7第七章会计账簿

1、第五章,会计账簿,第一节,设置和登记会计账簿的意义和种类,一、设置和登记会计账簿的意义,会计账簿：是有一定格式、相互联结的账页组成，,用来序时、分类地记录和反映有关经济业务的会,计簿籍。,会计核算的中心环节，意义如下：,1,、记载、储存会计信息,第一节,设置和登记会计账簿的意义和种,类,2,、分类、汇总会计信息,3,、检查、校正会计信息,4,、编表、输出会计信息,二、会计账簿的种类,（一）按用途分,1,、日记账（序时账）,按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日、逐笔进,行登记的账簿。如现金日记账、银行存款日记账,第一节,设置和登记会计账簿的意义和种,类,2,、分类账,是对全部经济业务按照总分类账

2、户和明细分类账户,进行分类登记的账簿。,按其提供指标的详细程度，可分为总分类账和明细,分类账。,3,、辅助账（备查账簿）,是对序时账和分类账中未能反映或反映不全面的事,项进行补充登记的账簿。如应收票据登记簿。,备查账簿和报表编制没有直接关系，是一种表外,账簿。,第一节,设置和登记会计账簿的意义和种,类,（二）按其外表形式分,1,、订本账,启用前就把账页顺序编号并固定装订成册的账簿。,优点：防止账页散失和非法抽换,缺点：不便分工记账，不能根据需要增减账页,用于：现金日记账、银行日记账和总分类账,第一节,设置和登记会计账簿的意义和种,类,2,、活页账,把账页订在账夹内，可随时取放的账簿。,优点：可

3、以按需增减账页，可以分工记账,缺点：账页容易散失和被非法抽换,用于：明细分类账,3,、卡片账,是有专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。,一般用于固定资产明细帐，可以跨年度使用。,第二节,会计账簿的设置和登记,一、日记账的设置和登记,（一）普通日记账,格式如,P212,现在实务中不常用这种日记账,（二）特种日记账,1,、现金日记账,（,1,）定义：由出纳根据审核无误的现金收、付款,凭证及涉及到现金业务的银行存款付款凭证，序,时逐笔登记的账簿。,第二节,会计账簿的设置和登记,（,2,）格式：三栏式,P213,，基本结构：收入、付出和结余,（,3,）要求：每日登记，每日结余额，每日核对,2,、银

4、行存款日记账,（,1,）定义：由出纳根据审核无误的银行收、付款,凭证及涉及到银行存款业务的现金付款凭证，序,时逐笔登记的账簿。,（,2,）格式：同现金日记账,（,3,）要求：每日登记，每日结余额,（,4,）明细账：按不同的开户行及币种开设,日记账的设置,19X1,年,摘,要,账户名称,借方,贷方,过,帐,月,日,普通日记帐,年,凭,证,摘,要,对方科目,收入,支出,结余,月,日,种,类,编,号,现金日记帐,第二节,会计账簿的设置和登记,二、分类账的设置和登记,（一）总分类账,1,、定义：又叫总账，是按一级会计科目（总账科,目）开设账户，用以全面、总括反映经济业务情,况的账簿。,2,、格式：三栏

5、式（借、贷、余）,（二）明细分类账,1,、定义：是按明细会计科目开设账户，用以分类、,详细反映经济业务情况的账簿。,第二节,会计账簿的设置和登记,（,2,）格式：,三栏式：,数量金额式：一般用于原材料、库存商品等,多栏式：一般用于制造费用、管理费用等,平行式：,第三节,会计账簿的规则,一、启用规则,应填启用表、交接表（账簿扉页）,二、记账规则,总,分,类,帐,会计科目,记帐凭证,年,月,日,号,数,类,别,摘,要,对应科目,借,方,贷,方,借,或,贷,余,额,万千百十元角分,万千百十元角分,现金,万千百十元角分,05,期初余额,5 1,5 6,现付,1,购办公用品,管理费用,1 0 0 0 0

6、,借,借,5 0 0 0 0,4 0 0 0 0,5 7,现付,2,预支差旅费,此,行,注,销,4 0 0 0 0,0,平,过次页,2,2 2 2 2 1 1 1 1 1 3 8 9 2 2,总,分,类,帐,会计科目,记帐凭证,月,日,号,数,类,别,摘,要,对应科目,借,方,贷,方,借,或,贷,余,额,万千百十元角分,万千百十元角分,承前页,万千百十元角分,现金,05,年,22222,11111,39822,借,三、更正错账规则,（一）划线更正法,1,、适用：凭证正确，账簿记录有误（没登账,前发现凭证有误也可用）,2,、方法：划红线，用蓝字在上方重登记，更,正处盖章,具体更正方法,?,用红色

7、钢笔字错误的文字或数字上划一条,或两条横线,;,用蓝色钢笔在被注销的错误文,字或数字上方空白处填写正确文字或数字,由记帐人员加盖印章,以示负责。,?,例：用现金购买办公用品,690,元,根据有关原始凭证编制下列记帐凭证，据以登帐,借：管理费用,690,贷：现金,690,19X1,年,凭,证,摘,要,对方科目,收入,支出,结余,月,日,种,类,编,号,8,付办公,用品费,管理费用,960,现金日记帐,690,李,军,正确数字,为,690,元,（二）、红字冲销法,1,、适用：凭证上科目或金额有误，且已登账,2,、方法：,科目错：全部冲销,金额大：部分冲销；金额小：全部冲销（或补充登,记）,例：用现

8、金购买办公用品,690,元,借：制造费用,600,贷：库存现金,600,（,更正方法,）,或：借：管理费用,720,贷：库存现金,720,（,更正方法,）,附,件,张,记账凭证,2,19X1,年,凭,证,摘,要,对方科目,收入,支出,结余,月日,种类,编号,1,付办公用品费,更正第,1,号凭证,制造费用,600,现金日记帐,正确数字,为,690,元,更正第,1,号凭证,管理费用,690,制造费用,600,19X1,年,6,月,1,日,总字第,号,摘,要,账户名称,帐页,借方金额,贷方金额,更正第,1,号,凭证,制造费用,现,金,49,3,600,600,摘,要,账户名称,帐页,借方金额,贷方金

9、额,更正第,1,号,凭证,管理费用,现,金,49,3,690,690,返回,附,件,张,记账凭证,2,19X1,年,凭,证,摘,要,对方科目,收入,支出,结余,月,日,种类,编号,1,付办公用品费,管理费用,720,现金日记帐,正确数字,为,690,元,更正第,1,号凭证,管理费用,30,19X1,年,6,月,1,日,总字第,号,摘,要,账户名称,帐页,借方金额,贷方金额,更正第,1,号,凭证,管理费用,现,金,49,3,30,30,（三）补充登记法,1,、适用：凭证上科目正确，但金额有误（所,填金额小于应填金额），且已登账,2,、方法：按照应记金额与错误金额之间的差,额，用蓝字编制一张记帐凭

10、证，并据以在,有关帐簿上进行补充登记。,?,例：用现金购买办公用品,690,元,其错误分录为：借：管理费用,660,贷：现金,660,其改错分录为：,借：管理费用,30,贷：现金,30,附,件,张,记账凭证,2,19X1,年,6,月,1,日,总字第,号,19X1,年,凭,证,摘,要,对方科目,收入,支出,结余,月,日,种类,编号,1,付办公用品费,管理费用,660,现金日记帐,正确数字,为,690,元,更正第,1,号凭证,管理费用,30,摘,要,账户名称,帐页,借方金额,贷方金额,付办公用,品费,管理费用,现,金,49,3,30,30,总结：错帐的更正方法,?,划线更正法,帐错,?,红字更正法

11、,?,补充登记法,证错引起帐错,第三节,会计账簿的规则,四、更换和保管规则,（一）账簿的更换,1,、总账、日记账和大部分明细账要每年更换,2,、部分明细账（如固定资产明细账）可以跨年实,用,3,、原账簿记满需更换新账簿,（二）保管,第四节,对账和结账,一、对账,（一）账证核对,账簿和记账凭证,（二）账账核对,各种账簿间的核对,（三）账实核对,1,、现金日记账余额与实存数核对,2,、银行日记账余额与对账单余额核对,第四节,对账和结账,3,、各种财产物质明细账余额和实存数核对,4,、各种应收应付款项明细账余额与有关债权、债,务单位（或个人）相核对,二、结账,1,、时间：月末和年末,2,、要求：结出账户的本期发生额和期末余额,3,、程序：,（,1,）查明本期发生的经济业务是否全部入账,第四节,对账和结账,（,2,）按权责发生制原则，编制有关账项调整的记,账凭证，并登记入账,（,3,）办理有关