渐 提高，因此内 部 审计人员的专业胜任能力也要求提高。只 有是一个综合 性 专业人才，即懂业务又懂财务、懂风险、 懂管理、懂法 律 等，才能使整个企业达到风险导向内部审 计模式的要求 。 然后，目前这样的人才比较缺乏，很多审 计人员以财务 专 业出身，

4、然后却又缺乏风险管理、法律知 识等方面的知 识 ，因此距离一个风险导向内部审计人员应 具备的素质比 较 遥远。实行风 险 导向内部审计对于该行内部审计来说，具有一定的挑战 性 。该行内部审计的现状不仅导致审计质量 无法 满足需求 ， 而且在很大程度上制约着内部审计的进一步发展因此 必须从内部审计存在的问题入手，对不足之 处进行加强 完善 ，优化现有内部审计，使其能够较好的过 渡到风险导向 阶段，提升内部审计工作质量，增强该行的 管理能力和竞 争 力。 1.完善内部审计制度及规 范。 长久以来， 该行内部审计 存在制度建设薄弱，执行力度不强的特点。随着农信社改 革 的不断深入，其体制结构也在不断

5、细化完 善。但是相关 制 度的建设更新比较迟缓，无法为工作的进 一步开展提供 有 力的制度保障。因此我认为，贵州 X 农商 银行必须首先 从 加强制度建设和执行入手，从制度层面改 善内审工作环 境 ，对风险导向内部审计的实施奠定坚实的 制度基础。第 一 ，建立完善的制度体系，使内部审计工作 有法可依。首 先 ，该行应按照银监会、人民银行等监管机 构发布的相关 指 引和标准对内部审计的制度体系进行更新 加强，以适应 不 断变化的经营环境，保证内部审计工作能 够与时俱进。 其 次，根据该行的实际状况，设置以风险为 导向的内审工 作 管理办法，对审计工作的各个环节全方位 覆盖；制定详 细 的实施细则

6、，指导内审人员在审计过程中 的工作行为， 保 证内审工作的规范性。第二，设立严格的 权责体系，依 法 行使权力。首先，稽核科应根据下属农商 银行的资产规 模 、业务风险等因素，对各个机构和部门进 行授权，明确 规 定其具备的权利和责任，保证权责与经营 风险相匹配。 其 次，细化明确内审系统各岗位的职权与责 任，设置健全 有 效的权责体系，保证审计工作依据内审相 关的法律制度 顺 利进行。第三，加强执法力度，违法必究。 加强执法力度 ， 严格执行各项法规制度，是改善内审环境 的重要手段， 也 是依法行使权力的重要保障。首先，内审 部门必须依据 法 规制度严格履行职责，对违规现象或风险 问题做出及

7、时 应 对。其次，对违法违规事件的发生，必须 追究机构部门 和 负责人的责任，保证内审法规制度的贯彻 实施。 2.变更内部控制评价方式。在风险导向内部审计的 式下，首先， 内 部审计部门应关注控制风险的目标、控制 该如何有效的 解 决问题；其次，考虑，控制风险有多大； 最后考虑到对 管 理层面的决策有何影响。随着社会经济的 不断发展，竞 争 日趋激烈，面对新的审计环境，内部审计 部门必须与管 理 层进行有效的沟通，制定出一套科学的内 控评价方式， 进 而为企业带来增值服务。可以采用以下两 种模式：自评 内 部控制的模式由内部审计部门协助管理部 门来评估本单 位 的内部控制是否有效及合理，并依据

8、其评 估结果出具审 计 报告，供管理部门实施。自评内部控制的 模式首先能反 应 目前的管理控制中所潜在的问题；其次， 还为保障好内 部 分工及履行好其职责也对其管理责任更进 一步进行明确 。 因此，这种评价模式可有助于内审人员提 高其审计的效 率 及效果，也降低了审计时间及工作量。网 络动态评估模 式 以收集风险管理数据法来进行风险评估。 由内部审计人 员 对那些与风险相关的企业内部控制资料的 收集而建立起 来 数据库，并通过一定的相关指标来进行风 险评估，及根 据 人员的情况来分工进行对日常资料的收集、 分析，尤其是 在 大型金融机构中，为确保内部审计人员对 其更好的进行 风 险评估，还会指

9、定专人来收集资料。数据库的优点首先 是 量化企业所面对的各类风险并显示其预警 功能，其次， 有 利于企业及早发现问题并及时采取措施解 决，最后是能 实现防范及控制风险的目的。 3.增强 风险意识 及风险管理的 技 能。目前，该行的管理层具有良好的风险 管理意识，但 是 普通员工基本不具备风险意识，不利于风 险导向内部审 计 的推广实施。因此，该行应该从以下几点 加强员工的风 险 管理意识教育，提升组织的风险管理能力。 第一，对高风 险 机构和业务进行重点审计。内审部门根据 风险评估的结 果 对各个机构及每项业务进行分级，按照风 险原则制定审 计 工作开展的频率和顺序，优先对高风险机 构和业务实

10、施 审 计，在其风险控制到该行可承受水平之前 始终作为重点 审 计对象。第二，以风险为导向制定审计流 程，要求内审 部 门在开展工作的过程中，分析被审机构对 风险的控制程 度 和抗压能力，强化内审工作对增强组织风 险管理能力的 作 用。第三，内审部门积极参与风险防控体 制建设。首先 对 业务及内控相关制度进行审查，以风险为 导向对其不足 之 处提出修改意见。其次，对该行风控体制 的关键点进行 有 效性评价，提出对风险防控措施的优化建 议。 4.提升内部审计人员的素质及胜任能力。金融行业的迅速发展以及经 营 环境的巨大变化导致农商银行的生存面临 挑战，这就要 求 农商银行必须做出改变以适应时代发

11、展。实施风险导向 内 部审计是该行内部审计发展的必然选择， 要求内审人员 作为具体实施者，必须具备较高的综合素质 和风险管理能 力，保证高质量的审计工作。笔者认为，该 行应从以下三 方面加强内审队伍的建设。第一，建立严格 的准入机制，保证内审人员具备较高素质。该行应从任职 条件和资格考 试两方面制定内审人员的准入机制。通过对 内审岗位的任 职条件做出详细规定，保证内审人员具备学 习的主动性、 丰富的工作经验、高水平的专业知识和职业 道德素养，能 够满足实施风险导向内部审计的需求。对不 符合任职条件 的内审人员，应及时调离审计部门。通过对 符合任职条件 的员工进行资格考试，合格后持证上岗，实 现

12、该行内审员 工的职业化。第二，建立系统的培训机制， 保证内审人员 与时俱进。内部审计人员急需接受专业机构 的外部培训和 银行内部培训，同时还需要不断了解新的金 融产品、相关业务流程及其风险。首先，内审部门可以根 据组织需求或 内审行业热点选择合适的培训方式和内容， 保证内审人员 能够及时补充理论知识，丰富内审的技术手 段。其次，内 审部门和人力资源部门应根据内审人员的综 合素质水平和 学习能力高低，分层次的对内审人员进行培 训。现阶段应 以定期的专题培训为主，使内审人员能够较 快的掌握风险导向内部审计的理论知识和风险管理的技术 手段，为实施 风险导向内部审计创造有利条件。第三，建 立完善的业绩

13、 考核制度。传统的业绩考核方式以审计计划的完成度作为 考 核依据对内审部门和员工进行评价，能够 有效提高内审 工 作的效率。在此基础上结合内部审计质量 控制的有效性 作 为考核依据，形成新的业绩考核制度。由 于新制度的考 核 依据涉及到了内部审计的整个流程，可以 进一步提高内 审 工作的规范性，保证高质量的内部审计工 作。 5.建立内部审计信息技术平台。科技部门的设立标志着该行的信息化 建 设已经步入了高速发展的时期，各类管理 信息系统相继 上 线，内部审计信息管理系统的建设也在不 断完善中。目 前 ，该行内审部门已初步具备运用现代化审 计手段的条件 ， 对实施风险导向内部审计具有深远影响。

14、第一，运用内 部 网络带来内部审计新发展。新业务管理系 统在全省范围 内 上线并顺利运行，标志着全省农商银行系 统的内部网络 建 设达到了新台阶。各信息系统数据库之间 的契合度提高 ， 使内审人员能够通过内部网络获取被审机 构的信息，由 此 带来了传统审计无法比拟的优势：提高了 审前调查的效 率 和可靠性；具备实施非现场审计的能力。 第二，利用计 算 机技术实现风险管理新阶段。首先，以计 算机技术为基 础 ，根据实施风险导向内部审计的需求建立 有针对性的风 险 评价指标体系，全面覆盖该行的经营管理 活动。其次， 运 用数据分析软件，结合风险评价指标体系， 对该行的电子 信 息进行持续监控，提升内审部门对风险的 预警和应对能 力 。第三，大力推广非现场审计，探索内审 新模式。非现 场 审计具有低成本、高效率、适用性强等特 点，如何使其 发 挥最大功效，需要内