个人自有房产有关税收问题的办税指引

1、个人自有房产有关税收问题的办税指引出租人取得房屋出租收入（包括货币收入及相关经济收益），应依法申报缴纳营业税、城市维护建设税（外籍个人不征）、教育费附加（外籍个人不征）、房产税（或城市房地产税）、城镇土地使用税（外籍个人不征）、个人所得税和印花税（住宅用房租赁合同免征）。为简便操作，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例、中华人民共和国印花税暂行条例、中华人民共和国房产税暂行条例、中华人民共和国城镇使用税暂行条例及其实施细则、城市房地产税暂行条例和征收教育费附加的暂行规定中华人民共和国税收征收管理法第三十

2、五条核定征收的规定，对其中应征收的营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税（或城市房地产税）和个人所得税合并按综合征收率进行计征，计税公式为：个人出租房屋应纳税额（未含城镇土地使用税和印花税）租金收入综合征收率一、个人房产的纳税人（一） 房屋产权属个人的，由房屋产权人纳税；（二） 产权出典的，由承典人纳税；（三） 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，以及产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或使用人纳税；（四） 产权共有的，以共有各方或确定的代表为纳税人；（五） 房屋是转租的，则由房屋产权人和转租人各自承担相应的纳税义务。二、个人出租自有房产税收规定（从2006年6月1日起执行）（一） 计

3、税依据个人出租房屋税收的计税依据为出租房屋取得的租金收入，出租人应据实申报出租房屋的租金收入。出租人不申报或者不如实申报租金收入的，税务机关按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定，核定其计税租金收入。核定计税租金收入的计算公式为：计税租金收入=出租房屋的建筑面积核定的单位面积计税租金收入标准单位面积计税租金收入标准，参照广州市国土资源和房屋管理局最新公布“广州市房屋租金参考价”执行，单位面积计税租金收入标准的调整由广州市地方税务局公布实施。（二） 税种、税率纳税人出租房屋用途计 税 依 据 （月租金收入，如果有多套出租房屋，按合并租金收入计算）综合征收率 （未含城镇土地使用税和

4、印花税）国内居民出租住宅未达1000元4%1000以上（含1000元）2000元以下8%2000元以上（含2000元）10%非住宅未达1000元10.7%1000元以上（含1000元）14%转租住宅未达1000元0%1000元以上（含1000元）3.3%非住宅未达1000元0%1000元以上（含1000元）5.5%(备注二、三)外籍个人出租住宅未达1000元4%未达1000元的免税房屋0%1000以上（含1000元），2000元以下7.7%1000以上（含1000元）2000元以下的免税房屋3.7%2000元以上（含2000元）9.7%2000元以上（含2000元）的免税房屋5.7%非住宅未达

5、1000元10.7%未达1000元的免税房屋2.7%1000元以上（含1000元）14%1000元以上（含1000元）的免税房屋6%转租住宅未达1000元0%1000元以上（含1000元）3%非住宅未达1000元0%1000元以上（含1000元）5%（备注二、三）备注：（一）外籍个人（包括华侨、港澳台同胞），新建的房产从落成之月份起免征三年的城市房地产税。（二）非住宅部份转租月转租收入金额1000元以下应缴税费（只缴纳个人所得税）：应纳税所得额=月转租收入金额承租租金支出修缮费（按实际支出扣除，超过800元，只能扣除800元，余额准予下次继续扣除直至扣完为止）应纳个人所得税=（应纳税所得额80

6、0元）20%（三）非住宅部分转租月转租收金额1000（含1000元）以上应缴税费：1.营业税额=月转租收入金额5%2.城市维护建设税=营业税额7%（外籍个人不征）3.教育费附加=营业税额3%（外籍个人不征）4.个人所得税应纳税所得额=月转租收入金额承租租金支出营业税城市维护建设税教育费附加修缮费（按实际支出扣除，超过800元，只能扣除800元，余额准予下次继续扣除直至扣完为止）（1）应纳税所得额4000元以下应纳个人所得税=（应纳税所得额800元）20%（2）应纳税所得额4000（含4000元）以上应纳个人所得税=应纳税所得额（120%）20%（四）印花税（只限于非住宅出租，出租人和承租人均需

7、）1.出租人应纳税额=租赁合同总金额0.1%2.承租人应纳税额=租赁合同总金额0.1%（五）城镇土地使用税（只对用于自营、出租用途的国内业主征收，外籍个人业主暂不征收）应纳税额=出租房屋实际占有土地面积地段适用单位年税额（六）对华侨、侨眷用侨汇购买或建造的住宅免征城市房地产税5年。（三）纳税期限个人出租房屋的税收按月缴纳，纳税期限为经税务机关核定的每月终了后15天内。如1月份收取的租金收入，在2月15日前申报纳税，如此类推。纳税人一次取得数月租金收入的，按实际取得租金收入申报纳税。三、个人的自有房产用于生产经营的税收规定按照房产原值减除30%的余值计算，亦称为从值计征，年税率为1.2%。四、税收优惠政策对以房租收入维持生计、照章纳税确有困难的孤寡老人、残疾人、烈属等私房业主需要减免税的，应持居委会开具的有效证明，报经主管地方税务机关核准后，可给予减征税款的照顾。五、纳税注意事项（一）纳税人必须按照税法的有关规定如实办理纳税