答案-吉大2021年3月考试作业考核试题《会计案例》(答案

1、吉林大学网络教育学院2020-2021学年第一学期期末考试会计案例大作业（完整答案附后）学生姓名 专业 层次年级 学号 学习中心 成绩 年 月 日诚信考试承诺书吉林大学2020-2021学年第一学期网络教育大作业课程考核要求：务必学生本人通过在线学习平台完成大作业课程考核，下载课程考核试卷并进行A4纸打印，根据考核题目要求，严格按照题号顺序在试卷上独立手写完成；试卷答题不得打印、复印、抄袭，如出现打印、复印、抄袭等情况均按“零分”处理。 本人郑重承诺：我已仔细阅读并认真遵守网院关于大作业课程考核的有关规定，保证按规定程序和要求完成大作业考核，保证我向网院呈交的课程作业，是我本人严格按照作业考核

2、要求独立完成，不存在他人代写、抄袭和伪造的情形。如违反上述承诺，由本人承担相应的结果。 承诺人：（本人手写签字） 日 期：会计案例一 案例题 (共2题 ，总分值100分 )1. 玉冰化妆品公司财务评价在过去的15年里，玉冰化妆品公司一直从工商银行获得所需贷款。除2012年由于一条新的化妆品生产线投资项目失败导致偿债危机之外，玉冰公司在大部分年份里，是个守信的客户。2012年事件以后，银行对玉冰公司的财务状况监控得非常严密，要求公司每月都提供财务报表，而银行则每季度进行一次财务评价。这说明银行一直觉得该公司存在较大的信用风险。目前，玉冰公司需要在不久的将来筹集到675000元的贷款，以使其生产设

3、备现代化。这对公司当前和未来的发展是至关重要的。王建于四个月前被调到工商银行信贷部，目前主管玉冰公司的贷款项目，而原来的项目主管一直被认为在决定发放贷款时条件过于宽松，王建知道玉冰公司要求贷款已经有三个星期了，他的第一反应就是这笔贷款极为可行，但他从未向玉冰公司的总经理邓杰表达过这个观点。因为他意识到情况是不断变化的，如果在暗示过这笔贷款将“很可能”之后却要拒绝有长期往来关系的客户，那将是十分尴尬的。有很多因素表明玉冰公司的债款将存在困难，因此王健和邓杰开了一个碰头会，以讨论该公司的债务状况。1.王健和邓杰的会面王健提醒邓杰注意中央银行为了缓解国家经济中的通货膨胀压力正在紧缩信用，这竟味着贷款

4、将更加困难，银行需要更加仔细地审查每一家申请贷款的公司。更为严重的是，银行刚刚完成了对玉冰公司的年度评价，王健对邓杰说，在他看来，玉冰公司的财务状况非常糟糕，而且每况愈下。他还暗示邓杰违反了贷款协议。例如，贷款协议规定流动比率不得低于1.85。关于玉冰公司的贷款条件，邓杰对王健说:“我正在考虑是否要重组公司的债务结构，而且可能要求银行认购玉冰公司的所有债券，并按五年分期偿还。”王健向邓杰说明，鉴于玉冰公司的财务状况，贷款委员会可能倾向于要求所有债务尽快偿还。这意味着：（1）贷款委员会不欣赏债务重组方式;（2）新的贷款要求，即使是经过批准，也要采取应付票据的形式。同时，王健又告诉邓杰，银行愿意与

5、玉冰公司合作，找到一个令双方都满意的财务安排。王健和邓杰约定不久再次碰面以进一步展开讨论。王健认为允许玉冰公司调整现存债务对银行是有利的，然而新的贷款要求又存在麻烦。尽管同意贷款是没有问题的，但邓杰还需要提供一个翔实的有说服力的商业计划。邓杰也反复考虑了与王健的会面以及公司目前的状况。他对自己没有事先预计到银行的评价而感到懊恼，但觉得事情还有积极的一面。他想:“这也许会给董事会一个小小的教训。”邓杰深知公司目前正处于困境之中，而董事会却认为“公司的问题在很大程度上只是化妆品市场不景气的结果，目前只需等待化妆品市场回暖时期的到来”。邓杰深知公司目前正处于困境之中，而董事会却认为事实上萧条时期已经

6、过去，也有迹象表明需求正在上升。2018年较保守的预测是销售额增长10%。2.邓杰的建议邓杰认为玉冰公司可以在许多方面进行改进。以前当公司意识到需求将下降时，常常通过放宽信用政策或产品多样化来增加销售额。邓杰反对这样的措施，因为这导致目前玉冰公司过高水平的存货和大量的应收账款。邓杰相信在2018年应收账款的平均收账期应减至60天，存货周转率应提升到5.4的行业平均水平。除此之外，邓杰还有很多减少玉冰公司成本的建议。他相信这些措施的执行能将毛利率提高到31%，把销售费用和管理费用降低到销售额的21.5%。邓杰还提议把应付款项调整到销售额的9%，只有这个比例才能够和其他公司竞争。邓杰还对近年来公司

7、的筹资方式也表示不满。事实上新增的资金需求都是由银行提供的。而邓杰个人认为公司应该减少股利支付或发售更多的股票从而更多地利用和筹集自有资产。事实上，2015年他就建议公司应该降低股利支付率，从净收益的50%降至20%，但当时这个提议没有获得支持。目前邓杰也在犹豫是否提出减少股利这个建议。最后，他决定在假设股利支付率为50%的条件下做出财务预测。就目前的情况来看，如果玉冰公司不向银行提供一个详细的计划，不仅没有可能获得675 000元的新贷款，而且银行将没收已有贷款的担保品。讨论题:计算玉冰公司2017年的财务比率（参见表1、2、3）。 2.趋势分析表明玉冰公司的财务状况逐渐恶化吗（见表3）?3

8、.假设玉冰公司采纳了邓杰2015年的建议，降低股利支付率，试重新计算公司2017年的债务比率和流动比率，假设2015年到2017年的股利支付率为20%，多余的资金用于减少公司的应付票据。4.（1）邓杰和另外一名业内人士刘波讨论过玉冰公司的情况。刘波认为，在他看来，玉冰公司的长期资本太少了，尤其是在考虑到应收账款和存货的需要之后。为什么用长期资本（如债券或自有资本）去为资产负债表上的流动资产项目（如存货和应收账款）筹集资金通常是适当的呢?（2）用短期负债去为长期资产提供资金有什么优点?有什么缺点?5.（1）试预计玉冰公司2018年的损益表和资产负债表（见表4）。假设银行提供675 000元的应付

9、票据，年利率为12%，而且没有附息债务被购回。净收益的50%作为股利，现金在预计报表中作为平衡项目。 （2）估算公司2018年的最低现金余额，假设2015-2017年间的现金余额是正常的。（3）用2018年年末的剩余现金偿还应付票据。6.（1）银行会对邓杰提出的改进建议留下深刻印象吗?请解释。（2）如果银行拒绝贷款，玉冰公司还有什么其他办法可供选择?请仔细评价每一种选择。7.玉冰公司目前有4 460 000的附息债务，而且几乎所有的债务都在未来的三年内到期。王健认为可以让玉冰公司重组债务，将付款至少分散在五年里。他的理由是玉冰公司不太可能以目前的债务结构弄到足够的现金去支付每年到期的债务。这将

10、给玉冰公司和贷款银行均造成麻烦，应尽量避免。王健还考虑提供一笔325 000元的新贷款，这笔贷款大约是玉冰公司要求的675 000的一半。此外，王健要求玉冰公司减小股利支付率，甚至达到零股利。注1:玉冰公司目前的股利支付率是0.50。注2:玉冰公司需要贷款675 000元。如果只获得325 000元的贷款，差额部分将通过发行股票来取得。如果仅仅是进行债务重组，即不提供额外的（即新的）贷款325 000元，那么675 000元将全部通过发行股票取得。注3:这笔贷款总计4 791 000元，相当于现存的4 446 000的附息负债加上新增的325 000元。每年到期的本金将为958 200元。S-

11、1是玉冰公司乐观的预期（最有可能的情况），S-2是保守的预期，S-3是悲观的预期。 对所有的预测，王健都假设每年的管理费用和应付款项分别是销售额的21.5%和9%。王健还假设资本性支出在2018年是900 000元，2011年是200 000元，以后几年随销售额增长率增长。最后，每年的最低现金余额是1 127 000元。根据上述材料，试做出合理的分析:（1）允许玉冰公司重组它的4 446 00元的现存债务是否可行？解释一下。（2）你会提供给玉冰公司这325 000元的贷款吗？请解释。注意:当你做（2）时，所有者权益2018年增加350 000元，负债增加325 000元。 （50 分）2. 大

12、宇公司2017年9月李文华大学毕业分配到大宇公司会计部从事会计工作，会计部主任准备安排她负责会计报表的编制，于是在9月底编制月报时让李文华也编制一份资产负债表、利润表和所有者权益变动表。第一遍小李编制的资产负债表不平，第二遍平衡了，但是与经理编制的资产负债表总额相差十多万元，利润表的净利润与经理编制的利润表差几万元。经理问她怎么编制的，她说资产负债表项目是根据总分类账户的余额填制的，利润表项目是根据损益科目发生额直接填列的。你认为李文华可能在什么地方出了差错？并根据以下公司期末账户余额和本期发生额正确编制公司的资产负债表、利润表和所有者权益变动表。 （50 分）完 整 答 案 附 后见下一页答

13、案区：会计案例一 案例题 (共2题 ，总分值100分 )1. 玉冰化妆品公司财务评价在过去的15年里，玉冰化妆品公司一直从工商银行获得所需贷款。除2012年由于一条新的化妆品生产线投资项目失败导致偿债危机之外，玉冰公司在大部分年份里，是个守信的客户。2012年事件以后，银行对玉冰公司的财务状况监控得非常严密，要求公司每月都提供财务报表，而银行则每季度进行一次财务评价。这说明银行一直觉得该公司存在较大的信用风险。目前，玉冰公司需要在不久的将来筹集到675000元的贷款，以使其生产设备现代化。这对公司当前和未来的发展是至关重要的。王建于四个月前被调到工商银行信贷部，目前主管玉冰公司的贷款项目，而原

14、来的项目主管一直被认为在决定发放贷款时条件过于宽松，王建知道玉冰公司要求贷款已经有三个星期了，他的第一反应就是这笔贷款极为可行，但他从未向玉冰公司的总经理邓杰表达过这个观点。因为他意识到情况是不断变化的，如果在暗示过这笔贷款将“很可能”之后却要拒绝有长期往来关系的客户，那将是十分尴尬的。有很多因素表明玉冰公司的债款将存在困难，因此王健和邓杰开了一个碰头会，以讨论该公司的债务状况。1.王健和邓杰的会面王健提醒邓杰注意中央银行为了缓解国家经济中的通货膨胀压力正在紧缩信用，这竟味着贷款将更加困难，银行需要更加仔细地审查每一家申请贷款的公司。更为严重的是，银行刚刚完成了对玉冰公司的年度评价，王健对邓杰

15、说，在他看来，玉冰公司的财务状况非常糟糕，而且每况愈下。他还暗示邓杰违反了贷款协议。例如，贷款协议规定流动比率不得低于1.85。关于玉冰公司的贷款条件，邓杰对王健说:“我正在考虑是否要重组公司的债务结构，而且可能要求银行认购玉冰公司的所有债券，并按五年分期偿还。”王健向邓杰说明，鉴于玉冰公司的财务状况，贷款委员会可能倾向于要求所有债务尽快偿还。这意味着：（1）贷款委员会不欣赏债务重组方式;（2）新的贷款要求，即使是经过批准，也要采取应付票据的形式。同时，王健又告诉邓杰，银行愿意与玉冰公司合作，找到一个令双方都满意的财务安排。王健和邓杰约定不久再次碰面以进一步展开讨论。王健认为允许玉冰公司调整现

16、存债务对银行是有利的，然而新的贷款要求又存在麻烦。尽管同意贷款是没有问题的，但邓杰还需要提供一个翔实的有说服力的商业计划。邓杰也反复考虑了与王健的会面以及公司目前的状况。他对自己没有事先预计到银行的评价而感到懊恼，但觉得事情还有积极的一面。他想:“这也许会给董事会一个小小的教训。”邓杰深知公司目前正处于困境之中，而董事会却认为“公司的问题在很大程度上只是化妆品市场不景气的结果，目前只需等待化妆品市场回暖时期的到来”。邓杰深知公司目前正处于困境之中，而董事会却认为事实上萧条时期已经过去，也有迹象表明需求正在上升。2018年较保守的预测是销售额增长10%。2.邓杰的建议邓杰认为玉冰公司可以在许多方

17、面进行改进。以前当公司意识到需求将下降时，常常通过放宽信用政策或产品多样化来增加销售额。邓杰反对这样的措施，因为这导致目前玉冰公司过高水平的存货和大量的应收账款。邓杰相信在2018年应收账款的平均收账期应减至60天，存货周转率应提升到5.4的行业平均水平。除此之外，邓杰还有很多减少玉冰公司成本的建议。他相信这些措施的执行能将毛利率提高到31%，把销售费用和管理费用降低到销售额的21.5%。邓杰还提议把应付款项调整到销售额的9%，只有这个比例才能够和其他公司竞争。邓杰还对近年来公司的筹资方式也表示不满。事实上新增的资金需求都是由银行提供的。而邓杰个人认为公司应该减少股利支付或发售更多的股票从而更

18、多地利用和筹集自有资产。事实上，2015年他就建议公司应该降低股利支付率，从净收益的50%降至20%，但当时这个提议没有获得支持。目前邓杰也在犹豫是否提出减少股利这个建议。最后，他决定在假设股利支付率为50%的条件下做出财务预测。就目前的情况来看，如果玉冰公司不向银行提供一个详细的计划，不仅没有可能获得675 000元的新贷款，而且银行将没收已有贷款的担保品。讨论题:计算玉冰公司2017年的财务比率（参见表1、2、3）。 答：玉冰公司2017年财务比率：流动比率=12 932/7 600=1.7速动比率=（879+5920）/7600=0.89负债率=（7600+2066）/16 268=59

19、.4%利息保障倍数=1331/578=2.3存货周转率=26671/6133=4.35固定资产周转率=26671/3336=7.99总资产周转率=26671/16268=1.64平均收款期=360/（26671/5920）=79.9毛利率=7878/26671=29.5%净利率=376/26671=1.41%总资产报酬率=376/16268=2.31%净资产报酬率=376/（4050+2552）=5.7%2.趋势分析表明玉冰公司的财务状况逐渐恶化吗（见表3）?对玉冰公司93、94、95三年的财务比率进行趋势分析，发现：偿债能力（包括长期和短期）急速下降；周转趋缓，资产运用能力不断下降；公司赢利

20、能力不断减弱，净利率由4.4%骤降至1.4%。显然，财务状况正逐渐恶化。3.假设玉冰公司采纳了邓杰2015年的建议，降低股利支付率，试重新计算公司2017年的债务比率和流动比率，假设2015年到2017年的股利支付率为20%，多余的资金用于减少公司的应付票据。经过对损益表和负债表进行调整，计算于下：流动比率=13 045/6980=1.87速动比率=（13 045-6133）/6980=0.99负债率=（6980+2066）/16381=55.2%4.（1）邓杰和另外一名业内人士刘波讨论过玉冰公司的情况。刘波认为，在他看来，玉冰公司的长期资本太少了，尤其是在考虑到应收账款和存货的需要之后。为什

21、么用长期资本（如债券或自有资本）去为资产负债表上的流动资产项目（如存货和应收账款）筹集资金通常是适当的呢?之所以采用长期资本为存货和应收款等流动资产筹资，是因为其稳定，可以较好地保障资金来源，降低财务分险，保证经营活动正常连续地进行。（2）用短期负债去为长期资产提供资金有什么优点?有什么缺点?用短期负债为长期资本筹资，其优点在于资金成本低，其缺点是筹集次数多，费用增加，保障性差，财务分险高。5.（1）试预计玉冰公司2018年的损益表和资产负债表（见表4）。假设银行提供675 000元的应付票据，年利率为12%，而且没有附息债务被购回。净收益的50%作为股利，现金在预计报表中作为平衡项目。 （2

22、）估算公司2018年的最低现金余额，假设2015-2017年间的现金余额是正常的。（3）用2018年年末的剩余现金偿还应付票据。（1）玉冰公司2018年的损益表和负债表如下：玉冰公司2018年损益表 表1 单位：千元项 目 2018年（预计） 说 明产品销售收入 29 338 26 671*110%销售成本 20 243 29 338-9095毛利 9 095 29 338*0.31管理和销售费用 6 308 29 338*0.215折旧 568息税前盈余 2 219利息 659 578+675*0.12税前利润 1 560所得税（50%） 780净利润 780股利 390留存收益 390 玉

23、冰公司2018年资产负债表 表2 单位：千元项 目 2018年（预计） 说 明资产： 现金和有价证券 2 17112 494-4890-5433 应收帐款 4 890 29 338/（360/60） 存货 5 43329338/5.4 流动资产 12 49416 139-3 645 固定资产原价 6 214 累积折旧 （2 569）固定资产净值 3 645 资产总计 16 139负债和所有者权益 应付票据 3 0752400+675 应付帐款 2 64029 338*9% 应付项目 1 366 流动负债 7 081 应付债券 2 066 股本 4 050 留存收益 2 9422552+390

24、负债和所有者权益合计 16 139（2）前三年现金余额与销售额的比分别为5%、4.8%、3.3%。由于三比例均属正常，欲求96年最低余额，可取前三年最低比例3.3%，即： 29 338*3.3%=968（千元）（3）用2018年末现金余额2171偿还应付票据，损益表不变，负债表调整如下： 玉冰公司2018年资产负债表 表3 单位：千元项 目 2018年（预计） 说 明资产： 应收帐款 4 890 存货 5 433 流动资产 10 323 12 494-2171 固定资产原价 6 214 累积折旧 （2 569）固定资产净值 3 645 资产总计 13 96816 139-2171负债和所有者权

25、益 应付票据 9043 075-2171 应付帐款 2 640 应付项目 1 366 流动负债 4 9107 081-2171 应付债券 2 066 股本 4 050 留存收益 2 942 负债和所有者权益合计 13 96816 139-21716.（1）银行会对邓杰提出的改进建议留下深刻印象吗?请解释。（2）如果银行拒绝贷款，玉冰公司还有什么其他办法可供选择?请仔细评价每一种选择。（1）如果邓杰的改进意见得以落实，公司的财务比率会有以下变化：流动比率=11781/6368=1.85速动比率=（1458+4890）/6368=1.0负债率=（6368+2066）/15 426=54.7%利息保

26、障倍数=2219/659=3.37存货周转率=29338/5433=5.4固定资产周转率=29338/3645=8.05总资产周转率=29338/15426=1.9平均收款期：60毛利率：31%净利率=780/29358=2.66%总资产报酬率=780/15426=5.06%净资产报酬率=780/（4050+2942）=11.16%显然，财务状况大为改观。对此，银行会有较为深刻的印象。（2）如果银行拒绝贷款，玉冰公司的筹资渠道主要有：1.权益筹资：可分为内部配股和对外增发两种。对于第一种，由于包括董事会在内的股东看好公司的未来前景，因此股东会有出资的意愿，但通过此方式能否筹足所需资金，取决于愿

27、意出资的股东的经济能力；对于第二种，由于公司目前处于困难时期，财务状况不佳，外部人员认购的积极性不会太高，对外发行困难较大。通过权益筹资，会降低公司负债率和财务分险，但同时也会降低净资产收益率。2发行债券：益处是可通过税收屏蔽等手段提高留存收益，提高净资产收益率，但同时会提高负债率，加大财务分险。另外，与对外发行股票类似，恶劣的财务状况会极大地阻碍此种筹资方式的实现。3私下借债：可能利率会很高，筹资成本高，虽然可实现，但分险更大。4零股息分配股利：此方式从现金流的角度看类似于对内扩股，短期内能解决一定的问题，但可能解决不了所有问题。7.玉冰公司目前有4 460 000的附息债务，而且几乎所有的

28、债务都在未来的三年内到期。王健认为可以让玉冰公司重组债务，将付款至少分散在五年里。他的理由是玉冰公司不太可能以目前的债务结构弄到足够的现金去支付每年到期的债务。这将给玉冰公司和贷款银行均造成麻烦，应尽量避免。王健还考虑提供一笔325 000元的新贷款，这笔贷款大约是玉冰公司要求的675 000的一半。此外，王健要求玉冰公司减小股利支付率，甚至达到零股利。注1:玉冰公司目前的股利支付率是0.50。注2:玉冰公司需要贷款675 000元。如果只获得325 000元的贷款，差额部分将通过发行股票来取得。如果仅仅是进行债务重组，即不提供额外的（即新的）贷款325 000元，那么675 000元将全部通

29、过发行股票取得。注3:这笔贷款总计4 791 000元，相当于现存的4 446 000的附息负债加上新增的325 000元。每年到期的本金将为958 200元。S-1是玉冰公司乐观的预期（最有可能的情况），S-2是保守的预期，S-3是悲观的预期。 对所有的预测，王健都假设每年的管理费用和应付款项分别是销售额的21.5%和9%。王健还假设资本性支出在2018年是900 000元，2011年是200 000元，以后几年随销售额增长率增长。最后，每年的最低现金余额是1 127 000元。根据上述材料，试做出合理的分析:（1）允许玉冰公司重组它的4 446 00元的现存债务是否可行？解释一下。（2）你

30、会提供给玉冰公司这325 000元的贷款吗？请解释。注意:当你做（2）时，所有者权益2018年增加350 000元，负债增加325 000元。 （50 分）（1）未来5年公司损益表如下： 玉冰公司2018-2022年损益表 表4 单位：千元项 目 2018 2019 2020 2021 2022销售收入 29 338 30 805 32 345 33 963 35 661销售成本 20 537 21 255 22 318 23 434 24 606毛利 8 801 9 550 10 027 10 529 11 055管销费用 6 308 6 623 6 954 7 302 7 667折旧 56

31、8 565 508 462 425息前盈余 1 925 2 362 2 565 2 765 2 963利息 536 429 322 214 107税前利润 1 389 1 933 2 243 2 551 2 856所得税 695 967 1 122 1 276 1 428净利润 695 967 1 122 1 276 1 428股利 0 0 0 0 0留存收益 695 967 1 122 1 276 1 428 玉冰公司2018-2022年资产负债表 表5 单位：千元项 目 2018 2019 2020 2021 2022资产： 现金 1 583 2 367 2 525 2 765 3 088

32、应收帐款 4 890 4 706 4 942 5 801 5 448存货5 433 5 402 5 675 5 958 6 256流动资产11 906 12 477 13 142 13 912 14 792固定资产原价 6 214 6 414 6 624 6 845 7 077累积折旧2 569 3 134 3 642 4 104 4 529固定资产净值3 645 3 280 2 982 2 741 2 548资产总计15 551 15 757 16 124 16 653 17 340负债和权益: 应付帐款2 640 2 772 2 911 3 057 3 209应付项目1 366 1 366

33、 1 366 1 366 1 366流动负债4 006 4 138 4 277 4 423 4 575长期借款 3 573 2 680 1 786 893 0股本 4 725 4 725 4 725 4 725 4 725留存收益 3 247 4 210 5 336 6 612 8 040负债权益合计 15 551 15 757 16 124 16 653 17 340 如不重组，96年应偿还2400千元的应付票据，可能造成公司无法运转。但经过重组，只需偿付893千元，而且可产生1583千元的现金余额。因此，债务重组可行。 （2）如获得325千元应付票据融资，公司96年支付利息增加39千元（3

34、25*12%），达575千元，净利因此而减少20千元调整为675千元。在负债与权益部分，应付票据、流动负债各增325千元，普通股减325千元，留存收益减29千元，负债权益总额和资产总额各减20千元，现金余额亦减20千元，调整为1563千元，相对于到期的应付票据，具有充分的偿付能力。所以，可以提供玉冰公司325千元的短期贷款。2. 大宇公司2017年9月李文华大学毕业分配到大宇公司会计部从事会计工作，会计部主任准备安排她负责会计报表的编制，于是在9月底编制月报时让李文华也编制一份资产负债表、利润表和所有者权益变动表。第一遍小李编制的资产负债表不平，第二遍平衡了，但是与经理编制的资产负债表总额相差

35、十多万元，利润表的净利润与经理编制的利润表差几万元。经理问她怎么编制的，她说资产负债表项目是根据总分类账户的余额填制的，利润表项目是根据损益科目发生额直接填列的。你认为李文华可能在什么地方出了差错？并根据以下公司期末账户余额和本期发生额正确编制公司的资产负债表、利润表和所有者权益变动表。 （50 分）1、你认为李文华可能在什么地方出了差错？答:李文华先生是在具体项目的填列方面出的差错。具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额填列之外，还包括(1)根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”等科目的期末余额合计填列。(2)根据有关明细科目的余额分析计

36、算填列。如“应收账款”项，应当根据应收账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计数填列;“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计数填列。(3)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列。(4)根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。2、公司的资产负债表、利润表和所有者权益变动表资 产 负 债 表资产期末余额年初余额负

37、债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金7 584 7524 955 500短期借款38 402 0009 400 000交易性金融资产107 30017 556交易性金融负债应收票据550 538761 960应付票据13 560 0008 160 000应收账款29 132 69815 393 424应付账款17 214 38013 492 944预付款项399 2345 304 576预收款项2 153 6065 880 596应收利息应付职工薪酬491 2041 278 576应收股利应交税费20 790561 478其他应收款141 920136 05

38、0应付利息存货36 639 47031 021 778应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款965 564867 668其他流动资产一年内到期的非流动负债400 610流动资产合计74 555 91257 590 844其他流动负债非流动资产：流动负债合计73 208 15439 641 262可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款400 610长期应收款应付债券长期股权投资20 341 23019 317 946长期应付款投资性房地产专项应付款280 000固定资产33 472 40420 289 332预计负债在建工程6 430 2283 658 266递延所得税负债工程物资

39、2 345 4682 601 976其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计2 80 000400 610生产性生物资产负债合计73 488 15440 041 872油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）12 906 75012 906 750开发支出资本公积14 779 01014 779 010商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积8 436 0327 819 140递延所得税资产未分配利润27 535 29627 911 592其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计63 657 08863 416 492非流动资产合计62 589 33045 867 520资产总计137 145 242103 458 364负债和所有者权益（股东权益）总计137 145 242103 458 364现金流量表项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金231 518 356227 716 782收到的税费返还222 544收到其他与经营活动有关的现金3 611 6424 996 312经营活动现金流入小计235 352