浅谈南水北调工程内部会计管理与内部会计控制

1、浅谈南水北调工程内部会计管理与内部会计控制管理荟萃詈一浅谈南水北调工程内部会计管理与内部会计控制韩丽珊4-闸水北调工程是举世瞩目的跨流域调水,实现水资源优化配置的特大型基础设施项目.也是我国目前在建的最大水利工程.工程规模宏大,建设周期长,涉及利益广.将对我国经济社会可持续发展产生重大而深远的影响南水北调工程点多,线长,范围大.涉及面广,工程建设管理涉及方方面面.管理模式复杂多样.建设管理单位应结合南水北调工程管理的实际.规范单位会计行为.加强内部会计管理与控制,保证会计资料真实完整.防止截留,挤占和挪用南水北调基本建设资金.擅自变更投资计划和基本建设支出预算.从而提高建设标准.保护资产安全.

2、为促进南水北调工程的内部会计控制建设.加强内部会计监督.维护社会主义市场经济秩序.具有重大的现实意义.现就南水北调工程项目的内部会计管理与控制制度建设谈几点认识和体会一,内部会计控制制度的建立,是做好财务管理工作的基础依据会计法和财政部制定的会计基础工作规范内部会计控制规范一基本规范(试行)基本建设财务管理规定国有建设单位会计制度等规定制定的要求,建立一套适应南水北调工程建设管理需要的内部财务管理制度.力求将会计基础工作的一般要求与南水北调工程财务管理实际有机结合起来.内部会计管理控制制度应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员.任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力.内部会计管理控制制度应当

3、涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位.并应针对业务处理过程中的关键控制点.落实到决策,执行,监督,反馈等各个环节.内部会计管理控制制度应当保证单位内部涉及会计工作的机构,岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离.确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制约和相互监督内部会计管理控制制度应当遵循成本效益原则.以使成本控制达到最佳的控制效果.内部会计管理控制制度的制定应当具有前瞻性.应随着单位业务职能的调整和管理要求的提高及法律法规,政策制度等外部环境的变化不断修订和完善.二,建立健全岗位责任制,是内部会计控制的核心南水北调工程项目的投资多.涉及单位和部门多,参与的人员

4、多建设单位应当根据南水北调工程项目的具体特点,找准内部会计控制的关键控制点建设单位的各相关部门和岗位的职责权限要确保办理业务的不相容岗位相互分离,制约24暖慰圜20103和监督.内部会计控制的方法就是要建立健全各项岗位责任制.主要包括:不相容职务相互分离控制,授权批准控制,预算控制,财产保全控制,风险控制和内部报告控制等.1.建立健全单位内部会计管理体系.明确单位负责人,总会计师或主管会计工作负责人对会计工作的领导职权:明确会计部门及其会计机构负责人(或者会计主管人员)的职权,工作规程和纪律要求:明确会计部门与其他职能部门的关系以及会计核算形式等2.建立健全会计人员岗位责任制.包括会计人员的工

5、作岗位设置;各会计工作岗位的职责和标准;各会计工作岗位的人员及其具体分工:会计工作岗位轮换的要求:对各会计工作岗位的考核办法等.建立包括机构分离,职务分离,钱账分离,账物分离等内部牵制制度.对出纳岗位的职责作限制性规定.有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法三,会计基础工作的落实,是内部会计控制内容的关键点财务管理和会计核算是南水北调工程建设管理中的重要组成部分.会计基础工作是会计工作乃至整个资金管理工作的最基本环节.切实做好会计基础工作,加强内部会计管理与控制.直接关系到将南水北调工程建设成世界一流工程和工程安全,资金安全,干部安全三个安全目标的实现.1.建立账务处理程序制度.包括会计科目

6、及其明细科目的设置和使用:会计凭证的格式及填制,审核要求和传递程序;会计确认,计量和报告方法;会计账簿的设置;编制会计报表的种类和要求:单位会计指标体系等.2.建立现金库存限额管理制度,明确现金开支范围;建立银行账户管理制度.根据国家规定,建设资金账户的开立,需经上级领导部门审批.报人民银行通过,并只能开立一个基本存款账户:建立银行印鉴财务专用章,法人章由专人管理的制度.3.建立内部会计稽核制度.包括稽核工作的组织形式和具体分工:稽核工作的程序,职责和权限;审核会计凭证和复核会计账簿,会计报表的方法.4.建立原始记录和空白票证管理制度.包括原始记录的格式,内容和填制方法;原始记录的审核;原始记

7、录填制人的责任:原始记录签署,传递,汇集要求;空白票证的台账建立以及保管,领用和核销程序及方法.5.建立财产清查制度.包括财产清查的范围;财产清查的组织:财产清查的期限和方法:对财产清查中发现问题的处理方法:对财产管理人员的奖惩办法.6.建立建设成本费用核算制度.包括制定成本费用标准和开支范围.成本费用控制的环节.控制成本费用差异分析,考核成本费用控制指标的完成情况,降低成本费用奖罚措施.7.会计基础工作管理考核制度.包括会计基础工作的标准,定期检查的时间,限期整改的要求和考核奖惩依据.全面规范各项会计工作,保证会计工作的有序进行.四,资金控制及合同控制,是工程建设内部会计控制的重点内部会计控

8、制的内容主要包括货币资金,预算,合同,对外投资(担保)及借款,工程价款支付,成本费用,固定资产,保函,竣工决算等经济业务的会计控制.其中货币资金控制和合同管理控制是建设管理单位会计控制的重点工作.1.南水北调工程资金量大.货币资金控制是关键点,南水北调工程项目法人或建设单位.要根据国家有关法律法规和内部控制规范货币资金(试行)的要求,建立单位内部货币资金控制制度.健全监督制约机制,规范会计行为,从制度上明确资金使用的原则,范围和程序,使货币资金的管理更加制度化,规范化.制定货币资金管理办法,是健全财务管理体系的要求南水北调工程因为点多,线长,面广,在水利部颁布实施的水利基本建设资金管理办法中对

9、工程价款结算的手续及程序规定的基础上.制定了适合南水北调工程建设需要的工程价款审核程序:现场监理审核.施工单位申请工程量,由负责现场监理的监理工程师就申报工程量的真实性,材料的完整性进行核准签字.总监审批.现场建设部进行审查.对监理审核上报结算作进一步核实.有关业务部门审核.经现场确认后.报送项目法人或委托建设管理单位有关部门审核单位负责人审批2.合同管理控制是会计控制的重点.应建立合同管理业务岗位责任制.明确相关部门和岗位的职责权限.做好合同管理业务的不相容岗位相互分离,合同的立项和签订,履行与变更,验收与价款支付.合同专用章应由专人管理.制定价款支付程序.一般业务合同按约定的支付进度和方式

10、支付.制定款项支付审批程序;项目法人,建设管理单位工程合同价款支付应明确收款方,监理方,本单位领导及内部各部门审核权限,审核(审批)程序五,重视内部会计控制的监督检查,不断完善南水北调工程项目内部会计控制制度建立对南水北调工程项目的监督检查制度.组织专门机构或者指定专门人员.具体负责内部会计控制管理制度执行情况的监督检查.明确监督检查机构和人员的职责权限.定期或不定期地进行检查内部审计在整个南水北调工程项目的内部会计控制中占据特殊地位.建设单位要根据投资规模大小和工期长短.设置独立的内部审计机构或配备相关专业的内审人员,直接向建设单位负责人报告工作.南水北调建设管理单位应重视内部会计控制管理制

11、度执行的监督检查工作.确保内部会计控制管理制度的贯彻实施南水北调工程项目内部控制监督检查的内容主要包括:(1)业务相关岗位及人员的设置情况重点检查是否存在不相管理荟萃暑容职务混岗的现象.(2)业务授权批准制度的执行情况.重点检查重要业务的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为.(3)工程项目决策责任制的建立及执行情况.重点检查责任制度是否健全.奖惩措施是否落实到位.(4)概预算控制制度的执行情况重点检查概预算编制的依据是否真实,是否按规定对概预算进行审核.(5)各类款项支付制度的执行情况.重点检查工程款,建设单位管理费及其他费用的支付是否符合相关法规,制度和合同的要求,有无截留,挤占和挪用

12、资金.(6)竣工决算制度的执行情况.重点检查是否按规定办理竣工决算,实施决算审计.对监督检查过程中发现的南水北调工程项目内部控制中的问题和薄弱环节,应当采取措施.及时加以纠正和完善.六,加强内部审计,不断完善外部监督机制过去的内部审计侧重于资金使用的合法性,合理性和效益性.而现在的内部审计还将内部会计控制的运行成效作为重要审计内容.对内部会计控制的再监督负有重要责任.内部审计是内部控制的一种特殊形式.是对其他内部控制的再控制.它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性.为改进内部控制提供建设性意见.内部审计部门应对单位的各种财务资料的可靠性和完整性.资产运用的经济有效性等进行审核.因此,内

13、部审计除了帮助提高经营效率外,还有助于减少会计信息失真为了使内部审计能够充分发挥其作用.应当保持内部审计部门的相对独立性.内部审计机构应当向审计委员会报告工作.以保证会计信息的真实性.国家为南水北调工程投入了大量资金.为保证内部会计控制的有效实施,应特别加强外部监督,完善外部监督机制,应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用.第一,通过中介组织,独立审计准则,站在公正的立场上,对单位的财务报告进行评估.及时发现就建设单位有关公允及其他不当的会计行为.对建设单位实施会计控制.会计师事务所在审计中.通过评价单位内部会计控制制度,可以及时发现和控制审计风险.减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度全面推行企业财务会计报表审计签证制度.未经审计签证的会计报表不具法律效力.以充分发挥社会中介机构的职能作用.第二.要发挥政府在建立内部会计控制方