财经法规与职业道德

1、财经法规与职业道德（重点总结）第一章会计法律制度（5部分：会计法概述、会计核算、会计监督、法律责任）第一节会计法概述一、会计与会计法1、会计法：调整会计关系的法律规范的总称会计关系：企业内部的关系：会计机构、人员在办事中的关系外部：国家与企业的关系：分：广义国家权利机构、行政机关制定狭义中华人民共和国会计法二、我国会计法的渊源：从高到低的4个层次1、会计法最高权力机构制定的，最基本规范，法律地位、效力最高 2000年7月实施2、会计行政法规最高行政机关（国务院）制定，效力仅次于会计法，以会计法为依据（含：企业财务会计报告条例、总会计师条例）3、国家统一的会计制度国务院财政部效力低于会计行政法规

2、4、地方性会计法规低于宪法、会计法、行政法规、高于本级和下级，不抵触，由地方人大及其常务委员会制定三、会计工作管理体制：会计管理制度和方法（含：管理组织形式、权限划分、机构设置）1、会计工作的主管部门：财政部门-“统一领导，分级管理”的原则管理会计工作2、制定会计制度的权限：（1）、会计制度：指政府部门对处理会计事务所作出的规章、准则、办法等规范性文件的。含：会计工作、核算、监督、人员、档案等规范性文件。（2）、国家统一会计制度由国务院财政部，根据会计法制定国务院有关部门对特殊行业进行补充，报国务院财政部门审核备案。中国人民解放军总后勤部，可按会计法，结合具体办法，报国务院财政部门备案3、会计

3、人员的管理：财政部门：负责：从业、职称、奖惩、继续教育等等4、单位内部的会计工作管理：由单位负责人全权负责。第二节会计核算一、依法建账：1、会计帐簿的设置：（1）、总帐：总括核算资料（2）、明细帐：提供具体情况，是会计资料形成的基础环节（3）、日记帐：序时明细帐，分：现金、银行日记帐是各单位的重要账簿（4）、其他辅助帐簿：备查帐簿（租借设备、物资、应收、应付、担保、抵押等）2、会计帐簿登记的基本要求：（1）、依据审核的会计凭证登账：是基本的会计记账规则，是保证记录质量的重要环节（2）、登账必须按记账规则进行：按规定更正，并由会计人员和机构负责人在更正处盖章。（3）、实行电算化，要符合国家统一的

4、会计制度的规范（4）、会计帐簿的设置、登记，应当符合国家有关法律、行政和国家统一的会计制度的规定不得另立会计帐册（5）、禁止账外设账：二、会计核算的基本要求：1、会计核算依据的基本要求：（1）、会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，是重要前提，是填制凭证、登账、编报的基础是保证会计资料质量的关键（2）、以虚假的经济业务核算，是一种严重的违法行为。2、会计资料的基本要求：（1）、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 会计资料是记录会计核算过程和结果的载体，是反映单位财务状况、经营成果、评价经营业绩、投资决策的重要依据（2）、生产和提供虚假的会计资料是严重违法行为。伪造会计凭证、帐簿以虚假的

5、经济业务，与实际发生的经济业务严重不符的，即无中生有。变造会计凭证、帐簿以涂改、挖补，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。提供虚假会计资料编造虚假或篡改报告数据，是报告不真实、不完整，借以误导欺骗，既以假乱真。（3）、会计电算化的基本要求：使用软件及其生成凭证等资料符合国家统一的会计制度的规定。会计电算化以计算机代替手工记账、算帐、报帐！会计电算化与手工记账的相同点、不同点：相同点：会计资料、对会计资料的基本要求都是一致的，都必须保证真实、完整不同点：错误！未找到引用源。、会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。 错误！未找到引用源。、生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。三、会计核算

6、的内容：1、款项和有价证券的收：及时、如实地核算，加强监督、提高货币资金的使用效率；2、财务的收发、增减和使用：是会计控制、降低成本、保证财物完整，防止流失的重要内容。3、债权债务的发生和结算：债权企业收取款项的权利（应收、预付）债务企业承担的，能以货币计量的，需以资产、劳务偿付的的义务（应付、预收）4、资本、基金的增减：资本专指所有者权益中的投入资本基金按法律、法规规定而设立，具有特定用途的专向资金。以合同、协议、文件有关5、收入、支出、费用、成本的计算：收入经济利益的总流入，表现为资产的增加、债务的清偿支出各项开支，以及在正常以外的支出和损失费用经济利益的流出，含生产成本、期间费用 成本：

7、各种耗费，它与一定种类、数量、劳动关系相联系，是对象化了的费用。6、财务成果的计算和处理：财务成果一定时期内财务所取得的结果，具体表现为盈利、亏损，按规定正确处理7、其他事项：四、会计年度：1、会计年度的概念：会计年度以年度为单位进行核算的时间区间，反映财务状况、核算经营成果的时间界限。会计期间分段进行会计核算的时间区间分：年度、半年度、季度、月度，以满足经营者、投资者对会计资料的需要2、我国对会计年度的规定：公历制会计年度，1/112/31适用于：内资企业、和外资企业规定采用公历年度，不能采用境外的会计年度五、记账本位币1、选择货币作为会计记账单位的原因：会计核算以货币计量，表现为货币运动，

8、是会计核算的基本假设2、会计核算原则上应当以人民币作为记账本位币：人民币是法定货币3、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币： 但记账本位币已经确定，不得随意更改。4、编报的财务会计报告必须以人民币反映。六、会计文字记录：1、会计记录文字应当使用中文：中文是法定官方语言2、民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另一种文字，中文是必须的七、会计凭证：1、会计凭证的种类：原始凭证、记账凭证（具有分类原始凭证和满足登账的需要）会计凭证是会计资料的重要组成部分，是形成其他会计资料的重要来源。2、原始凭证的填制、取得：及时填制与取得，是会计核算的前提条件要：

9、取得及时，填制及时，移交及时，最迟不超过一个会计结算期3、原始凭证的审核：确保会计资料的质量的重要措施，是会计机构、人员的重要职责审核的3方面：（1）、法定职责会计机构、人员必须审核原始凭证（2）、审核的原始凭证的具体程序、要求，按规定应当据此执行（3）、对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，查明原因，追究责任；对不明确，不完整的予以退回，要求进行更正、补充。 原始凭证审核的其他要求：内容完整；盖章（购买需验收证明）有第三者查证核实后；大小写需一致；只有一联报销； 退货需验收；借据做原始凭证；批准文件做原始凭证；4、原始凭证的错误更正：（1）、内容：不得涂改，涂改视为无

10、效（2）、内容有误，应当重开、更正；更正处，要加盖章（3）、金额有误不得更正，只能重开（4）、应当开具准确无误的原始凭证，具有重开、更正的义务，不得拒绝。5、记账凭证的编制：2点要求（1）、以原始凭证为依据（2）、必须是审核无误的，以确保质量6、会计凭证的传递与保管： （1）、及时 （2）、分类保管 （3）、装订成册 （4）、原始凭证不得外借，特殊需借，经会计机构负责人批准，可以复制 （5）、遗失：有原开具单位证明；或自写证明，经单位负责人等批准，代为原始凭证；八、财产清查： 1、概念：实有数与账面数核对 2、种类：按对象、范围-全面 局部 按时间-定期 不定期九、财务报告的编制：1、财务会计

11、报告的概念、分类、构成；年度、半年度、季度、月度报表财务会计报告-含：财务报表（含四表一注）：又分会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表-小企业可不做、所有者权益变动表）、会计报表附注财务情况说明书 报表分类：按时间分-中期、年度 按主体分-个别、合并2、编报的基本要求：数据真实；内容完整；计算准确；编报及时；3、编报应当依据会计帐簿记录和有关资料编制经过审核的4、编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求 法定指会计法、国家统一的会计制度结帐期限：年度12/31；半年度6/30；季度、月度每季、每月最后一天对外提供报告企业负责人、会计负责人、会计机构负责人、总会计师盖章签字；报告需审计；

12、按章程向投资者提供报告；5、向不同的会计资料使用者提供的报告，其编制依据应当一致：以不同的依据编制的报告，是虚假的财务报告，是严重违法行为不得要求企业改变会计数据，非法要求企业提供的，企业有权拒绝。6、编制依据、要求、提供对象、提供期限等具体要求，由国家同统一的会计制度规定7、财务报告责任主体：报告上签章是明确责任的重要程序；企业负责人对会计报告的真实性、完整性负责十、会计档案管理1、会计档案的概念：要求企业加强档案管理，确保资料的完整、安全，并充分利用。会计档案：记录、反映经济业务的重要历史资料、证据含：凭证、帐簿、报告及其他会计资料2、会计档案管理：具体3项规定（1）、会计档案应当妥善保管

13、：、会计机构负责整理归档，并保管1年，1年后，期满移交单位档案管理，或由专人保管。、会计档案不得外借，经本单位负责人批准，可提供查阅、复制原件。（2）、会计档案应当分期保管：从会计年度终了后第一天算起。分：永久年度财务报告、档案保管、销毁清册定期3年：月、季度财务报告 5年：银行余额调节表、银行对账单、固定资产卡片 25年：银行、现金日记帐 15年：其余（3）、会计档案应当按规定程序销毁：未结清的债权债务不的销毁，应当单独立卷，保管到事情解决为止正在建设的单位其保管期满的 会计档案不得销毁。第三节 会计监督分：单位内部监督、国家监督、社会监督一、单位内部会计监督制度与内部控制制度1、单位内部会

14、计监督制度：是内部控制制度，是企业的法定义务。 （1）、概念：经营活动合法；保证资产安全；经济活动授权进行；报表符合规定；会计信息的真实 （2）、主体：-会计机构、跨级人员；对象-经济活动 （3）、基本要求：记账与经办、审计、保管分离、制约 重大投资处置相互监督相互制约 财产清查范围明确 会计资料定期内审 （4）、原则：合法性、适应性、规范性、科学性 （5）、单位负责人的职责：强化守法；服从规定；听取意见；不得指使违法 （6）、会计人员的职责：拒绝；纠正；不做假账；拒绝不真实的；2、内部控制制度的基本规范：（1）、目标：资料真实；资产安全；确保执行（2）、原则：符合基本法规和单位情况 约束内部

15、所有人 涵盖各个岗位 保证岗位的合理安排 遵循成本效益原则（3）、内容：9各方面：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等（4）、方法：不相容职务相互分离控制（授权批准、会计系统、预算，财产、风险，内部报告、电子信息技术）；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制、电子信息技术控制（5）、检查：内部专门部门的监督检查；中介机构等的评价；财政部门的监督检查；3、内部会计控制规范货币资金货币资金涉及的凭证、会计记录有：现金盘点表、银行对帐单、银行存款余额调节表、记账凭证、帐簿具体要求：4点（1）、岗位分工及授权批准：出

16、纳人员不的兼任稽核、档案保管、收入、支出、费用、债权债务的登账工作不得一人办理资金的全过程；岗位要轮换；审批权限；支付业务具体要求：支付申请；支付审批；支付复合；办理支付；（2）、现金和银行存款的管理：超过库存现金，及时存入银行；不得坐支；不得私设小金库；不得账外设账；不得套取银行信用；不准签发、得到没有真实交易的票据；不得套取现金；不准无理拒付；单位定期、不定期的进行现金盘点。（3）、票据、印章的管理专设登记帐簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用财务专用章由专人保管，严禁一人保管全部印章严格履行签字、盖章手续（4）、监督检查：定期、不定期的检查监督内容：货币资金岗位人员的设置；授权批准制度的

17、执行情况；印章的保管；票据的保管二、会计工作的国家监督1、会计工作国家监督的概念：是外部监督；主体县级以上人民政府财政部门2、财政部门实施会计监督的内容：（1）、是否依法设置会计帐簿（2）、会计资料是否真实、完整-是财政部门监督重点（3）、会计核算是否符合法定要求（4）、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格3、会计工作国家监督的其他形式：是审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管须注意2点：对有关资料实施监督检查；应当避免重复查账4、对实施监督检查的政府部门计人员的保密要求5、各单位依法接受监督三、会计工作的社会监督-主体是中介机构；单位/个人检举也是1、会计工作社会监督的概念：社会监督：中

18、介机构的注册会计师依法进行审计，作出客观评价的监督，是外部监督特点：中介性、公正性、权威性2、注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围：4点（1）、审计（2）、验资（3）、合并、分离、清算的审计（4）法律、法规规定的审计3、委托注册会计师事务所应当如实提供会计资料：如实提供会计资料和情况是委托人的法定责任和义务4、不得干扰注册会计师独立开展审计业务5、财政部门有权对会计师事务所所出具的审计报告程序和内容进行监督：进行抽查第四节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置1、根据业务需要设置会计机构：2、不设置会计机构饿单位应设置会计人员并指定会计主管人员：会计主管是指机构的负责人3、对于不具备设置会

19、计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账二、代理记账1、代理记账的概念：代理机构接受委托办理会计业务2、代理记账机构应具备的条件：具备代理记账许可证（1）3名会计从业人员（2）负责人具有会计师资格证书（3）有健全的管理制度（4）经工商核准（5）有代理许可证的3、代理记账的业务范围：（1）、进行会计核算（2）、对外提供财务会计报告（3）、向税务局提供税务资料（4）、委托人委托的其他会计业务4、委托人与受托人的基本规定：（1）、代理记账机构及其从业人员的义务：按有关规定记账；保密；不符的应当拒绝，疑问进行解释（2）、委托人的义务：提供真实的、完整的资料；由专人负责资金的收支；并有补充、更正的义务

20、三、会计机构负责人的任职资格：5点 指负责人1、政治素质：2、专业技术资格条件、工作经历：从业证书会计师（或从事会计工作3年以上）3、政策业务水平：4、组织能力：5、身体条件：四、会计从业资格管理制度：2005年实施的1、会计从业资格管理的基本要求：必须取得从业资格证书；依法追究刑事责任终生不得参加、不得重新取得从业资格；依法吊销的5年内不得参加考试，不得重新取得证书2、会计从业资格管理制度的内容：（1）、使适用范围：10点（负责人、出纳、稽核、资本基金、收支债权债务、工资成本、财产物资、总账、报告、会计档案管理）（2） 会计从业资格的取得：、考试制度：财经法规与会计职业道德；会计基础；初级会

21、计电算化、报名条件：、免试条件：（3）、从业资格证书的管理：、上岗注册登记：从事会计工作之日起90日内、离岗备案：离开6个月的、调转登记，继续会计工作：同一管辖区：离开之日起90天，办理登记转移；不同区：自办理调出手续之日起90天，办调入。五、持证人员的继续教育1、概念、特点：针对性、适应性、灵活性。2、内容、形式：内容会计理论与实物；财务、会计法规；会计职业道德规范 形式培训、自学是补充3、学时要求：每年不得少于24小时六、会计专业职务与会计专业技术资格1、会计专业职务：区别业务技能的技术等级分：初级职务会计员、助理会计师中级职务会计师高级职务高级会计师2、专业技术资格：分：初级资格、中级资

22、格参加全国统一考试；级资格考试+评审制七、会计工作岗位设置：可一人一岗、一人多岗、一岗多人 1、内部稽核制度：是内控制度的重要组成部分 2、内部牵制制度：-前账分离制度八、回避制度：国有、事业单位1、负责人的直系亲属：不得担任本单位的会计负责人、主管人员2、会计机构负责人、主管人员的直系亲属：不得担任出纳工作九、会计人员工作交接1、概念、意义：（1）、概念：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、主管人员监交 会计机构负责人、主管人员办理交接手续，由单位负责人监交（2）、意义：、使工作前后衔接，保证连续进行、防止帐目不清，财务混乱、明确经济责任2、需要办理会计工作移交的情况：（1）、临时离

23、职、生病不能工作要移交（2）、临时离职、生病恢复工作要移交（3）、当事人不能亲自移交的，经单位负责人批准，可委托他人代办移交，委托人负法律责任。3、办理会计各种交接的基本程序：（1）、交接前准备工作：、已受理的经济业务，尚未填制凭证的，要填制完毕、尚未登账的要登完，结出余额，并在最后一笔处，加盖私章、整理移交资料，对未了事项进行说明、编制移交清册、会计机构负责人在移交时，向接替人要介绍重要情况（2）、移交点收、现金：按帐面余额当面点交，不得短缺，由白条抵库的，由移交人负责查明、有价证券数量要于帐簿一致；面值与发行价不一致时，按帐簿余额移交、会计资料不得遗漏，缺少要说明，有移交人负责、银行对帐单

24、账实相符；财产要账账、账实相符；金额大的往来要核对、公章、收据、支票、发票、科目印章等要移交清楚、实行会计电算化，双方确认有关数据无误后，交接（3）、专人负责监交：、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、主管人员监交、会计机构负责人、主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必主管单位可以派人会同监交；主管单位可以派人会同监交的3种情况：不能监交；拖延监交；不宜单独监交（4）、交接后的有关事宜：、双方签字盖章；、不得另设帐簿，应保证内容完整；、移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份；4、移交后的责任：移交前由移交人负责。十、总会计师 1、设置：国有必设总会计师 2、任职资格：会计师+

25、3年会计重要部门经历 3、权限：制止纠正权；组织指挥权；审批签署权；管理权第五节 法律责任一、概述：1、法律责任的概念：违反法律规定应当承担的法律后果，即对违法者的制裁（1）、法律责任分类：民事责任、行政责任、刑事责任（2）、会计的法律责任是：行政责任、刑事责任2、行政责任：不履行行政法律、法规、规章等，应承担的法律责任。分2种（1）、行政处罚：行政主体对违法的相对人实施的一种行政措施分：警告、罚款、没收违法所的、没收非法财务、责令停产，暂扣吊销许可证执照、行政拘留等（2）、行政处分：指国家工作人员违反行政法规所承担的行政法律责任分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除（3）、区别：制裁的原因

26、不同；对象不同；来源根据不同；范围形式不同；行为属性不同3、刑事责任：严重违反法律法规，已构成犯罪，而承担的法律责任。分2种（1）、主刑：主要刑罚方法，独立使用、不能附加适用分：管制、拘役、有期、无期徒刑、死刑（2）、附加刑：可独立适用又可附加适用分：罚金、剥夺政治权利、没收财产二、违反会计法规应当承担法律责任1、违反会计制度规定应当承担法律责任的行为：（1）、不依法设置会计帐簿的行为（2）、私设会计帐簿的行为（3）、未按规定填制取得原始凭证的，或不符合规定的行为（4）、未经审核的会计凭证登账，或不符合规定的行为（5）、随意变更会计处理方法的行为（6）、向不同的使用者提供的报告依据不一致的行为

27、（7）、未按规定使用文字或计账本位币的行为（8）、未按规定保管会计资料的行为（9）、未按规定实施内部控制的行为（10）任用会计人员不符合规定的行为2、违反会计制度规定行为应承担法律责任：（1）、责令限期改正（2）、罚款：单位：30005万； 直接人员：20002万（3）、给予行政处分：对直接人员：警告、记过、记大过、降级、降职、留用察看、开除等（4）、吊销会计从业资格证书（5）、依法追究刑事责任3、伪造、变造会计凭证、帐簿、报告的法律责任：（1）、通报（2）、罚款：单位：500010万； 个人30005万（3）、行政处分：撤职直至开除（4）、吊销会计从业资格证书（5）、构成犯罪，依法追究刑事责

28、任：可处3年以下有期徒刑、或拘役；并处或单处2万20万的罚金4、隐匿、故意销毁应当依法保管的会计凭证、帐簿、报告的法律责任：可处5年以下有期徒刑、或拘役；并处或单处2万20万的罚金；（构成犯罪）对单位处：5000 10万； 对人员处：30005万（未构成犯罪）5、授意、指使、强令会计人员伪造、变造、或隐匿、故意销毁会计资料的法律责任：构成犯罪，依法追究刑事责任；尚未构成犯罪可处50005万的罚款、降级、撤职、开除对受打击的会计人员恢复名誉、原有职位级别6、财政、行政部门人员滥用职权、泄密的-行政责任7、将检举资料转给被检举人的-行政责任8、违反会计法同时又违反其他法律的-各自自行处罚三、违反财

29、务会计报告的法律责任： 1、编报计接受监督的违法责任：5种违法行为，处罚同违反会计制度规定行为应承担法律责任一样 2、编报虚假报告：处罚同伪造、变造会计凭证、帐簿、报告的法律责任一样 3、授意指使虚假报告：处罚同授意、指使、强令会计人员伪造、变造、或隐匿、故意销毁会计资料的法律责任一样 4、违反规定要求企业提供报告：处罚：责令改正5、违反会计法同时又违反其他法律的-各自自行处罚第二章金融法律制度（现金管理规定、支付结算和银行管理、票据结算、非票据结算）第一节 现金管理制度一、现金管理的基本原则：二、现金使用范围的规定：8点三、现金管理的基本要求：1、现金与转帐结算凭证的关系：不得对现金比转帐的

30、优惠待遇；不得拒收现金以外的结算凭证2、库存现金的限额的管理：3、现金缴存的规定：当日缴存4、现金帐目的管理：5、大额现金登记备案制度：超过中国人民规定的标准！6、严格控制坐支：需要的话，报开户银行审批，并向开户行保送情况7、法律责任：责令改正、警告、罚款、申请复议、起诉第二节 支付结算和银行帐户管理一、支付结算概述：1、支付结算的概念：在经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付、资金清算的行为；银行仅仅是中介机构2、支付结算的基本原则（1）、格守信用、履约付款（2）、谁的钱进谁的账，由谁支配（3）、银行不垫款3、办理支付结算的基本要求：按统一的结算凭证；按规定开立使

31、用账户；不得伪造变造；书写规范；4、填写票据和结算凭证的基本要求：P157159，7点5、支付结算的种类：票据汇票、本票、支票； 非票据汇兑、托收承付、委托收款、信用卡二、银行结算帐户1、人民币银行结算帐户管理办法的适用范围：存款人、银行都必须是在中国境内的2、人民币银行结算帐户管理的基本原则（1）、一个基本存款帐户原则：（2）、自主选择原则：（3）、遵守法律、行政法规原则（4）、信息保密原则3、人民币银行结算帐户的概念和种类：单位银行结算账户、个人银行结算账户4、银行结算帐户的开立、变更和撤消（1）、银行结算帐户的开立：填写开户申请书、报送中国人民银行（2）、银行结算帐户的变更：单位账户变更

32、5日内通知开户银行，开户银行变更应于2日向中国银行报告（3）、银行结算帐户的撤消：、被撤消、解散、破产、关闭 、注销、被吊销营业执照的 、迁址需变更的 、其他原因；注：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤消5、单位银行结算帐户：分：基本帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户（1）、基本帐户：办理日常经济业务、现金收付需要（2）、一般存款户：在基本帐户以外的，可以进行现金缴存，不可进行现金支取。开立的证明文件。（3）、专用存款帐户：按法律、法规、规章，对其特定用途资金进行专项管理（4）、临时存款帐户：临时需要并在规定范围内使用的，最长不得超过2年设立临时机构、异地的经营活动、注册验

33、资（只收不付）6、个人银行结算帐户：因投资、消费、结算等而开立的办理结算业务的存款帐户结算帐户：可以转帐，可以现金存取；储蓄账户：只能现金存取、不得转帐。7、异地开立银行结算帐户：8、违反银行结算帐户管理的处罚：A、对存款人违反银行结算帐户管理的处罚：（针对企业）（1）、存款人开立、撤消银行结算帐户： 以下行为：、违反规定开立结算帐户非经营性的，给予警告并处1000元的罚款 、伪造、变造欺骗银行开立结算帐户经营性的，给予警告并处1万元3万元的罚款 、违反规定不及时撤消结算帐户（2）、存款人使用银行结算帐户：6项非经营性的，给予警告并处1000元的罚款经营性的，给予警告并处5000元3万元的罚款

34、存款人有第六项的行为，给予警告并处1000元的罚款、违反规定将单位款项转入个人帐户 、违反规定支取现金、利用开户银行帐户逃废银行债务 、出租、出借银行结算帐户、将基本帐户以外的结算帐户、销货收入、现金转存单位信用卡 、变更事项未通知银行（3）、存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户许可证的， 非经营性的，处1000元的罚款经营性的，处1万元3万元的罚款B、对开户银行违反银行结算帐户管理的处罚：（针对银行）（1）、银行在结算帐户的开立中，有以下情况的，给予警告并处5万30万罚款 、违反规定为存款人多头开立结算帐户、明知是单位资金，却允许个人开立储蓄帐户（2）、银行在结算帐户的结算中，有以下情况

35、的，给予警告并处5万30万罚款 、提供虚假开户申请资料，欺骗央行开立帐户、开立、撤消帐户，未按规定登记、签账通知相关银行、违反规定办理个人结算帐户、为储蓄帐户办理转帐、违反规定为存款人办理支付，存储现金、超过期限未向央行第三节 票据结算一、票据概述1、票据的概念：出票人依法签发，由自己或委托他人在见票、或指定的日期向收款人、持票人无条件支付、 转让的有价证券。 票据特点：完全有价（权力的发生和行使与票据有关）；金钱证券（以支付金额为目的，全额支付后票据的权力义务消失）；流通证券（转让权力直接交付票据）；文义证券（以票据上计载的文字为准）；无因证券（产生有因的，权力行使是无因的，持票就有票据的权

36、力）；要式证券（制作、记载事项符合规定，票据有效）2、票据当事人：（基本当事人）出票人、付款人、收款人；（非基本当事人）背书人、承兑人、保证人3、票据行为：含：出票、背书、承兑、保证其成立的条件是：（1）、行为人必须有从事票据行为的能力：无民事行为、限制民事行为的签章无效（2）、行为人的意思必须真实、无缺陷：恶意取得，应认定无效（3）、票据行为的内容必须符合法律、法规的规定：（4）、票据行为必须符合法定形式：3、票据权利：（含：付款请求权、追索权）是双重请求权，是有一定顺序的付款请求权：是票据上的第一顺序权利，是主要权利追索权：票据到期被拒绝时，持票人向其前手请求被拒绝的，是票据上的第二顺序权

37、，是一种附条件的权利票据权利的有效时间规定：（1）、持票人对出票人、承兑人的权利，自票据到期日起2年；见票即付的汇票、本票，自出票之日起2年（2）、持票人对支票，自出票之日起6个月；（3）、持票人对前手的追索权，自被拒绝起6个月（4）|吃牌偶人对前手的再追索权，自清偿之日起3个月持票人超过票据权利时效，丧失票据权利，但仍享有民事权利。二、汇票：1、汇票的种类和概念（1）、特点：、个当事人：票据义务人出票人、付款人；权利人收款人 、是出票人委托他人支付的票据，是一种委付证券 、可以是见票即付，也可以是约期付款（又称指定到期日付款定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款） 、无条件支付：（2）、分

38、类：、出票人的不同分银行汇票、商业汇票（按承兑人分：银行承兑汇票、商业承兑汇票） 、付款期限的不同分即期汇票（银行汇票）、远期汇票（商业汇票、如未记载付款的商票视为即期）2、出票：（1）、出票的概念：签发、交付的票据行为（2）、记载事项：绝对、相对、任意事项 绝对事项：缺乏该项记载，视为无效 相对事项：如缺乏记载，不影响汇票效力 任意事项：不具有票据上的效力（3）出票的效力：、收款人的效力：票据权利付款请求权、追索权的双重权利、付款人的效力：承兑后是汇票的主债务人、出票人的效力：付款人不支付的话，出票人应该向持票人承担票据责任3、背书：（1）、概念：在票据背面签章，将票据权利转让给他人的一种票

39、据行为。以背书转让的汇票，背书应当连续（2）、背书的记载事项：背书人签章（绝对事项）、被背书人的名称（绝对事项）、背书日期（相对事项）（3）、背书不得记载事项：、附条件的背书：视条件无效的、部分背书：无效（4）、禁止背书：不得转让，禁止票据权利转让。分2种、出票人的禁止背书：IF 持票人、收款人将其背书，该转让不发生效力，出票人不付责任、背书人的禁止背书：其后手再背书转让，原背书人对其被背书人以后取得的，不负担保责任4、承兑：（1）、概念：汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票的行为承兑是商业汇票特有的制度对付款人并没有约束力，只有在付款人表示付款的情况下，持票人请求付款请求权（2）、提示承兑：持

40、票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。分、定日付款、出票后定期付款汇票的提示承兑期限：在汇票到期日前、见票后定期付款汇票的提示承兑期限：应当自出票日起1个月内（3）、承兑效力：承兑付款后，是一种无条件责任，并不因为持票人未在法定期限提示付款而解除5、保证（1）、概念：是票据债务人以外的第三人，为保证票据债务的履行所作的附属票据行为（2）、效力：、对合法取得的持票人的票据权利，承担保证责任、是连带责任，保证人与被保证人处于同一，不享有先诉抗辩权、保证责任不限于债务人，凡对被保证的债务人享有的一切票据权利人，均可向保证人主张权利、履行责任后，并产生对票据保证人的代位权。可以作为持票人，

41、对承兑人、被保证人及其前手行使追索权6、付款：（1）、概念：消灭票据的关系（2）、付款期限：、银行汇票=见票即付，无付款期、商业汇票：最长不得超过6个月。定日、出票后：自出票日起计算，并记载；见票后：自承兑日起计算（3）、付款提示：持票人应在提示付款期限内，提示付款；超过提示付款期的 ，持票人开户银行不予受理；但仍享受票据权利、见票即付的汇票：出票日起的1个月内、定日、出票后、见票后的：自到期日起10日内7、追索权（1）、概念：在票据到期不获付款，并在实施行使、保全票据上权利后，可以向其前手请求偿还票据金额的权利（2）、当事人：追索权人：含最后持票人、已清偿的票据债务人偿还义务人：含：出票人、

42、背书人 、承兑人、保证人（3）、追索权的行使：第一权利（付款请求权）得不到满足，可以行使追索权、行使追索权的原因：到期拒付； 到期日前被拒绝承兑； 到期日前承兑人、付款人死亡、逃匿；到期日前承兑人、付款人被责令停止活动、程序：取得拒绝证明、发出追索通知（3日）（4）、追索对象的确定和责任承担：被追索人（出票人、背书人、承兑人、保证人）、偿还义务人 （5）、追索金额：含3方面，需出示收据、被拒绝付款的汇票金额、利息、取得有关证明的费用三、本票1、本票的概念：是一种见票即付的支付形式（自付），只有银行可以签发，非银行机构不得签发 分：定额（1000、5000、10000、50000）、不定额的2、

43、本票的记载事项：（1）、绝对事项：本票字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人的名称；出票日期；出票人签章；（2）、相对事项：付款地；出票地3、本票的付款：提示付款期最长不得超过2个月，出票人并保证支付。四、支票1、概念：是一种委付证券。2、支票的记载事项：应使用碳素墨水、和墨汁笔填写（1）、绝对事项：支票字样；无条件支付的委托；确定金额；付款人名称；出票日期；出票人签章可以：支票金额的授权补记、收款人名称的授权补记（2）、相对事项：付款地；出票地3、禁止签发的支票：处5%但不低于1000元的罚款，2%的赔偿金（1）、禁止签发空头的支票（2）、禁止签发与其预留印鉴不符的依据4、支票的付款：提

44、示付款期：自出票日起10内付款第四节、非票据结算汇兑：汇款人委托银行支付给收款人（异地）分：信汇、电汇异地托收承付：按合同，由收款人委托银行向异地付款人收款，由付款人向银行承认付款。（代销、寄售、赊销，不得办理）一般结算起点为：10000元，新华书店结算起点为：1000元必须要有商品确已发出的证件。分：验单付款：承付期3天 验货付款：承付期10天委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项（同城、异地）按划回方式分：邮寄、电报信用卡：单位卡：不得支取现金、存入现金，不得10万以上的商品交易第三章税收法律制度（税法概述、增值税、企业所得税、营业税个调税、税收征收管理）第一节税法概述一、税收的概念和特

45、征：1、概念：以国家为主体，凭借权力，按标准，无偿取得的财政收入（财政职能是最基本的、经济职能、社会职能）2、特点：强制性、无偿性、固定性二、税法的概念：1、税法：调整税收分配关系过程中形成的权利义务的关系2、我国的法律渊源：（税收法律、税收授权立法实体法、税收行政法规程序法、税收地方性法规、税收规章）三、税法的构成要素：1、总则：2、纳税人：3、征税对象：物、行为4、税目：5、税率比例税率：不分数额的大小，规定相同的征收比例。增值税、营业税，企业所得税定额：固定的税率，一般是从量计征。资源税、车船使用税，城镇土地使用税累进税率：分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高超额累进：个人所

46、得税9级超额累进税率；超率累进：土地增值税4级超率累进税率；6、纳税环节：应当纳税的具体环节：一次课征制：消费税；多次课征制：增值税7、纳税期限：缴纳税款的法定期限：企业所得税：月、季度终了15日预缴，年度终了5个月内汇缴8、纳税地点：9、减免税：减少、免于征税。税基式减免：（起征点-超过全额、免征额-超过部分）；税率式减免：税额式减免10、罚则：11、附则：四、税收法律关系：国家和纳税人之间形成税收权力和义务：由主体、客体、内容组成1、主体：征税主体：各级税务机关、海关、财政机关纳税主体：法人、自然人、其他组织两者法律地位相同，但具有不对等性2、客体：权力、义务所共同指向的对象，是征税对象；

47、是税收法律产生的前提和载体3、税收法律关系的内容：权利和义务4、税收法律关系的产生、变更和终止：法律事实五、现行的税法体系：按性质、作用分：1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税2、资源税：资源税、城镇土地使用税、3、所得税：企业所得税、个人所得税4、特定目的税：车船使用税、印花税、购置税、耕地占用税5、财产、行为税：房产税、契税、第二节增值说一、增值税的征税对象和征税范围：1、征税对象：增值额=收入额-外购成本2、征税范围：（1）、基本规定：销售货物；应税劳务；进口货物（2）、特殊规定：视同销售（8点P232-233）；混合销售：销售货物又提供非应税劳务的，对象同一，只征一种税、按50%来

48、判断兼营非应税劳务：既有销售货物，又有非应税劳务；对象不同一、分开的，分别计算；不能分征VAT二、增值税的纳税人：1、基本规定：一般纳税人：按购入扣税法计算，准予抵扣进项税额 小规模纳税人：按征收率计算，不得抵扣进项税额2、小规模纳税人的认定：（1）、50万元以下（生产）；（2）、80万元以下（批零）3、一般纳税人的认定：应税销售额超过小规模纳税人三、增值税的税率：1、基本税率：17%2、低税率：13%（粮油、水气煤、图书、饲料、农产品等等）3、征收率：3%四、增值税的计算：当期应纳增值税=当期销项-当期进项-上期留抵+进项转出 销项税额=销售额*税率； 当期应纳增值税=销售额*征收率 进口货

49、物的计算：组成计税价格=关税完税价关税消费税 应纳税额组成计税价格*适用税率1、销售额的确定：是计算增值税额的关键（1）、一般销售：全部价款+价外费用，不含销项税额（2）、特殊销售：折扣销售：同一发票上，按折扣后余额 以旧换新：（除金银首饰），不得扣减旧货物的收购价 还本销售：不得扣减还本支出 以物易物：双方都作销售，收到作进项（3）、价税合计情况下：一般：不含税销售额=含税销售额/（1+税率）小规模：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）（4）、包装物押金：单独计价的，不并入销售额。逾期的：以1年为期限，对超过1年的押金，不论是否退还，均并入销售收入征税。2、进项税额：（1）、准予抵扣的进

50、项税额：、取得增值税专用发票（生产用固定资产的进项可以抵扣）、海关的完税凭证、购进免税农产品的进项：13%、运输费用：只有运输费用+建设基金，不含装卸费、保费、其他费用：7%（2）、不得抵扣的进项、用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利、个人、非正常损失的购进、非正常损失的在产品、产成品中耗用的（3）、进项税额不足抵扣的处理：可以结转下期继续抵扣（4）、进项抵扣的时限 专用发票取得，自开票之日起90日内认证并抵扣申报，当期认证当期抵扣。五、增值税的征收管理1、纳税义务发生的时间： （1）、直接收款 （2）、托收、委收、预收-发出货物 （3）、赊销、分销-合同约定的 （4）、代销-代销清单

51、（5）、视销-货物移送 （6）、进口报关进口2、征收方法：税局、海关3、纳税地点：4、纳税期限：1、3、5、10、15、1月、2季度 一般次月的15日前；海关是缴款书填发的次日起15天内5、纳税申报：每月15日前办理上月的申报6、VAT发票：（P245251）第三节营业税一、纳税人和扣缴义务人：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产；境内没有机构的-受让方、代理方为扣缴义务人二、税率：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业：3；娱乐业为520；其余为5三、计税依据：全部价款价外费用（含：手续费、基金、集资费、代收、代垫等）四、纳税地：机构所在地、居住地、发生地五、纳税期限：5、10、15、

52、1月（保险业）、1季（金融业）第四节企业所得税（2008年1月1日起实施）一、征税对象和范围1、生产经营所得2、其他所得：股息、利息、租金特许权等收入；含清算所得；境内、境外收入二、纳税人：分：居民境内、成立在外国但有实际管理机构在中国境内的（境内+境外） 非居民成立在外国且实际管理机构也不在中国境内，但在中国境内设立机构的，或虽未设立机构，但有来源 于中国境内的所得（境内）居民与非居民的划分：注册地实际管理地，原则反避税条款。三、税率：25%的比例税率；小型微利企业20%，高新企业15%；非居民无场所的原按20%、现减按10%有亏损经弥补后的应纳税所得额计算四、计算和征收1、应纳税所得额的确定：应纳税所得额=收入总额-