主要会计事项分录举例

1、主要会计事项分录举例会计事项内容分录号数一、流动资产（一）货币资金（二）短期投资（三）存货二、长期投资（一）股票投资（二）债券投资（三）其他投资三、固定资产（一）固定资产的增加（二）固定资产的减少（三）固定资产的折旧四、无形资产及递延资产（一）无形资产（二）递延资产五、其他资产（一）临时设施续表会计事项内容分录号数（二）专项工程支出六、待处理财产损溢（一）待处理财产损失（二）待处理财产溢余七、结算资金（一）应收、应付票据（二）应收、应付帐款（三）预收、预付帐款（四）其他应收、应付款（五）应交税金（六）应付利润（七）其他应交款八、负债（一）短期借款（二）应付福利费（三）长期借款（四）应付债券（五

2、）长期应付款九、成本和费用（一）生产费用（二）工程结算税金及附加（三）管理费用（四）财务费用（五）其他业务支出（六）营业外支出续表会计事项内容分录号数十、收入（一）工程结算收入（二）其他业务收入（三）投资收益（四）营业外收入十一、利润和利润分配（一）利润（或亏损）的结转（二）利润分配（三）结转全年利润（或亏损）（四）调整上年利润（或亏损）十二、所有者权益（一）实收资本（二）资本公积（三）盈余公积 主要会计事项分录举例分录号数会计事项借方科目贷方科目一、流动资产（一）货币资金收到投资人交来现金投资现金或银行存款实收资本收到外单位或个人以现金捐赠的款项现金或银行存款资本公积收到工程结算价款现金或银

3、行存款应收帐款应收票据预收的工程款或备料款，或预收销货定金及货现金或银行存款预收帐款款收到销售产品、提供劳务款现金或银行存款其他业务收入自购货单位收回帐款现金或银行存款应收帐款收回分包单位、供应单位预收的款项现金或银行存款预付帐款收到银行存款利息银行存款财务费用收回备用金和其他应收暂付款项现金或银行存款备用金其他应收款将款项汇往采购地开立采购专户其他货币资金银行存款将款项存入银行以取得银行汇票或银行本票其他货币资金银行存款分录号数会计事项借方科目贷方科目将营业收取的现金收入存入银行银行存款现金向银行提取现金现金银行存款收到已记入“在途资金”的汇入款项银行存款其他货币资金将外埠存款、银行汇票、银

4、行本票存款未用余银行存款其他货币资金额转回结算户交纳税金应交税金银行存款交纳其他应交款项其他应交款银行存款预付分包单位工程和备料款预付帐款银行存款预付购货定金或部分货款预付帐款银行存款向分包单位支付分包工程款应付帐款银行存款偿还借款短期借款长期借款银行存款支付借款利息财务费用银行存款支付物资采购价款及运杂费物资采购银行存款支付劳务供应等单位款项应付帐款银行存款支付到期商业汇票应付票据银行存款分录号数会计事项借方科目贷方科目支付委托加工物资加工费及运杂费委托加工物资银行存款支付外购动力费应付帐款等银行存款支付职工工资应付工资现金支付退休金、退职金等劳保费支出管理费用现金支付待领工资、暂存款和其他

5、应付款项其他应付款现金或银行存款购入不需要安装的固定资产固定资产银行存款支付专项工程支出专项工程支出银行存款购置临时设施临时设施银行存款预支职工差旅费其他应收款现金或银行存款拨付或补充备用金备用金或其他应收款现金或银行存款以现金或银行存款支付各种费用工程施工工业生产现金或银行存款机械作业辅助生产财务费用管理费用营业外支出以货币资金对外投资长期投资现金或银行存款支付固定资产清理费固定资产清理现金或银行存款分录号数会计事项借方科目贷方科目支付给投资人利润应付利润现金或银行存款企业按法定程序报经批准减少注册资本的，实实收资本现金或银行存款际发还投资人投资时发售公司债券收入现金现金或银行存款应付债券（

6、二）短期投资购买可上市的股票、债券、按实际支付的价款短期投资银行存款购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发放，但未支取的股利按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发短期投资放的股利）按应收取的股利其他应收款按实际支付的价款银行存款转让、出售股票、债券：按实际收到的金额银行存款按帐面实际成本短期投资按实际收到金额大于帐面实际成本的差额投资收益或按实际收到金额小于帐面实际成本的差额投资收益分录号数会计事项借方科目贷方科目收回到期债券本息银行存款短期投资投资收益（三）存货购入物资（）根据供应单位发票、帐单，支付货款和运杂费物资采购现金或银行存款（）采用商业汇票结算方式购入材料物资，开出、承物资采购

7、应付票据兑商业汇票（）供应单位发票、帐单已到，尚未支付货款和运杂物资采购应付帐款费，或尚未开出、承兑商业汇票时，应根据发票应付票据帐单金额（）开出、承兑商业汇票，抵付应付货款应付帐款应付票据（）预付购货定金或部分货款预付帐款银行存款（）已预付货款的材料物资入库，根据发票金额物资采购应付帐款结转预付的购货款应付帐款预付帐款补付未付款项应付帐款银行存款（）收到发包单位拨入的抵作备料款的材料，按结物资采购预收帐款算价格分录号数会计事项借方科目贷方科目（）外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处理：能确定责任单位或个人赔偿的损失应付帐款其他应收款物资采购尚待查明原因的损失待处理财产损溢物资采购（）日常发

8、生的采购保管费采购保管费银行存款等（）月终分配本月发生的采购保管费物资采购采购保管费（）月终根据已经付款或已开出、承兑商业汇票的库存材料收料凭证，按计划成本转帐（发包单位拨入的低值易耗品物资采购抵作备料款的材料视同已付款）周转材料等（）月终结转外购材料计划成本与实际成本的差额：实际成本大于计划成本材料成本差异物资采购实际成本小于计划成本物资采购材料成本差异（）月终根据尚未付款的或尚未开出、承兑商业汇库存材料应付帐款票的收料凭证抄列清单，按计划成本暂估入帐低值易耗品（暂估应付帐款）（下月初用红字冲回）周转材料等企业自制及其他原因增加的材料物资分录号数会计事项借方科目贷方科目（）自制完成验收入库的

9、材料物资按计划成本库存材料等按实际成本辅助生产实际成本大于计划成本差异材料成本差异实际成本小于计划成本差异材料成本差异（）投资人以材料物资投资的，按确认的价值库存材料实收资本实际成本与计划成本的差异材料成本差异材料成本差异（）其他单位无偿捐赠的材料物资库存材料资本公积实际成本与计划成本的差异材料成本差异等材料成本差异领用物资（）施工（生产）单位、管理部门、专项工程领用的材工程施工工业生产库存材料料机械作业辅助生产管理费用专项工程支出等（）结转销售发出的材料成本其他业务支出库存材料分录号数会计事项借方科目贷方科目（）拨付给分包单位抵作备料款的材料按结算价格预付帐款按材料计划成本库存材料结算价格大

10、于计划成本的差额（分包工程不作工程施工或为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科工程结算成本目）结算价格小于计划成本的差额（分包工程不作工程施工或为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科工程结算成本目）（）向其他单位投资转出的材料物资按投资双方确定价值长期投资按材料物资计划成本库存材料计划成本大于双方议定价值投资收益计划成本小于双方议定价值投资收益（）月终结转发出材料物资应负担的成本差异（实工程施工工业生产材料成本差异际成本小于计划成本的差异用红字登记）机械作业辅助生产专项工程支出其他业务支出投资收益委托加工物资分录号数会计事项借方科目贷方科目（）发出材料物资委托外单位加工按计划成本委托加

11、工物资库存材料结转委托加工材料应负担的成本差异（实际成委托加工物资材料成本差异本小于计划成本的差异用红字）（）委托加工物资发生的加工费和往返运杂费委托加工物资现金银行存款应付帐款等（）委托加工物资加工完成验收入库按入库材料物资计划成本库存材料等按入库材料物资实际成本委托加工物资实际成本大于计划成本的差额材料成本差异实际成本小于计划成本的差额材料成本差异（）加工剩余材料物资入库按入库材料物资计划成本库存材料按其实际成本委托加工物资实际成本大于计划成本的差额材料成本差异实际成本小于计划成本的差额材料成本差异低值易耗品的领用和摊销分录号数会计事项借方科目贷方科目（）领用一次摊销的低值易耗品工程施工工

12、业生产低值易耗品（在库）机械作业辅助生产管理费用（）领用分次摊销的低值易耗品按实际成本将在库转为在用低值易耗品（在用）低值易耗品（在库）采用五五摊销法进行摊销：领用时摊销工程施工工业生产低值易耗品（摊销）机械作业辅助生产管理费用报废时再摊销其余（扣除残料价值）工程施工工业生产低值易耗品（摊销）机械作业辅助生产管理费用同时将收回的残料登记入帐，并冲销报废的在库存材料低值易耗品（在用）用低值易耗品实际成本低值易耗品（摊销）采用净值法进行摊销：月末，按结存在用低值易耗品的价值和核定的工程施工工业生产低值易耗品（摊销）摊销率计算的摊销数机械作业辅助生产管理费用报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的库

13、存材料低值易耗品（在用）在用低值易耗品的实际成本低值易耗品（摊销）分录号数会计事项借方科目贷方科目采用比例摊销法进行摊销：月末，按结存在用低值易耗品的实际成本和规工程施工工业生产低值易耗品（摊销）定的摊销比例计算的摊销数机械作业辅助生产管理费用报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的库存材料低值易耗品（在用）在用低值易耗品的实际成本低值易耗品（摊销）周转材料的领用和摊销（）施工生产单位领用周转材料周转材料（在用）周转材料（在库）（）按规定的摊销方法分期分次摊销工程施工等周转材料（摊销）（）结转报废和短缺周转材料：补提报废、短缺周转材料的摊销工程施工等周转材料（摊销）将收回的残料登记入帐并冲销报

14、废和短缺的在库存材料周转材料（在用）用周转材料实际成本周转材料（摊销）（）年终或工程竣工时，清查盘点在用的周转材料：退回不需用的周转材料：按实际成本登记入帐周转材料（在库）周转材料（在用）根据盘点时确定的成色（新旧程度或等级）补提工程施工等周转材料（摊销）摊销分录号数会计事项借方科目贷方科目（）周转材料从一个工程转移到另一个工程使用：按实际成本转帐周转材料（在用周转材料（在用工程）工程）根据确定的成色补提摊销工程施工机械作业周转材料（摊销）工业生产等材料物资的盘盈、盘亏和毁损（）清查中发现的材料物资盘盈，按计划成本结转库存材料等待处理财产损溢（）材料物资的盘亏、毁损，按计划成本结转待处理财产损溢库存材料等库存产成品（）生产完成验收入库的产品一般按实际成本库存产成品工业生产辅助生产等（）委托外单位加工完成验收入库的产品或商品，库存产成品委