纳税评估分析指标

1、(精编 )纳税评估分析指标纳税评估指标分析5.1 功能说明涉税指标分析模块,根据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分析模型，设置宗旨是想通过指标分析模型帮助稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产经营情况， 分析涉税疑点，明确稽查重点，尽快发现重大稽查线索，提高税务稽查质量和工作效率涉税指标分析模型仅仅提供给稽查人员一种查账思路。稽查人员应根据稽查软件提供的若干指标数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比对和科目余额分析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和平时个人的经验积累进行综合分析。5.2 指标模型一、利润率分析分析公式：利润率= 利润

2、总额收入总额 100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“利润总额” 、“收入总额”从有关财务账户取数计算后确定，即“利润总额”= “主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务税金及附加” + “其他业务收入”“其他业务支出”“营业费用”“管理费用”“财务费用” + “投资收益” + “营业外收入”“营业外支出”+ “补贴收入” ；“收入总额” = “主营业务收入” + “其他业务收入” 。分析目的：根据利润率的变动情况，分析企业的盈利水平，判断是否异常。分析方法： 将各期的利润率的变动情况进行比较，若某期的利润率畸低（参照同行业水平） ，查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资

3、收益和补贴收入等因素，判断其合理性，分析企业是否存在隐匿销售或多列费用、多转成本等情况。分析形式：数据列表和曲线图示。利 率分析月份 ,利 ,收入 ,利 率,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,本年 ,上年1,12, ,二、销售成本率分析分析公式： 售成本率= 售成本 售收入 100 取数渠道：取企 两年的 子 数据，“ 售成本” “、“ 售收入”分 取自“主 成本”、“主 收入” 分析目的：根据 售成本率的 情况，分析企 主 成本与主 收入是否相匹配。分析方法： 将各期的 售成本率 情况 行比 ，若某期的 售成本率畸高（参照同行 水平）， 已 存 成本 价方法是否正确，核 存 的 出数量和 售

4、册上的 售数量，分析企 是否存在多 主 成本或少 主 收入等情况。分析形式：数据列表和曲 示。 售成本率分析月份 , 售成本 , 售收入 , 售成本率,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,本年 ,上年1,12, ,三、生产成本变动分析分析公式：生 成本 率（本期生 成本上期生 成本）上期生 成本100 注：上期指本年上期或上年同期。取数渠道：取企 三年的 子 数据，“生 成本”从 中取借方 生 。分析目的：根据生 成本的 情况，分析其 是否异常。分析方法： 若某期的生 成本增 快， 是否存在非正常因素， 合 存商品入 的情况，分析企 直接投入的料工 构是否匹配，有无虚列成本 象。分析形式：数据列表

5、和曲 示。生 成本 分析月份 ,生 成本 ,生 成本 率,本年 ,上年 ,本年 ,上年1 月 , ,12 月 ,年度 ,四、生产成本结构分析1直接材料耗用分析分析公式：物耗率材料 用生 成本100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据， “材料费用”和“生产成本”分别取自“生产成本材料费用” 和“生产成本” 账户的借方发生额。分析目的：根据企 各期物耗率的 情况，判断企 主要材料的 用是否正常。分析方法：将各期物耗率的 情况 行比 分析（参照同行 水平），若某月的物耗率 化异常（奇大） ， 和判断企 是否存在虚 材料或 品少入 等情况。分析形式：数据表格和曲 示。直接材料耗用分析月份 ,材料 用

6、 ,生 成本 ,物耗率,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,本年 ,上年1,12,年度 ,2直接工资费用分析分析公式：工 耗 率工 用生 成本100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据， “工资费用”和“生产成本”分别取自“生产成本工资费用” 和“生产成本” 账户的借方发生额。分析目的：根据企 各期工 耗 率的 情况，判断企 工 用支出是否正常。分析方法：将各期工 耗 率的 情况 行比 分析（参照同行 水平），若某月的物耗率 化异常（奇大） ， 和判断企 是否存在虚列工 的情况。分析形式：数据表格和曲 示。直接工 用分析月份 ,工 用 ,生 成本 ,工 耗 率,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,本年

7、 ,上年1,12,年度 ,3制造费用耗用分析分析公式：制造 用耗 率制造 用生 成本100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据， “制造费用”和“生产成本”分别取自“生产成本制造费用” 和“生产成本” 账户的借方发生额。分析目的：根据企 各期制造 用耗 率的 情况，判断企 制造 用的耗 是否正常。分析方法：将各期制造 用耗 率的 情况 行比 分析（参照同行 水平），若某期的制造 用耗 率 化异常（奇大）， 和判断企 是否存在虚列制造 用的情况。分析形式：数据表格和曲 示。直接工 用分析月份 ,工 用 ,生 成本 ,工 耗 率,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,本年 ,上年1,12,年度 ,五、制

8、造费用能耗结构分析分析公式：制造 用能耗比率= 水 制造 用取数渠道：取企 两年的 子 数据，水 从“制造 用水 ”明 中取数，制造 用从“制造 用” 取数。分析目的： 根据水 占制造 用的比例 化情况，分析 比企 是否存在 匿 售收入的 象。分析方法： 将 位 量能耗比率 比分析，若某期 位 量能耗比率奇高， 合同期 售收入分析企 是否存在 外 匿 售收入的 象。分析形式：表格数据量化比 。制造 用能耗 构分析月份 ,水 ,制造 用 ,制造 用能耗比率,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,本年 ,上年1,12,年度 ,六、工资费用与材料费用比率分析分析公式：比率工 用材料 用取数渠道：取企 两年

9、的 子 数据，“工 用” 、“材料 用”取自“生 成本”明 借方。分析目的：根据工 用与材料 用比率 情况，分析工 用与材料 用是否匹配。分析方法： 将各期的工 用与材料 用比率 行 比分析，若工 用与材料 用不相匹配， 一步 和判断是否存在虚列工 、虚 材料或 匿 售等情况。分析形式：数据列表和曲 示。工 用与材料 用比率分析月份 ,工 用 ,材料 用 ,工 用与材料 用比率,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,本年 ,上年1 月 ,12 月 ,年度 ,七、期间费用变动分析分析公式： 用 率（本期 用上期 用）上期 用100 管理 用 率（本期管理 用上期管理 用）上期管理 用100 用 率（本

10、期 用上期 用）上期 用100注：上期是指上年同期。取数渠道：取企 两年的 子 数据，“ 用”、 “管理 用” 、“ 用”从相 中取借方 生 。分析目的：根据 用、管理 用和 用的 情况，分析其 是否异常。分析方法：若某期的期 用增 快， 和分析是否存在虚列或多列 用的 象。分析形式：数据列表和曲 示。期 用 分析月份 , 用 ,管理 用 , 用 , 率（上年）,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,上年 ,本年 , 用 ,管理 用 , 用1 月 , ,12 月 ,年度 ,八、销售收入和库存商品出库变动分析分析公式： 售收入 率（本期 售收入上期 售收入）上期 售收入100 存商品出 率（本期 存商

11、品出 上期 存商品出 ）上期 存商品出 100 注：上期指上年同期。取数渠道：取企 两年的 子 数据，“ 售收入”和“ 存商品出 ”取自“主 收入”和“ 存商品” 的 方 生 。分析目的： 根据 售收入与 存商品出 的 情况，分析 售收入和 存商品出 的 是否相匹配。分析方法： 若 售收入与 存商品出 的 不相匹配，在 企 有无 同 售的基 上，分析是否存在 匿 售的情况。分析形式：数据列表和曲 示。 售收入和 存商品出 分析月份 , 售收入 , 存商品（ 方 生 ）,上年 ,本年 , 率 ,上年 ,本年 , 率1 月 , ,12 月 ,合 ,九、投入产出比率分析分析公式：投入产出比率库存商品

12、入库额（生产成本期初余额生产成本本期发生额）取数渠道： 取企业两年的电子财务数据，“库存商品入库额” ”、“生产成本期初余额” 、“生产成本本期发生额”分析取自“库存商品”、“生产成本”账户借方合计数和“生产成本”账户期初余额。分析目的：根据投入产出比率变动，分析企业总投入与库存商品入库额是否正常。分析方法： 根据库存商品入库额和总投入的比率变动，分析指标的变动是否均衡，若变动异常，剔除在产品的变动因素外，进一步判断是否存在虚列成本费用、账外经营隐匿销售等偷税行为。分析形式：数据列表和曲线图示。投入 出比率分析月份 , 成品入 ,生 成本期初余 加本期 生生 生 ,投入 出比率,本年 ,上年

13、,本年 ,上年 ,本年 ,上年1 月 ,12 月 ,年度 ,十、加工费用与发出材料成本比率分析分析公式：加工 用与 出材料成本比率= 加工 用 出材料成本取数渠道：取企 两年的 子 数据，“加工 用”从“委托加工材料加工 ” 中取数，“ 出材料成本”从“委托加工材料原材料” 中取数。分析目的： 根据加工 用与 出材料成本比率的 化，判断企 是否存在虚列加工 、查证材料 出的的真 性。分析方法：将企 本期的加工 用与 出材料成本比率与上年同期或本年其他各期的相比 ，若存在明 偏高或偏低的 象， 重点 往来 科目、外 加工 位，分析判断企 是否存在虚列加工 或假 料 匿 售等 象。分析形式：数据表

14、格和曲 示。加工 用与 出材料成本比率分析月份 ,加工 用 , 出材料成本 ,加工 用与 出材料成本比率,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,本年 ,上年1 月 ,12 月 ,年度 ,十一、纳税调整比率分析分析公式： 税 整比率( 税所得 利 )利 100 取数渠道： 取两年以上数据。 “ 税所得 ”从所得税征管 件“企 所得税 税申 表”中取数 ,“利 ” 取自有关 期末余 ，即“利 ” =“主 收入”“主 成本”“主 税金及附加”+ “其他 收入”“其他 支出”“ 用”“管理 用”“ 用”+ “投 收益” + “ 外收入”“ 外支出”+ “ 收入” 。分析目的：根据 税 整比率的 ，分析判断企

15、 税 整真 性和合法性。分析方法： 若本年 税 整比率低于上年 税 整比率， 企 本年的 税 整 目的 算正确性。分析形式：表格数据量化比 目 , 税所得 ,利 , 税 整 , 税 整比率上年 ,本年 ,分析评估系统功能概述：分析评估系统包括财务报表分析、 涉税指标分析和税收风险评估三个部分。本系统通过分析财务报表、 涉税指标和内控制度等评议指标， 对被查企业税收执行情况作出总体评价。 根据评价结果， 系统引导和提示稽查人员运用查账系统中的有关方法和工具， 重点检查相关的涉税账户或环节。业务说明：一、会计报表分析分析企业会计报表是税收稽查不可或缺的重要环节。 通过分析被查企业的会计报表， 可以

16、掌握反映企业经营状况的一系列基本指标和变化情况，了解企业经营实力和业绩， 并将它们与同行业情况进行比较，从而判断有关财务指标的合理性， 从中获取税收稽查有价值信息。分析方法：1 、通过编制比较会计报表的方法对企业的二张基本报表资产负债表、损益表从报表项目结构形成和趋势变动情况进行分析， 从而对被查企业有一个简要了解。2 、对财务指标进行综合分析。一、 比较资产负债表二、 比较损益表三、综合分析（财务指标分析）1、资产营运状况分析(1) 总资产周转率（行业参数）分析公式：总资产周转率 = 主营业务收入净额平均资产总额 100%分析目的：分析企业全部资产的使用效率，总资产周转率越高，企业资产创造的

17、主营业务收入和现金收入量越多，营运能力越强。取数途径：平均资产总额= （资产总额期初数资产总额期末数）2主营业务收入净额、资产总额取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 流动资产周转率（行业参数）分析公式：流动资产周转率= 主营业务收入净额平均流动资产总额100%分析目的：分析企业流动资产周转速度取数途径：平均流动资产总额= （流动资产期初数流动资产期末数）2主营业务收入净额、流动资产取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 存货周转率（行业参数）分析公式：存货周转率 = 主营

18、业务成本存货平均余额 100% 分析目的：分析企业的销售能力和存货的周转速度以及购、 产、销售平衡情况取数途径：存货平均余额 = （存货期初数存货期末数） 2 主营业务成本、存货取自报表数均取年度数据稽查提示：若企业存货周转率低于或高于行业平均值 30% ，系统自动提示该指标异常。提示 1、是否有帐外销售， 2、是否有虚进货物， 3 、存货计价方法是否正确， 4 、是否有非正常损失， 5、是否有视同销售货物。 6 、成本核算方法是否正确。应重点检查库存商品、主营业务成本、预收帐款等科目。分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(4) 应收账款周转率（主指标、行业指

19、标）分析公式：应收账款周转率 = 主营业务收入净额应收帐款平均余额100%分析目的：分析企业应收帐款的变现速度的快慢取数途径：应收帐款平均余额 = （应收帐款期初数应收帐款期末数）2主营业务收入、应收帐款取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(5) 销售现金比率分析公式：销售现金比率 = 经营现金净流量销售额分析目的：分析企业销售获取的现金能力取数途径：经营现金净流量、销售额取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(6) 全部资产现金回收率分析公式：全部资产现金回收率 = 经营现金净流量资产总额分析目的：分析企业

20、资产产生的现金能力取数途径：经营现金净流量、资产总额取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。2 、财务效益状况分析(1) 净资产收益率（行业参数）分析公式：净资产收益率 = 净利润平均净资产 100% 分析目的：分析所有者对企业投资部分的获利能力取数途径：平均净资产 = （所有者权益期初数所有者权益期末数）2净利润、所有者权益取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 总资产报酬率（行业参数）分析公式：息税前利润总额平均资产总额 100%分析目的：分析企业资产综合综合利用效果，衡量企业利用债权人和所有者权益所取

21、得盈利效果取数途径：息税前利润总额= 利润总额财务费用平均资产总额 = （资产期初数资产期末数） 2利润总额、财务费用取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 主营业务利润率（行业参数）分析公式：主营业务利润率= 主营业务利润主营业务收入净额100%分析目的：分析企业主营业务的利润变化情况取数途径：主营业务利润、主营业务收入净额取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(4) 成本费用利润率（行业参数）分析公式：成本费用利润率= 利润总额成本费用总额 100%分析目的：分析企业主营业务成

22、本的变化情况取数途径：成本费用总额 = 主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(5) 盈余现金保障倍数分析公式：盈余现金保障倍数 = 经营现金净流量净利润分析目的：分析企业当年利润中现金收益的保障程度取数途径：经营现金净流量、净利润取自报表数分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(6) 资本保值增值率分析公式：资本保值增值率 = 期初所有者权益总额期末所有者权益总额 100%分析目的：分析企业投

23、入资本的完整性、保全性和增值性取数途径：所有者权益取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(7) 营业成本费用利润率分析公式：营业成本费用利润率 = 主营业务利润（主营业务成本期间费用） 100%分析目的：分析企业投入产出水平的高低。取数途径：期间费用 = 营业费用管理费用财务费用主营业务利润、 主营业务成本、 期间费用取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。3、偿债能力状况分析(1) 资产负债率（行业参数）分析公式：资产负债率 = 负债总额资产总额分析目的：分析企业负债水平和偿债能力取数途

24、径：负债总额、资产总额取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 已获利息倍数（行业参数）分析公式：已获利息倍数= 息税前利润总额利息支出分析目的：分析企业收益偿付债务利息的保障程度和企业的债务偿还能力。取数途径：息税前利润总额= 利润总额利息支出利润总额、利息支出取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 流动比率（行业参数）分析公式：流动比率 = 流动资产流动负债分析目的：分析企业短期偿债能力取数途径：流动资产、流动负债取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的

25、指标值，并同行业参数值进行比较。(4) 速动比率（行业参数）分析公式：速动比率 = 速动资产流动负债分析目的：分析企业短期偿债能力，流动资产的变现能力取数途径：速动资产 = 速动资产 = 流动资产存货流动资产、流动负债、存货取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(5) 现金比率分析公式：现金比率 = （现金有价证券）流动负债分析目的：分析企业短期偿债能力取数途径：现金、有价证券、流动负债取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(6) 产权比率分析公式：产权比率 = 负债总额所有者权益分析目

26、的：分析企业长期偿债能力取数途径：负债总额、所有者权益取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(7) 经营活动的现金净流量与负债比率分析公式：经营活动的现金净流量与负债比率 = 经营活动的现金净流量负债总额分析目的：分析企业现金承担债务的能力取数途径：经营活动的现金净流量、负债总额取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(8) 净运用资产对长期负债比率分析公式：净运用资产对长期负债比率 = （流动资产流动负债）长期负债分析目的：分析企业有多少流动资产可偿还长期负债的能力。取数途径：流动资产、流动负债、长期负债取自报

27、表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。4、发展能力状况分析(1) 销售 (营业 )增长率分析公式：销售 (营业 )增长率 = 本年主营业务收入增长额上年主营业务收入总额分析目的：分析企业主营业务的增长情况。取数途径：本年主营业务收入增长额 = 本年主营业务收入上年主营业务收入本年主营业务收入、上年主营业务收入取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 资本积累率分析公式：资本积累率 = 本年所有者权益增长额年初所有者权益分析目的：分析企业当年当年资本的积累能力。取数途径：本年所有者权益增长额

28、 = 所有者权益期末数所有者权益期初数所有者权益期末数、所有者权益期初数取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 总资产增长率分析公式：资本积累率 = 本年总资产增长额年初资产总额分析目的：分析企业当年资产规模的增长情况取数途径：本年总资产增长额 = 资产总额期末数资产总额期初数资产总额期末数、资产总额期初数取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值， 并同行业参数值进行比较。(4) 净利润增长率分析公式：净利润增长率= 本年净利润增长额上年净利润分析目的：分析企业净利润的增长情况取数途径：本年净利润增长额= 本

29、年净利润上年净利润本年净利润、上年净利润取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。5、其他财务指标分析(1) 销售税金负担率分析公式：销售税金负担率= 销售税金内销销售收入 100%分析目的：分析企业当年总体应交税金的税收负担取数途径：销售税金、内销销售收入取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(2) 出口销售比率分析公式：出口销售比率= 出口销售收入全部销售收入 100%分析目的：分析企业当年出口销售的比率取数途径：出口销售收入、全部销售收入取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企

30、业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(3) 应收账款比率分析公式：应收账款比率= 应收账款销售收入 100%分析目的：分析企业当年赊销的销售收入情况取数途径：应收账款、销售收入取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(4) 应收账款变动率分析公式：应收账款变动率 =( 期末应收账款期初应收账款)期初应收账款100%分析目的：分析企业当年应收帐款的增减情况取数途径：应收账款取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(5) 应付账款变动率分析公式：应付账款变动率 =( 期末应付账款期初应付

31、账款 ) 期初应付账款100%分析目的：分析企业当年应付帐款的增减情况取数途径：应付账款取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(6) 投资收益率分析公式：投资收益率 = 投资收益额 (长期投资 + 短期投资 )100%分析目的：分析企业当年对外投资的收益情况取数途径：投资收益、长期投资、短期投资取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(7) 业务招待费比率分析公式：业务招待费比率= 业务招待费销售收入 100%分析目的：分析企业当年业务招待费的列支情况取数途径：业务招待费、销售收入取自报表

32、数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(8) 固定资产综合折旧率分析公式：固定资产综合折旧率= 折旧额平均固定资产原值100%分析目的：分析企业当年固定资产折旧计提的情况取数途径：折旧额、平均固定资产原值取自报表数，并同行业参数值进行比较均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(9) 人均工资额分析公式：人均工资额 = 工资总额平均职工人数分析目的：分析企业当年职工工资计提的情况取数途径：工资总额取自报表数， 平均职工人数取自查前准备调查表均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(10) 工资变动率分析公式：工资

33、变动率 =( 本期工资总额上期工资总额 )上期工资总额100%分析目的：分析企业当年职工工资的增减情况取数途径：工资总额取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(11) 劳动生产率分析公式：劳动生产率 = 产值额平均职工人数 100% 分析目的：分析企业当年情况取数途径：产值额取自生产成本贷方总额， 平均职工人数取自查前准备调查表均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。(12) 营业费用变动率分析公式：营业费用变动率 =( 本期营业费用上期营业费用 ) 上期营业费用100%分析目的：分析企业当年营业费

34、用的增减情况取数途径：营业费用取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较(13) 管理费用变动率分析公式：管理费用变动率 =( 本期管理费用上期管理费用 ) 上期管理费用100%分析目的：分析企业当年管理费用的增减情况取数途径：管理费用取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较(14) 财务费用变动率分析公式：财务费用变动率 =( 本期财务费用上期财务费用 ) 上期财务费用100%分析目的：分析企业当年财务费用的增减情况取数途径：财务费用取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指

35、标值，并同行业参数值进行比较(15) 营业外支出变动率分析公式：营业外支出变动率=( 本期营业外支出上期营业外支出)上期营业外支出 100%分析目的：分析企业当年营业外支出的增减情况取数途径：营业外支出取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较(16) 经营活动现金净流量变动率分析公式：经营活动现金净流量变动率 =( 本期经营活动现金净流量上期经营活动现金净流量 )上期经营活动现金净流量100%分析目的：分析企业当年经营活动现金净流量的增减情况取数途径：经营活动现金净流量取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(17)

36、 全部资产收入率分析公式：全部资产收入率= 销售收入平均资产总额 100%分析目的：分析企业当年收入与资产占用情况取数途径：销售收入 = 主营业务收入其它业务收入平均资产总额 = （期初资产总额期末资产总额）2主营业务收入、 其它业务收入、 资产总额取自报表数均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。(18) 人均工资额分析公式：人均工资额 = 工资总额平均职工人数分析目的：分析企业当年人均工资水平的情况取数途径：工资总额取自报表数， 平均职工人数取自查前准备调查表均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较(19) 人均创利额分析公式：人均

37、创利额 = 利润总额平均职工人数分析目的：分析企业当年人均创利的情况取数途径：利润总额取自报表数， 平均职工人数取自查前准备调查表。均取年度数据分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较涉税指标分析1、主营业务收入离散分析分析公式：主营业务收入离散度(本月主营业务收入- 本年主营业务收入平均数)本年主营业务收入平均数100%本年主营业务收入平均数 = 本年主营业务收入全年累计发生额12分析目的：根据主营业务收入离散度分析收入的合理性。取数路径：主营业务收入取自其明细账贷方累计发生额。分析方法和稽查提示：将某月销售收入与当年主营业务收入平均数进行比较并计算离散度。当离散

38、度 -30% 或离散度 30% 时，系统自动提示该指标异常。提示：企 可能存在 匿 售收入、 售 物不及 售收入或虚开 售 票等情况。重点 或 ： （1）重点 收入 、往来 和存 ；（2） 同期 售 票的 率和使用量，判断与当期 售收入是否匹配；（3）抽 存 的主要品种， 核 与 存 ，并 存 行抽 。分析形式：数据列表和 形 示。(注：指 异常月份数据采用 色 ，下同。)主 收入离散分析月份 ,主 收入 ,主 收入离散度,本年 ,上年 ,本年 ,上年1,12,2、增 税 税 和 税 分析分析公式： 税 率(本期 税 上期 税 )上期 税 100% 税 率(本期 税 上期 税 )上期 税 10

39、0%比率 = 税 率 税 率分析目的：通 分析 税 和 税 的 ，判断企 是否存在多 税 或者 匿 售少 税 的情况。取数路径： 税 和 税 从 交款 表取数。分析方法和稽 提示： 同一企 来 ，某期 税 率与同期 税 率的 幅度 大体一致，如果比率 1.10 或 0.90 系 自 提示 指 异常。提示：在考 企 是否属于新 企 、 品是否 于 期、 供 是否存在季 性或周期性 化等因素的基 上， 再 一步 企 是否存在多 税 或者 匿 售少 税 的情况。 重点 或 ：原材料、 付 款、 收 款、 售收入、其他 付款。分析形式：数据列表和 形 示。 税 和 税 分析月度 , 税 率 , 税 率

40、 ,比率,本年 ,上年 ,本年 ,上年 ,本年 ,上年1,12,合 ,3、增 税 税率分析分析公式： 税率 税 （主 收入- 内 收入其他 收入- 材料 售）100%差异率 税率适用税率（17% ）分析目的：通 增 税 税率分析 税人 税 提的准确性。取数路径：“ 税 ”取自“ 交税金- 税 ”明 方累 生 ；“主 收入 - 内 收入”和“其他 收入- 材料 售”取自相 方累 生 。分析方法和稽 提示：将 算出来的 税率与适用税率 17% 行比 ，当差异率0 系 自 提示 指 异常。提示：（1 ） 税人适用税率是否正确； （2 ）是否存在不同的适用税率；（ 3 ）有无兼 、免税 和出口 ； （

41、 4 ） 税人 同 售 是否全 入 并申 。 或 ：分析形式：数据列表和 表 示。 税率分析月份 , 税 ,主 收入 ,其他 收入 , 税率 ,差异率1,12,(注： 算 果保留二位小数)4、 存商品和 售收入 分析分析公式：库存商品出库变动率（本期库存商品出库额上期库存商品出库额）上期库存商品出库额 100 销售收入变动率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入 100 比率库存商品出库变动率销售收入变动率分析目的：根据销售收入与库存商品出库额的变动情况，分析收入的合理性。取数路径：取自库存商品和销售收入账户贷方累计发生额分析方法和稽查提示：将库存商品出库额的变动与销售收入的变动进行比较，若比率 1.1 或 0.90 时系统自动提示该指标异常。提示：企业是否存在视同销售、分期收款发出商品、商品盘亏报废和产品返修等情况； 有无隐匿销售收入少计提销项税额或应作而未作进项税额转出的情况。 重点检查账户：库存商品、主营业务收入、应收账款、预收账款、其他应付款、长期投资、短期投资、在建