合并损益表审计程序表@

1、索引号：(审计机关名称)合并损益表审计程序表被审计企业：页次:审计程序执行情 况说明丄作底稿 索引号1检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销(1) 内部销售商品全部实现对外销售时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在 合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成本。(2) 内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，在合并销售收入中应抵销内部 销售收入，在合并存货中应抵销内部销售商品中所包含的未实现销售利润，在合并销售 成本中抵销内部销售商品的成本(销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数 额)。(3) 在内部销售商品部分售岀的情况下，应当分别已实现内部销售的

2、数额和未实现内 部销售的数额进行处理。(4) 在连续编制合并会计报表时，首先将上期内部购进存货包含的未实现内部销售利 润对期初末分配利润的影响抵销，即借记期初末分配利润、贷记产品销售成本；其次按 照本期内部销售收入数额，借记产品销售收入、贷记产品销售成本；最后对于本期期末内部购进的存货(包括上期结转形成的本期期末存货)，将其包含的未实现内部销售利润抵销，即借记产品销售成本、贷记存货。2检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交易所产生的未实现内部销 售利润的抵销(1)不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销： 在合并销售收入项目中抵销固定资产交易的销售收入；在合并销售成本项目

3、中抵销该固定资产的销售成本；在合并固定资产原价项目中抵销未实现内部销售利润的数额。 在该固定资产的使用期间内，每期编制合并会计报表时都必须将该固定资产原价中所 包含的未实现内部销售利润抵销，直至该固定资产退岀企业集团止。(1)计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销 在发生固定资产交易的当期，在合并销售收入项目中抵销该固定资产交易的销售收 入；在合并销售成本项目中抵销该固定资产交易的销售成本；在合并固定资产原价项目 中抵销该固定资产原价中未实现的内部销售利润。在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的数额抵 销。抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照

4、不包含有未实现内部销售利润的 固定资产原价计提的折旧额的差额。 在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产清理报废止，每年都要：一将审计人员：审计日期：复核人员：复核日期:索引号：（审计机关名称）合并损益表明细审计程序表被审计企业：页次:审计人员:审计日期:复核人员:复核日期:审计程序执行情 况说明工作底稿 索引号内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销，即借记年初末分配利润、贷记固定资产原价。二将内部购进固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利 润抵销。其抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售 利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。三将内部销

5、售固定资产原价所包含的未实现内部销售利润中以前会计期间已计入累计折旧的数额抵销，即借记累积折旧、贷记管理 费用。在固定资产报废清理时，将该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润总额减去报 废清理以前固定资产原价中包含的未实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用的 数额（即已实现内部销售利润的数额）后的余额予以抵销。借记年初末分配利润、贷记 管理费用和营业外支出（或营业外收入），其中抵销管理费用项目的数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧 额的差额。3 母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益应当与其相对应 的利息支岀相互抵销

6、。4. 母公司与子公司、子公司相互之间权益性资本投资收益应当予以抵销5. 子公司“净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少数股东本期损益6. 全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润7对于全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润，子公司资产负债表 中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，与母公司对子公司权益 性资本投资，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积、提取法定公益金、 提取蚣积金、储备基金和生产发展基金）、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，抵销产生的差额作为合并价差处理。8对于非全资子公司，应

7、当将子公司利润分配表中年初末分配利润，子公司资产负债 表中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，少数股东损益，与母 公司对子公司权益性资本投资，少数股东权益，子公司利润分配表中提取盈余公积（或 提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和发展基金）、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，抵 销产生的差额作为合并价差处理。赠送：一份国际商业合同国际商业合同买方：地址: 邮编：电话：法定代表人：职务:国籍：卖方：地址: 邮编：电话：法定代表人： 职务： 国籍： 买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全

8、面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：数量：单价：总价：总金额：第二条 原产国别和生产厂：第三条包装：1. 须用坚固的木箱或纸箱包装。以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变 化。并具备良好的防潮抗震能力。2. 由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。3. 包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。 第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以防潮” 小心轻放” 此面向上”等字样和装运： .第五条装运日期：第六条装运港口： 第七条卸货港口： 第八条保险：装运后由买方投保。第九条支付条件：

9、 按下列项条件支付：1. 采用信用证：买方收到卖方交货通知，应在交货日前 15-20天，由 银行开出以卖方为受益人的与装运全金额相同的不可撤销信用证。卖方须向开证行出具100%发票金额即期汇票并附装运单据。开证行收到上述汇票和装运单据 即予支付。信用证于装运日期后15天内有效。2.托收：货物装运后，卖方出具即期汇票，连同装运单据，通过卖方所在地银行和买 方银行交给买方进行托收。3.直接付款：买方收到卖方装运单据后7天内，以电汇或航邮向卖方支付货款。第十条单据：1. 海运：全套洁净海运提单，标明 运费付讫”运费预付”作成空白背书并加注目 的港公司。2. 空运：空运提单副本一份，标明 运费付讫”运

10、费预付”寄交买方。3. 航邮：航邮收据副本一份，寄交买方。4. 发票一式五份，标明合同号和货运唛头，发票根据有关合同详细填写。5. 由厂商出具的装箱清单一式两份。6. 由厂商出具的质量和数量保证书。7. 货物装运后立即用电报/信件通知买方。此外，货发10天内，卖方将上述单据航空邮寄两份，一份直接寄买方，另一 份直接寄目的港公司。第十一条装运：1. FOB条 款：a. 卖方于合同规定的装运日期前30天，用电报/信件将合同号、品名、数量、 价值、箱号、毛重、装箱尺码和货抵装运港日期通知买方，以便买方租船订舱。b. 卖方船运代理公司，（电报： ），负责办理租船订舱事宜。c. 租船公司或其港口代理（或

11、班轮代理），预计船达装运港10天之前，即将船名、预计装货日期、合同号等通知卖方以便卖方安排装运，要 求卖方与船方代理保持密切联系。当需要更换运载船舶及船舶提前、推迟抵达时， 买方或船方代理应及时通知卖方。若船在买方通知日后30天内尚未抵达，则第30天后仓储费和保险费由买方承 担。d. 若载运船舶如期抵达装运港，卖方因备货未妥而影响装船，则空舱费和滞 期费均由卖方承担。e. 货物越过船舷并从吊钩卸下之前，一切费用和风险由卖方承担；货物越过 船舷并从吊钩卸下，一切费用和风险属买方。2. CFF条款：a. 在装运期内，卖方负责将货物从装运港运至目的港。不允许转船。b. 货物经航邮/空运时，卖方于本合

12、同第5条规定的交货日前30天，以电报/ 信件把交货预定期、合同号、品名、发票金额等通知买方。货物交办发运，卖方 即刻以电报/信件将合同号、品名、发票金额、交办日期通知买方，以便买方及时投保。第十二条装运通知：货物业经全部装船，卖方应将合同号、品名、数量、发票金额、毛重、船名 和启航日期等立即以电报/信件通知买方。若因卖方通知不及时使买方不能及时 投保，卖方则担全部损失。第十三条质量保证：卖方保证：所供货物，系由最好的材料兼以高超工艺制成， 商标为新的和未 经使用的，其质量和规格符合本合同所作的说明。自货到目的港起12个月为质量 保证期。第十四条索赔：自货到目的港起90天内，经发现货物质量、规格

13、、数量与合同规定不符者， 除应由保险公司或船方承担的部分外，买方可凭出具的商检证书，有权要求更换或索赔。货到目的港起12个月内，使用过程中由于材料质量低劣和工艺不佳而出现的 损伤，买方立即以书面形式通知卖方并出具 商检局开列的检验证书，提出索赔。商检验书乃索赔之依据。按买方索赔要求，卖方有责任立即排除 货物之缺陷，全部或部分更换货物或根据缺陷情况将货物作降价处理。第十五条不可抗力：在货物制造和装运过程中，由于发生不可抗力事故致使延期交货或不能交 货，卖方概不负责。卖方于不可抗力事件发生后，即刻通知买方并在事发14天内, 以航空邮件将事故发生所在地当局签发的证书寄交卖方以作证据，即使在此情况下，卖方仍有责任采取必要措施促使尽快交货。不可抗力事故发生后超过10个星期而合同尚未履行完毕，买方有权撤销合 同。第十六条违约责任：除本合同15条所述不可抗力原因，卖方若不能按合同规定如期交货，按照卖 方确认的罚金支付，买方可同意延期交货，付款银行相应减少议定的支付金额， 但罚款不得超过迟交货物总额的5%卖方若逾期10个星期仍不能交货，买方有权 撤