审计案例研究综合案例分析题资料

1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。综合案例分析题3 会计师事务所注册会计师张小、刘海已于3月 10 日完成对 CA股份有限公司会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。 按审计业务约定书的要求 ,审计报告应于3月 21 日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现问题如下 :( 1)审计工作底稿显示,利润表重要性水平为75 万元 ,12月 31 日的资产负债表重要性水平为85 万元。( 2)3月 1 日 ,市高级人民法院最终裁定,1月 ,被告 CA股份有限公司侵权 ,应赔偿 XXX股份有限公司360 万元。( 3) CA股份有限公司提坏账准备的比例由应收账款年末余额

2、的3提高到5( 4)在 12月 31 日对 CA股份有限公司甲产品进行监盘时,发现该产品数量短缺件 ,甲产品单位成本435 元 ,但 CA股份有限公司未作调整。(5) CA股份有限公司6月购置一台价值70 万的设备 ,已入账 ,当月有管理部门启用 ,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定,该设备折旧年限为5 年,残值率为10%, 按直线法计提折旧。要求 根据上列第 ( 1)种情况 ,张小、刘海应选择的重要性水平为多少 ? 并说明原因。资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。张小、 刘海在 3 月种情况 , 张小、 刘海应对根据上列第 ( 3) 、理建议 ? 如提出调整建议

3、, 如果只考虑第 ( 2) 、25 日前对期后事项审查负有那些责任;根据上列第 ( 2)CA股份有限公司提出何种建议?( 4)、 ( 5)、 种情况 ,张小、刘海应提出何种处请作出调整分录。( 4)、 ( 5)种情况 ,并假定 CA股份有限公司均未接受调整建议 ,请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告CA股份有限公司全体股东:我们接受委托 ,审计了贵公司12月 31 日的资产负债表、利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审

4、计程序。会计师事务所(公章 )中国注册会计师:张小 (盖章 )地址 :中国北京刘海 (盖章 )报告日期 : 3月 10 日答 : 应选择的重要性水平为 75 万元。重要性水平是指会计报表允许的最大错漏报金额 ; 重要性水平低、 收集的审计证据越多 , 可降低审计风险越 ; 注册会资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。计师应对每张会计报表确定一个重要性水平,然后选取最低者作为会计报表层的重要性水平。注册会计师对期后事项审计时,应负责任的日期为3月 10 日 (结束外勤工作日 )前。没有责任实施审计程序或进行专门询问,以发现 3 月 10 日以后至会计报表公布日发生的期后事

5、项,但应对其知悉的期后事项预以关注,并实施相应的审计程序 ;被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响到会计报表的期后事项。上列第 ( 2)种情况 ,应建议 CA公司在会计报表附注中说明,因为这是虽不影响会计报表金额,但可能影响对会计报表正确理解的事项,不属于调整事项而属于披露事项。针对 ,应建议公司在会计报表附注中说明;会计估计变更采用未来适用法。针对 ,应建议公司将盘亏的存货转作管理费用,审计调整分录为:借 : 管理费用 870000贷 : 存货870000针对 ,应建议公司补提6 个月折旧 : 70*(1-10%) /5*0.5=6.3万元 ,审计调整分录为 :借:管理费用63

6、000贷:累计折旧63000资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。公司对和的审计建议未接受建议时,应发表保留意见的审计报告;对的建议不接受时不影响审计意见,因为没有超过重要性水平。续编审计报告如下 :经审计 ,我们发现12月 31 日甲产品盘亏87 万元 ,按企业会计准则规定应转作管理费用,但贵公司未接受我们的建议;该事项将使贵公司12 月 31日资产负债表的流动资产减少87 万元、该年度利润表的利润总额减少87 万元。同时我们发现3月 1 日市高级人民法院最终裁定,由于贵公司1月侵权 ,应赔偿 XXX股份有限公司360 万元 ;按企业会计准则规定应在会计报表附注中说明

7、 ,但贵公司未接受我们的建议。我们认为 ,除上述事项的影响外,贵公司的会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定,在所有重大方面公允反映了贵公司12月31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量,会计处理方法遵循了一贯性原则。会计师事务所(公章 )中国注册会计师:张小 (签字并盖章 )地址 :中国北京刘海 (签字并盖章 )报告日期 :3月 10 日4 A 公司未经审计的会计报表中部分会计资料如下(金额 :万元 ) :资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权

8、益13股本80000资本公积2盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A 公司报进行审计 ,注册会计师刘强、江河作为外勤主管 ,确定 A 公司会计报表层次的重要性水平为450 万元 ,而且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表的重要性水平( 万元 ) 如下 :银行存款12应收账款30坏账准备0.50应收利息8在建工程30存货100其中 : 库存商品 40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本 80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2月 20 日完成。审计过程中发现以下情况

9、:( 1)1月 23 日 , A 公司收到退回销售的甲产品 ,而且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000 万元的售价 (不含增值税额 )销售 ,甲产品销售成本6000 万元 ,货款已结算。 A 公司调整了的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议, A 公司拒绝接受。资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。( 2) A 公司 1 月购买乙材料4800 万元 ,由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡 , A 公司乙材料积压。该材料截止12 月 31 日的可变现净值为4658 万元 , A公司在末计提存货跌价准备金。A

10、公司拒绝注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议。( 3) 3月 1 日, A 公司经批准从银行贷款9600 万元 2 年期、到期还本付息的长期借款 ,年利率为 6 ,其中的 8000 万元用于建造生产厂房( 12月 31 日尚未完工 ) 1600万元用于补充流动资金。A 公司对长期借款作了相应会计处理,但未计提的借款利息。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议, A 公司拒绝接受。( 4) 12月 31 日, A 公司占资产总额40的存货 ,放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌,存货损失尚未清理完毕,不但无法估计损失,也无法实施监盘程序。 要求 假定针对 A公司存在的上述每一种情况,如果 A公

11、司拒绝接受调整建议,注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型? 并请简要说明理由。若要撰写说明段 ,请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。答:属于”为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项”,需提请被审单位调整的会计报表 ,主营业务收入调减10000 万元、主营业务成本调减6000 万元、利润总额调减4000 万元 (不考虑税金及附加的影响) 。在被审单位拒绝时注册会计师应发表否定意见;因为主营业务收入、主营业务成本的重要性资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。水平分别为100 万、 80 万 ;而错报额高达10000 万元、 6000 万元、占其报表数的

12、28%和 20%; 调整后利润总额将减少74%; 这些错报额均大大的超过了会计报表层的重要性水平540 万元 ,即被审计单位会计报表在整体上已不能公允反映其经营成果。其说明段、意见段为 :经审计我们发现,贵公司1月 23 日发生的上年销售甲产品退回,按会计准则规定应调整的会计报表 ,贵公司未接受我们的建议;该事项将使贵公司利润表的主营业务收入减少10000 万元、利润总额减少4000 万元。我们认为 ,由于上述事项的重大影响,贵公司会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定,未能公允反映贵公司12 月 31 日的财务状况以及的经营成果和现金流量。应提请被审单位提取存货跌价准备142 万元。被审单位拒绝时应发表保留意见 ;因为存货错报额142 万元、超过存货的重要性水平为100 万