会计等式和借贷记账法

1、10.04.2021,.,第1页,第二章 会计等式和借贷记账法,第一节 会计等式 第二节 会计会计科目与账户 第三节 借贷记账法 本章小结,内容提要本章主要内容包括会计等式、会计科目和账户以及借贷记账法。其中，对于借贷记账法，具体介绍其账户的结构、记账规则、账户关系和会计分录、试算平衡及应用举例。,10.04.2021,.,第2页,第一节 会计等式,一、会计等式的含义及其表达形式 二、经济业务的发生对会计等式的影响 三、会计等式的作用,10.04.2021,.,第3页,一、会计等式的含义及其表达形式（1）,（一）含义 会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之 间的内在数量关系，是会计最基本的工

2、具，它反映了企业拥有的经济资源及对该资源的求偿权。 （二）意义 会计等式是会计上设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。,10.04.2021,.,第4页,一、会计等式的含义及其表达形式（2）,（三）表达形式 1、基本公式 资产权益 债权人权益所有者权益 负债所有者权益 2、扩展公式 资产负债所有者权益（收入费用） 负债所有者权益利润,10.04.2021,.,第5页,二、经济业务的发生对会计等式的影响,（一）经济业务的概念 （二）经济业务的类型 （三）经济业务发生对会计等式影响举例 （四）经济业务发生对会计等式影响的结论,10.04.2021,.,第6页,（一）经济业务的概念,经济业务

3、又称会计事项， 是指引起会计要素发生增减 变动需要会计予以记录的事项。,10.04.2021,.,第7页,（二）经济业务的类型,1、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加金额相等; 2、引起资产和负债与所有者权益项目同减，减少金额相等; 3、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等; 4、引起负债和所有者权益项目之间有增有减，增减金额相等。,10.04.2021,.,第8页,（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（1）,某企业6月1日资产、负债和所有者权益的金额分别为680000元、230000元和450000元。6月份发生部分经济业务如下： （1）接受其他企业投资机器一台70000元。 （2

4、）以银行存款200000元偿还长期借款。 （3）用银行存款5000元购买原材料。 （4）从银行借入短期借款150000元，直接偿还应付账款。,10.04.2021,.,第9页,（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（2）,以上经济业务发生对会计等式的影响如下表： 经济业务对会计等式的影响表 经济业务类型 资产 负债与所有者权益 会计等式两 增加 减少 增加 减少 边的总金额 经济业务（1）7000070000 750000 经济业务（2）200000200000 480000 经济业务（3）50005000 680000 经济业务（4）150000150000 680000,10.04.202

5、1,.,第10页,第二节 会计科目与账户,一、会计科目 二、账户,10.04.2021,.,第11页,一、会计科目,（一）会计科目的概念 （二）会计科目的设置原则 （三）会计科目的分类,10.04.2021,.,第12页,（一）会计科目的概念,会计科目是指对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经营管理的要求，分门别类进行会计核算的项目。,10.04.2021,.,第13页,（二）会计科目的设置原则,1、合法性原则应当符合国家统一的会计制度规定。 2、相关性原则 应为提供有关各方所需要的会计信息服务。 3、实用性原则 在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目。,10.04.2021

6、,.,第14页,（三）会计科目的分类,1、按内容可分为： 资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。 2、按所提供指标的详细程度可分为： 总分类科目和明细分类科目。,10.04.2021,.,第15页,二、账户,（一）账户的概念 （二）账户与会计科目的关系 （三）账户的分类 （四）账户的结构,10.04.2021,.,第16页,（一）账户的概念,账户是按照规定的会计科目，在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续地记录的形式。,10.04.2021,.,第17页,（二）账户与会计科目的关系（1）,1、联系： （1）都是对会计对象的具体内容所进行的科学分类； （2）会计科目是账户的名称，也是

7、设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。,10.04.2021,.,第18页,（二）账户与会计科目的关系（2）,2、区别： 会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构 会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，进行连续、分类登记的一种手段。,10.04.2021,.,第19页,（三）账户的分类,与会计科目的分类相对应 1、按反映内容可分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。 2、按所提供指标的详细程度可分为： 总分类账户和明细分类账户。,10.04.2021,.,第20页,（四）账户的结构,1、账户结构的概念和账户的基本结构 2、账户

8、的基本内容 3、账户中记录的金额及其关系 4、账户的格式,10.04.2021,.,第21页,1、账户结构的概念和账户的基本结构,（1）账户结构的概念 账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。 （2）账户的基本结构 基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。,10.04.2021,.,第22页,2、账户的基本内容,账户的名称 日期和凭证号数 摘要 增减金额 余额,10.04.2021,.,第23页,3、账户中记录的金额及其关系,（1）期初余额 （2）本期增加发生额 （3）本期减少发生额 （4）期末余额,10.04.2021,.,第24页,4、账户

9、的格式,（1）实际工作中通常采用的三栏式 账户名称 年 凭证 摘要 左方金额 右方金额 余额 月 日 种类 号数 （2）教学中通常采用的简化形式“T”型账户 左方 账户名称 右方,10.04.2021,.,第25页,第三节 借贷记账法,一、记账方法的种类和复式记账法的优点 二、借贷记账法的概念 三、借贷记账法的账户结构 四、借贷记账法的记账规则 五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录 六、借贷记账法的试算平衡 七、借贷记账法应用举例,10.04.2021,.,第26页,一、记账方法的种类和复式记账法的特点,（一）记账方法的概念 是指在账户中登记经济业务的方法。 （二）记账方法的种类 分为单式记

10、账法和复式记账法。 1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。 2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。 （三）复式记账法的特点 1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果； 2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。,10.04.2021,.,第27页,二、借贷记账法的概念,借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 “借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的方向。,10.04.2021,.,第28页,三

11、、借贷记账法的账户结构,（一）账户结构的含义 （二）不同性质的账户结构 （三）账户结构的总结,10.04.2021,.,第29页,（一）账户结构的含义,帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。,10.04.2021,.,第30页,（二）不同性质的账户结构（1）,借方 资产类账户 贷方 期初余额 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,10.04.2021,.,第31页,（二）不同性质的账户结构（2）,借方 权益类账户 贷方 期初余额 减少额 增加额 本期发生额 本期发

12、生额 期末余额 权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额,10.04.2021,.,第32页,（二）不同性质的账户结构（3）,借方 成本类账户 贷方 期初余额 增加额 减少或转出额 本期发生额 本期发生额 期末余额 ,10.04.2021,.,第33页,（二）不同性质的账户结构（4）,借方 支出类账户 贷方 增加额 转出额 本期发生额 本期发生额 支出类账户一般没有期末余额,10.04.2021,.,第34页,（二）不同性质的账户结构（5）,借方 收入类账户 贷方 转出额 增加额 本期发生额 本期发生额 收入类账户一般没有期末余额,10.04.2021,.,第35页,（三

13、）账户结构的总结,借方 账户名称 贷方 资产的增加 资产的减少 成本的增加 成本的结转 支出的增加 支出的转销 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 收入的转销 收入的增加 期末余额： 资产余额 期末余额： 权益余额,10.04.2021,.,第36页,四、借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等。,10.04.2021,.,第37页,五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录,（一）会计分录的概念和编制步骤 （二）会计分录的种类,10.04.2021,.,第38页,（一）会计分录的概念和编制步骤（1）,1、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及

14、其金额的记录。,10.04.2021,.,第39页,（二）会计分录的概念和编制步骤（2）,2、会计分录的编制步骤 （1）分析经济业务涉及的账户名称； （2）分析所涉及账户的性质； （3）分析经济业务的增减变动情况； （4）确定记入账户的方向和金额。,10.04.2021,.,第40页,（二）会计分录的种类,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录。 2、复合会计分录是指由两个以上对应账户组成的会计分录。 复合分录可以分解成若干简单分录。,10.04.2021,.,第41页,六、借贷记账法的试算平衡,（一）试算平衡的概念 （二）试算平衡的依

15、据和公式 （三）试算平衡的方法 （四）试算平衡的结果,10.04.2021,.,第42页,（一）试算平衡的概念,试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。 包括发生额试算平衡和余额试算平衡。,10.04.2021,.,第43页,（二）试算平衡的依据和公式,（一）依据 1、发生额试算平衡的依据是记账规则。 2、余额试算平衡的依据是会计等式。 （二）公式 1、全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 2、全部账户期末借方余额合计全部账户本期贷方余额合计,10.04.2021,.,第44页,（三）试算平衡的方法,一般通过编制

16、发生额及余额试算平衡表进行。 发生额及余额试算表 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计,10.04.2021,.,第45页,（四）试算平衡的结果（1）,1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错 2、如果借贷方金额相等,10.04.2021,.,第46页,（四）试算平衡的结果（2）,（1）不能肯定账户记录绝对正确。 （2）不影响借贷双方平衡关系的错误有： 漏记某项经济业务； 重记某项经济业务； 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； 借贷双方发生差错的金额正好相等。,10.04.2021,.,第47页,七、借贷记账法应用举例（1）,例 （一）某企业总

17、分类账户的月初余额如下表所示： 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 银行存款 50800 短期借款 20000 材 料120000应付账款 9200 产成品 16400 实收资本 410000 固定资产300000资本公积 60000 生产成本 12000 合 计499200合 计 499200,10.04.2021,.,第48页,七、借贷记账法应用举例（2）,（二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、本期生产产品领用材料20000元； 6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。,10.04.2021,.,第49页,七、借贷记账法应用举例（3）,（三）根据上述经济业务编制会计分录： 1、借：材料 10800 贷：银行存款 10800 2、借：应付账款 5200 贷：短期借款 5200 3、借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 4、借：银行存款 120000 贷：实收资本 120000 5、借：生产成本 20000 贷：材料 20000 6、借：银行存款 16000 贷：主营业务收入 16000,1