印刷企业增值税税收筹划研究.

1、印刷企业增值税税收筹划研究近年来，随着电子媒体的逐步兴起，传统纸面媒体日渐式微，纸 而媒体的下游企业一一纸媒卬刷数量更是出现断崖式下跌，企业经营 业务步履维艰。因此，在开源受阻的情况下，搞好税收筹划不失为节 流的重要方法之一。20XX年3月5日，十三届全国人大二次会议对 增值税税率进行了下调，共分四个档次，即13% 9%、6%、0%o根 据中华人民共和国增值税暂行条例第二条及财税（20XX年己完 成经营性文化事业单位转制为企业的任务，年卬量5亿多对开张，根 据具体情况，我认为可以采用两种不同的方式进行税务筹划。其一, 对XX党报印刷适用免税政策。根据（20XX年收入约2,000万元计算， 年节

2、约税负230万元左右。其二，对X晚报的印刷，可采取卬刷企业 自行采购纸张卬刷，X晚报社系该卬刷企业的股东，本身因报纸发行 价格低于卬刷纸张成木价格，造成X晚报社待抵扣进项税数额巨大, 完全可以由卬刷企业自行采购纸张进行承印，如此该印刷企业可以在 采购纸张时按17% （现13%）的进项税率进行抵扣，销售时按13% （现 9%）的销项税率进行纳税，可享受4个点的进销税率差额，按年收 入约1,800万元计算，年节约税负70万元左右。通过以上两项筹划， 可为该企业年总计节约300万元左右的税负。这里需要注意的是，在 执行党报卬刷收入免税政策时，要做好承卬党报的不可抵进项税转出 以及销项税的会计处理方法

3、：一、进项税方而按照增值税条例规定，如果纳税人销售部分货物免征增值税，其 为生产免税货物而耗用的原材料进项税不得抵扣，也就是要将这部分 进项税额转入成本，计算方法是销售额比例法，会计处理是：借记主 营业务成本科目；贷记“应交税费-应交增值税（进项税转出）科目。具体方法如下：印刷企业购进无法划分的辅料进项税，按照中华人 民共和国增值税暂行条例实施细则第二十六条规定；一般纳税人兼 营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额 的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额二当月 无法划分的全部进项税额X当月免税项目销售额、非增值税应税劳务 营业额合计三当月全部销售额、营业额

4、合计。对上述公式解析如下:（1） “当月无法划分的全部进项税额是指企业在购入原材料时，没 有明确特定用途，即没有明确是用于应税、免税还是非增值税应税劳 务，并且在使用时既用于应税，又用于免税或非增值税应税劳务。例 如：印刷企业的原材料一一新闻纸、PS版、油墨等既用于党报卬刷也 用于其他类报纸卬刷，根据计算公式要求，应该将当月可准确划分的 新闻纸、PS版进项税额剔除，当月无法划分的油墨等进项税额二全部 进项税额（当月实际耗用原材料进项税）一当月可准确划分用于应税 项目、免税项目及非应税项目的进项税额。（2）根据国税（1997）529 号之规定，纳税人在计算不得抵扣进项税额时，对其取得的销售免税

5、货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额，不得进行不含税收 入的换算。因此，在计算不得抵扣的进项税额时，当月免税项目销售 额、非增值税应税劳务营业额、当月全部销售额、营业额应为不含增 值税的收入和营业额。（3）根据中华人民共和国增值税暂行条例实 施细则第二十三条规定，纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包 括固定资产和在建工程），所以，计算应转出的进项税额时，当月无 法划分的全部进项税中不包括既用于应税项目又用于免税项目的机 器设备等固定资产、在建工程的进项税可以全额抵扣，不需参与进项 税划分。二、销项税方面纳税人销售免税项目开具的普通发票金额应该是销售额和销项 税的合计数，根据财会（2016）22号文件增值税会计处理规定 的要求,会计处理是：借记：“银行存款（或应收账款）科目；贷记： 主营业务收入（不含税收入）科目、贷记：“应交税费应交增值税 （销项税）科目，同时，再将免征的销项税额进行结转：借记：应 交税费-应交增值税（减免税款）科目