财经法规——第5章 支付结算法律制度

1、第五章 支付结算法律制度本章大致内容:第一节 支付结算制度概述一、支付结算的概念第二节 支付结算管理的基本规定一、办理支付结算的基本要求二、填写票据和结算凭证的基本要求三、支付结算的种类及基本要求第三节 开设银行结算账户的基本规定 (本节重点)一、银行结算账户的概念和种类二、银行结算账户的开立、变更和撤销三、基本存款账户四、一般存款账户五、专用存款账户六、临时存款账户七、个人银行结算账户八、异地银行结算账户第四节 现金管理基本规定一、现金的管理原则和使用范围二、现金管理的基本要求第一节 支付结算制度概述一、支付结算的概念1支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进

2、行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。第二节 支付结算管理的基本规定一、办理支付结算的基本要求1银行、单位和个人办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和支付结算办法的各项规定，不得损害社会公众利益。2办理支付结算具体的基本要求：（1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印刷的票据，为无效票据；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理

3、。（2）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。银行依法为单位、个人在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证上的签章，为签名或者签名加盖章。伪造、变造票据和结算凭证的行为属于欺诈行为，应追究其刑事责任。（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同

4、时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。二、填写票据和结算凭证的基本要求1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字。大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，在“分”后面不写“整”（或“正”）字。3中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字未印“人民币”字样的，应填写“人民币”三字。4阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律

5、、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号，不得连写。6票据的出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在前加“零”日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”7票据的出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规定填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。例:某出票人于10月20日签发一张现金支票.根据相关规定,对该支票”出票日期”符合规定的是( d )a.拾月贰拾日 b.零拾月零贰拾日c.壹拾月贰拾日 d.零壹拾月零贰拾日三、支付结算的种类及基本要求支付

6、结算的种类有票据结算和非票据结算两类。票据结算又分为汇票（包括银行汇票和商业汇票）、本票和支票三种；非票据结算又分为信用卡、汇兑、托收承付和委托收款四种。（一）银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1银行汇票的基本规定（1）单位和个人各种款项结算，在异地、同城或同一票据交换区域均可使用银行汇票。（2）银行汇票可以用于转账，填写明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（3）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款银行不予受理。（4）签发银行汇票，必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支

7、付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。2办理银行汇票的基本程序（1）申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章。（2）出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。（3）申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。3银行汇票兑付的基本规定（1）收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并

8、将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额，银行不予受理。（2）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但注明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。(3) 持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（4）未在银行开立存款账户的个人持票人，可以向选择的任何一家银行机构提示付款。（5）银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。(6) 申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时,应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行,并提供本人身份证件或单

9、位证明，申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款满一个月后办理。（二）商业汇票1商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由银行以为的付款人签发并承兑付款，或者由收款人签发交由付款人承兑付款的票据。3商业汇票的基本规定：（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（2）签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签

10、章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。（3）出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人资金。（4）商业汇票的提示付款方式：定日付款，按日计算。出票后定期付款，按月计算。见票后定期付款，按月计算。（5）商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。（6）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月（7）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。4银行承兑汇票的基本规定：（1）银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（2）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足

11、额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（三）支票1支票是出票人签发的，由委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人。2单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票的提示付款期限为出票日起10日。3按照支付票款的方式不同，支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。现金支票，只能用于支取现金，不能用于转账；转账支票，只能用于转账，不能用以支取现金；普通支票，可以用于支取现金，出可以用于转账，上述三种支票都没有金额起点和最高限额。 4支票的

12、金额、收款人名称，可以由出票人授权补记；未补记前不得背书转让和提示付款。现金支票不得背书转让。5支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。6存款人领购支票，必须填写票据和结算凭证领用单并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。第三节 开设银行结算账户的基本规定一、银行结算账户的概念和种类（一）银行

13、结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。注：单位或个人之间的人民币转账结算离不开银行结算账户。（二）银行结算账户的种类1银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。2银行存款账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人存款结算账户。3个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理。4邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。（三）银行结算账户的管理存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。二、银行结算账户的开立、变更和撤销（

14、一）银行结算账户的开立1符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。开立银行结算账户应遵循存款人自主原则。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。2存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。单位开立银行结算账户时应填写“开立单位银行结算户申请书”并加盖单位公章。3银行对开设结算账户的审查与备案。 核准 备案：符合开立账户的条件，银行应办理开户手续，核发开户登记证，并于开户之日起5个工作日向中国人民银行当地分支行备案。4银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称

15、、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。5银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。6存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用。（二）银行结算账户的变更： 存款人的账户名称。 单位的法定代表人或主要负责人。地址、邮编、电话等其他开户资料。1存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。2单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内局面通知开户银行并提供有关证明。3银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并在2

16、个工作日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销1存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 单位被撤并、解散、宣告破产或关闭； 单位被注销、吊销营业执照； 单位因搬迁地址需要变更开户银行； 其他原因需要撤销银行结算账户。（存款人有以上第、项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。）注：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。2银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。3银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单

17、位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。三、基本存款账户1下列存款人，可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。 注：自然人或个人不能办理。2基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个。3基本存款账户开户要求企业法人，应出具企业法

18、人营业执照正本。非法人企业，应出只企业营业执照正本。例:存款人办理日常转账结算和现金收付.包括工资、奖金等现金支取的账户为( c )a.专用存款账户 b.临时存款账户c.基本存款账户 d.一般存款账户四、一般存款账户1一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3一般存款账户的要求存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。存款人因其他结算需要，应出具有关证明。五、专用存款账户(一) 专用存款账户的概念专用存款账户是

19、指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。(二) 专用存款账户的使用范围及其管理规定专用存款账户适用于基本建设资金,更新改造资金,财政预算外资金,粮棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。注：1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 2.一个基层预算单位开设一个零余额账户。例:下列银行结算账户中可以办理现金支取业务的是( ad ) a

20、.基本存款账户 b.一般存款账户 c.专用存款账户 d.临时存款账户六、临时存款账户（一）临时存款账户概念临时存款账户是反映存款人因临时需要并在规定期限内使用用而开立的银行结算账户。（二）临时存款账户的使用范围 1设立临时机构 2异地临时经营活动 3注册验资注： 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。临时存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。七、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的概念1个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。2邮

21、政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。（二）个人银行结算账户使用范围及其管理1个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。2下列款项可以转入个人银行结算账户：工资、奖金收入；稿费、演出费等劳务收入；债券、期货、信托等投资的本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人代款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；保险理赔、保费退还等款项纳税退还；农、副、矿产品销售收入；其他合法款项。3个人银行结算账户开户要求：（1）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。（2）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。（3）中国

22、人民武装警察，应出具武警身份证件。（4）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民往来内地通行证或者其他有效旅行证件。（5）外国公民，应出具护照。4银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照，护照等有效证件。八、异地银行结算账户 1异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。2营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的。3办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。4经营地与注册地不在同一行政区域的存款人在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开

23、立基本存款账户的证明。5异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。例：只要符合相关条件的，单位可以在异地开立的存款账户是（abcd ）a基本存款账户 b.一般存款账户c.专用存款账户 d.临时存款账户第四节 现金管理基本规定一、现金的管理原则和使用范围1凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位必须依照国家规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。注：一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设基本存款账户。2开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、各种工资性津贴。（2）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。（

24、3）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。注：结算起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。二、现金管理的基本要求1转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。开户单位在销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算

25、凭证。例:现金与转账结算凭证的关系是( d )a.支付能力不同 b.转账比现金优惠c.现金比转账优惠 d.支付能力相同2开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位35天的日常零星开支所需要的现金核定，开户单位需要增加或者减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。3开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。现金账目应当日清月结、账款相符，严格执行现金管理暂行条例实施细则第十二条规定的七个“不准”。其内容是：（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。（2）不准单位之间相互借用现金。（3）不准谎报用途套取现金。（4）不准利用银行账户

26、代其他单位和个人存入或支取现金。（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。（6）不准保留账外公款（即小金库）。（7）禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场流通。4开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于季后15日内报送中国人民银行当地支行备案。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票、视同大额现金支付，实行登记备案制度。5开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。6开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报

27、经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。7开户单位在规定的现金范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。 肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆

28、蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄

29、蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄

30、螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅

31、螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃

32、螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃

33、袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄

34、袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂

35、袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃

36、羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃

37、羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁

38、蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂

39、蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀衿袇膂虿蕿肂肈蚈蚁袅蒇蚇袃膀莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅蚅螈羂蒃蚄袀膇荿螃羂羀芅螂蚂膅膁荿螄羈膇莈羆芄蒆莇蚆肆莂莆螈节芈莅袁肅膄莅羃袈蒃蒄蚃肃荿蒃螅袆芅蒂袇肁芀蒁蚇袄膆蒀蝿膀蒅葿袂羂莁葿羄膈芇蒈蚃羁膃薇螆膆聿薆袈罿莈薅薈膄莄薄螀肇芀薃袂芃膆薃羅肆蒄薂蚄袈莀薁螇肄芆蚀