第十九章收入、费用、成本和利润

1、第十九章收入、费用、成本和利润一、单项选择题1.某公司年初未分配利润为借方余额900万元，本年净利润为700万元。若按10%计提法定盈余公积，则本年应提取的法定盈余公积金为（）万元。A.70B.90C.20D.02.某企业税前会计利润为2000万元，业务招待费开支超标准80万元，所得税税率25，则应交所得税为（）万元。A.500B.520C.480D.5103.下列项目中，不通过“营业外支出”账户核算的是（）。A.计提的存货跌价损失B.出售无形资产净损失C.债务重组损失D.非常损失4.固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，应计入（）账户核算。A.管理费用B.财务费用C.在建工程D

2、.固定资产5.某企业2010年12月份发生下列支出（1）年初支付本年度保险费2400元，本月摊销200元（2）支付下年第一季度房屋租金3000元（3）支付本月办公开支800元，则本月费用为（）元。A.1000B.800C.3200D.30006.离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、6个月以上病假人员工资等，应计入（）。A.营业外支出B.应付福利费C.管理费用D.公益金7.下列不能够作为费用核算的是（）。A.营业税金及附加B.职工薪酬C.罚款支出D.利息支出8.某企业2010年12月份共增加银行存款80000元。其中：出售商品收入30 000元；增值税5 100元；出售固定资产收入20 000

3、元；接受捐赠收入10 000元；出租固定资产收入14 900元。则该月收入为（）元。A.35100B.64900C.50000D.449009.下列业务中，应该计入其他业务成本的是（）。A.自用无形资产的摊销额B.结转出售原材料的成本C.转让无形资产所有权的净损益D.提供劳务的收入10.下列不通过管理费用核算的是（）。A.工会经费B.业务招待费C.广告费D.房产税11.企业出租包装物收取的租金应当（）。A.计入主营业务收入B.计入其他业务收入C.计入营业外收入D.冲减管理费用12.下列各项属于企业主营业务收入的是（）。A.出租固定资产取得的收入B.出售固定资产取得的收入C.转让无形资产使用权的

4、使用费收入D.销售商品13.已经确认收入的销售商品发生销售折让的时候应该（）。A.计入当期的财务费用B.冲减主营业务收入C.冲减其他业务收入D.计入其他业务支出14.已经确认收入的销售商品发生销售折让的时候应该（）。A.计入当期的财务费用B.冲减主营业务收入C.冲减其他业务收入D.计入其他业务支出15.企业2010年12月1日销售商品一批，售价为20 000元，增值税为3 400元，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30。企业于12月8日收到了商品款，则应该确认的收入为（）。A.20 000B.23 400C.19 600D.2293216.按照我国会计准则的规定，下列各项中不应确认为

5、收入的是（）。A.销售商品收入B.销售原材料收入C.出租固定资产的租金收入D.出售无形资产取得的收入17.下列不作为企业商品销售处理的是（）。A.销售原材料B.销售包装物C.商品对外捐赠D.正常情况下以商品抵偿债务二、多项选择题1.下列各项中，需调整减少企业纳税所得的项目有（）。A.已计入投资收益的国库券利息收入B.未超过5年的未弥补的亏损C.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费支出D.支付并且计入当期费用的各种税收滞纳金2.下列业务应该计入营业外支出的是（）。A.出售固定资产净损失B.固定资产盘亏C.无形资产摊销D.捐赠支出3. 企业的利润总额中包括（）。A.营业利润B.投资

6、收益C.营业外收入D.所得税费用4. “财务费用”账户的贷方登记（）。A.期末结转到“本年利润”的本期各项筹资费用B.汇兑收益C.应冲减财务费用的利息收入D.发行股票溢价收入5.工业企业在经营活动中，需要在“销售费用”账户中核算的有（）。A.广告费B.展览费C.专设销售机构的人员工资D.专设销售机构的房屋租金6.下列属于期间费用的是（）。A.营业外支出B.销售费用C.管理费用D.财务费用7.在实际工作中，确认费用的方法主要包括（）。A.按其与营业收入的直接联系确认B.按一定的分配方式确认C.在支出发生时直接确认D.在资产寿命周期结束前确认8.下列各项属于其他业务收入的有（）。A.固定资产出售收

7、入B.技术转让收入C.包装物出租收入D.材料销售收入9.商品销售收入确认的条件包括（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制C.与交易相关的经济利益很可能流入企业D.相关的收入和成本能可靠计量10.收入取得后可能表现为（）。A.增加资产B.减少负债C.减少所有者权益D.增加所有者权益11.下列业务中，可以确认收入的有（）。A.销售商品B.提供劳务C.出租固定资产D.出售固定资产12.下列各项不能作为企业收入处理的有（）。A.企业代收的增值税B.企业代收的消费税C.旅行社代客户购买机票收取的票款D.提供劳

8、务收入三、判断题1.企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积金和法定公益金。（）2.所得税费用是企业的一项费用支出，而非利润分配。（）3.企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，因此不能作为费用处理。（）4.发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”，并用红字冲减“应交税费应交增值税”账户的“销项税额”专栏。（）5. “主营业务成本”账户核算企业主要经营业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。（）6.在确定商品销售收入金额时，不应考虑各种预计可能

9、发生的现金折扣。（）7.企业应在将所有权凭证或实物交给对方时确认商品销售收入。（）8.收入一定表现为企业资产的增加。（）9.生产车间管理人员的福利费用记入到管理费用中核算。（）四、简答题1.简述销售商品收入确认的条件。五、分录题1.某工业企业2010年按有关规定应开支业务招待费60 000元，全年实际开支业务招待费100 000元，当年违法罚款5 000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为25，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。2.某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税

10、额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。要求：编制相关的会计分录。（销售商品时不考虑成本的结转）3.某企业2010年12月1日销售商品一批给A公司，售价为100万元，因为是批量销售，给予对方10的商业折扣。增值税税率为17。同时合同约定的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30。A企业于12月9日付款。（计算折扣额时考虑增值税，销售商品时不考虑成本的结转）要求：编制该企业与销售相关的会计分录。（单位以万元表示）4.应帆公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，12月18日，因发货错误丙企业要求应帆公司退回本年11月25日购买

11、的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，已确认销售收入，价款尚未收取。经协商应帆公司同意了丙企业的退货要求，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票，该批退回的产品已验收入库。要求：编制应帆公司销售退回的会计分录（应交税费科目要求写明细科目及专栏名称）。5.某企业生产甲、乙两种产品，6月份发生制造费用693 000元。甲、乙产品生产人员工资分别为300 000元、400 000元。企业根据生产工人工资分配本月制造费用。要求：根据上述资料编制会计分录。（生产成本科目要求写出明细科目）6.企业出售不需用的原材料，售价90 000元，款已收到存入银行。该批原材料

12、成本为70 000元。要求编制相关会计分录。（不考虑相关税费）7.期末将完工产品入库，成本为25 000元。要求编制相关会计分录。参考答案一、单项选择题1答案：D解析：净利润需补亏后再提取盈余公积，本年提取盈余公积的基数为-900+700-200，因此提取的盈余公积为0。该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核2答案：B解析：（2000+80）25%=520（万元）。该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核3答案：A解析：计提的存货跌价损失应该计入资产减值损失。该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核4答案：B解析：购建固定资产专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用

13、状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相应的固定资产成本，在所构建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，应当于发生当期确认为当期的财务费用。该题针对“财务费用的核算”知识点进行考核5答案：A解析：支付下年第一季度房屋租金3000元，不属于当期费用；支付的本月办公费用800元计入管理费用，所以本月费用200+800=1000（元）。该题针对“费用的核算”知识点进行考核6答案：C解析：离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、6个月以上病假人员工资按照规定应计入管理费用。该题针对“管理费用的核算内容”知识点进行考核7答案：C解析：费用是企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者

14、分配利润无关的经济利益的流出。C项计入营业外支出，属于利润要素。该题针对“费用核算的内容”知识点进行考核8答案：D解析：增值税是单独核算不记入收入的；出售固定资产收入应记入营业外收入，不属于企业的收入；接受捐赠收入也记入营业外收入，不属于企业的收入，所以本月收入=30 000+14 900=44 900（元）。该题针对“收入的核算”知识点进行考核9答案：B解析：自用无形资产的摊销额应该计入管理费用，转让无形资产所有权的净损益应该计入营业外支出，提供劳务的收入应该计入主营业务收入。该题针对“其他业务成本的核算”知识点进行考核10答案：C解析：广告费应该通过“销售费用”核算。该题针对“管理费用的核

15、算内容”知识点进行考核11答案：B解析：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租（转让无形资产使用权）等的收入。该题针对“收入的核算”知识点进行考核12答案：D解析：选项A.C属于其他业务收入；选项B属于营业外收入。该题针对“收入的核算”知识点进行考核13答案：B解析：发生销售折让的时候应该冲减主营业务收入，发生现金折扣的时候应该计入财务费用。该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核14答案：B解析：发生销售折让的时候应该冲减主营业务收入，发生现金折扣的时候应该计入财务费用。该题针对“销售折

16、让的会计处理”知识点进行考核15答案：A解析：企业应该按照售价确认收入，现金折扣在实际发生的时候计入当期的财务费用，不影响收入的确认金额。该题针对“销售商品收入的核算”知识点进行考核16答案：D解析：选项D处置无形资产取得收入属于利得，不属于收入的范畴。该题针对“收入的确认”知识点进行考核17答案：C解析：销售商品的收入主要指取得货币资产方式的商品销售以及正常情况下的以商品抵偿债务的交易等。销售商品的收入中的“商品”除了包括企业为销售而生产或购进的商品，还包括原材料、包装物等其他存货。但企业领用商品自用、对外捐赠等，会计上不作为商品的销售处理。该题针对“商品销售处理”知识点进行考核二、多项选择

17、题1答案：AB解析：选项CD应该调整增加企业纳税所得。该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核2答案：ABD解析：无形资产的摊销可以记入管理费用、制造费用或其他业务成本等科目。该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核3答案：ABC 该题针对“利润总额”知识点进行考核4答案：ABC解析：D项计入资本公积。该题针对“财务费用的核算”知识点进行考核5答案：ABCD解析：商品在销售过程中发生的费用应该计入销售费用。该题针对“销售费用的核算内容”知识点进行考核6答案：BCD解析：营业外支出属于损失，不适于企业的期间费用，期间费用只有三项。该题针对“期间费用”知识点进行考核7答案：ABC 该题针对“费

18、用的确认方法”知识点进行考核8答案：BCD解析：固定资产的出售收入计入营业外收入。该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核9答案：ABCD解析：上面四个条件是确认商品销售收入必须同时都满足的内容。该题针对“商品销售收入的确认条件”知识点进行考核10答案：ABD解析：收入增加，在其他条件不变的情况，所有者权益会增加。该题针对“收入的核算”知识点进行考核11答案：ABC解析：收入是从企业的日常经营活动中产生的，出售固定资产是偶尔发生的业务，处置固定资产所流入企业的经济利益是利得，不能确认为收入。该题针对“收入的核算”知识点进行考核12答案：ABC解析：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产

19、使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。所以D属于收入，其他几项均属于为第三方或客户代收的款项，不属于收入。该题针对“收入的核算”知识点进行考核三、判断题1答案：Y 该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核2答案：Y解析：我国会计制度将所得税费用作为一项费用支出，不作为利润分配。该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核3答案：N解析：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的产成品盘亏净损失计入当期的管理费用。该题针对“费用的核算”知识点进行考核4答案：N解析：发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应借记“应交税费应交增值税（销项税额）”，或用红字冲减“应交税费应交增值税”账户的“

20、销项税额”专栏。该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核5答案：N解析：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。该题针对“主营业务成本的核算”知识点进行考核6答案：Y解析：现金折扣在发生时记入当期的财务费用，在确认收入时不考虑。该题针对“收入的核算”知识点进行考核7答案：N解析：确认商品销售收入需要同时满足四个条件（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业（4）相关的收入和成本能够可靠计量。原题的

21、叙述仅仅满足了第一个条件。该题针对“商品销售收入的确认条件”知识点进行考核8答案：N解析：收入的增加表现为资产的增加、负债的减少、所有者权益的增加。该题针对“收入的核算”知识点进行考核9答案：N解析：生产车间管理人员的福利费用记入到制造费用费用中核算。四、简答题1答案（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。五、分录题1答案（1）计算应交所得税：纳税调整增加数实际开支业务招待费应开支业务招待费违约罚款100 000-60 000+5 00045 000