集团公司预算管理体系成绩考核规划

1、集团公司预算管理体系的建立以及成绩考核的规划预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重 要的管理工具。预算具有以下优点：第一，制定计划，预算有助于管理者通过计 划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形；第二， 促进合作与交流，总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之 间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落；第三， 有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预测、 组织实施，能促进企业各项目 标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化， 是体现企业业绩的一种好的管 理模式；第四，激励员工。预算的过程会促进管理者及全体

2、员工面向未来，促进 发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。正是由于 预算管理具备以上优势，它才能在大企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。 预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成 企业总预算，也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全 方位地调动企业各个层面员工的积极性， 将企业内部的管理灵活运用于预算管理 的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。全面预算管理是企业日常经营运作的重要工具，是企业管理支持流程之一， 与其它管理支持流程相互作用，共同支持企业的业务流程（营销管理、计划管理、 采购与生产管理、库存管理）。通过

3、实施全面预算管理，可以明确并量化公司的 经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确 考核依据，为企业的成功提供了保证。一、企业实行预算管理中存在的问题目前多数企业内部的营业预算、资本预算、筹资预算等整体的预算管理体系 还没有形成，有的只是在进行企业内部或某项业务的管理， 甚至处于 各自为战” 的局面，其结果是企业整体预算体系不能建立， 这些都不利于企业的整体预测和 决策，也直接影响企业战略目标的实现。将预算与计划相混淆，只有年度综合计划，没有根据计划量化到月份或季度 的预算，不足以作为管理与考核的依据。没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常的和例外的支出，高层管理

4、人 员不得不应付大量日常审批事务，审批程序复杂、周期长，无法适应复杂多变的 经营环境要求。财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用；预算/计划的编制缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解， 单纯依靠 历史数据和主观判断；缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算的编制与执行相脱离，重编制、轻 执行。预算不能成为企业的 硬约束”使预算失去其应有的权威性和严肃性；在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没 有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把 预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起；企业不能根据自身的基础条件选择适合的预算方法，盲目实

5、施复杂的预算解决方案，造成员工工作量加大、工作混乱，而效果甚微。在已实行预算管理的企业中，较普遍地存在着考核不力的现象，具体表现是 考核部门不明确，考核内容不具体，考核不能形成制度化，考核标准随意性强， 致使预算考核不能保证企业预算管理体系的全面实施。以上问题在企业中普遍存在。当企业发展到一定阶段，管理层次、权力分配、 成本费用的控制、部门及员工绩效考评等一系列问题不断出现， 妨碍了企业进一 步的发展。此时，企业就需要对原有的管理体制进行调整， 突破企业发展的瓶颈， 使企业在一个更高的管理水平上发展。二、解决方案开展全面预算管理的目标就是最终建立起以业务预算为基础，以现金流量为核心，资金集中统

6、一管理的全面预算体制。1创建全面预算管理体系在全面预算管理体系中，坚持 战略、预算与绩效高效互动”的原则，以运作 计划体系”预算执行评估体系”和预算调整体系”为设计的3大重点。预算管理体系分为二个层面，一个是各职能部门年度费用预算、资本性支出 预算，一个是职能公司年度财务预算；着重于两个方面，一个是损益预算，一个 是现金预算；落实在三个阶段，即年度的全面预算、季度的损益预算、月度的资 金预算。企业年度财务预算包括各种收入预算、产品成本预算、期间费用预算、资本 性支出预算、现金预算、预计损益表、预计资产负债表和细分的专项预算。2、预算运作计划体系目标、计划和管理密不可分，一套好的绩效考核体系是与

7、企业战略规划和严 密的计划管理体系相联系的。透过对企业战略规划的分析，结合年度经营计划的 制定，并通过预算，使企业经营策略与年度目标相衔接， 进而使部门工作计划与 经营战略相配合，做到层层有计划，人人有目标。因此，目标是计划的方向，计划是战略目标的落实，管理则是达成经营目标和保证有效实施的手段注重预算与计划的协调一致性。不论是实质上、还是形式上，计划与预算都 是相辅相成关系，共同构成完整的预算管理体系。计划着重于通过 量”对未来做 出规划，预算则是通过货币计量，对计划做出的规划及其产生的结果， 以价值量 的方式予以综合反映。因此，基本的业务计划是预算最重要的基础。同时，制定 计划、编制预算的过

8、程，是一个相互作用、协调、平衡的过程，也是定措施、方 案、管理办法的决策过程。体现资源利用效果的综合指标、 关键绩效指标是各项 计划、预算综合平衡的依据。准确的市场预测，健全的统计、定额管理，是编制计划、制定预算的基础 计划、预算的制定，要为细化预算执行提供条件。规划中的总公司计划预算管理体系，是一个由企业计划、部门计划和个人计 划相衔接；中长期发展规划、年度经营计划、年度工作计划、月度计划相衔接； 营销计划、生产计划、质量工作计划、技术改造计划、新产品开发计划、人力资 源计划、行政办公计划、成本费用计划、利润计划、财务预算计划相衔接的，总 目标与分目标相结合、战略计划与战术计划相结合的，严密

9、、完整的计划预算管 理体系。它是以计划管理为基础，以财务管理为中心、以现金流量和流向控制为 重点、以目标责任考核为保证的管理模式。 通过技术创新、采购管理、生产控制、 市场营销、资本运作、人力资源开发等保证体系作用的发挥， 使计划预算涵盖企 业物资采购、工序消耗、质量控制、技术经营指标、产品销售、技术改造、新产 品开发、基本建设、资产管理、资金占用、费用控制、员工培训等影响企业生产 经营及发展要素的方方面面，使生产经营各项工作目标化、价值化、规范化。它 由计划预算的制定、分解实施、监控考核等环节组成，把企业生产经营中的所有 活动都体现为货币价值形态，利用考核体系进行监控，不断对企业人、财、物进

10、 行有机整合，从而提升企业对市场的快速反应能力和市场竞争力，以实现企业的持续稳定发展。计划管理体系分为两个层次，第一个层次为各职能部门年度工作计划、职能 公司年度综合经营管理计划。第二个层次是职能公司综合计划下的多个子计划。第一个层次中的各职能部门年度工作计划是根据本部门工作特点编制相应 的管理工作计划和专业计划。职能部门工作计划与公司总体计划及各职能公司计 划相互协调，互相支持，形成一个体系。职能公司年度综合经营管理计划有 8大类计划：综合经营指标计划，营销计 划，生产计划，质量工作计划，技术改造计划，新产品开发计划，人力资源计划, 行政办公计划。第二个层次中，主要是职能公司 8大计划的多个

11、子计划，分别为：（1）、综合经营指标计划（2）、营销计划的子计划（3）、生产计划的子计划包括：主产品生产计划，辅助生产计划，生产工时 计划，工具工装消耗计划，机物料消耗计划，物资采购计划，物资库存计划，物 资回收与节约计划，安全工作计划。（4）、质量工作计划（5）、技术改造计划的子计划包括：基建项目计划，房屋及建筑物修缮计划， 技术改进计划，设备购置计划，设备大修计划，设备保养计划，设备配件准备计 划，资产处置计划。（6）、新产品开发计划（7）、人力资源计划的子计划包括：员工需求计划，人员变动计划，人员增 减计划，人员工资计划，保险福利计划，培训费用预算，培训计划。（8）、行政办公计划的子计划

12、包括：制度建设计划，部门工作计划，车辆购置计划，计算机配备计划，房屋租赁 计划，环保及物业管理计划，信息化建设计划。2、预算执行中的分析与评估体系一般说来，公司管理层只能从财务数据看到最表面的征兆，比如：销售收入 下降，禾I润减少，成本增加等等。而没有进行有效的预算分析。实际上，通过预 算分析，一方面对差异进行分解和细化， 从数据上挖掘到差异的最底层，另一方 面，结合企业的全面经营分析，从经营角度寻找产生差异的根源。在分析过程中， 我们一般运用两种分析方法。首先，引入因素分析法，通过这种方法，可以沿着预测时的估算路径，通过 层层分解将导致预算指标无法完成的原因分解至最底层，从而有效的为管理决策

13、 提供支持。例如：公司经营利润目标下降，是由主营收入下降造成的，通过拆分因素并 与预算的目标值比较，可以进一步了解收入无法达标的深层次原因， 从而制定相 应的管理行动方案。其次，我们可以设计月度经营分析制度，来实现预算分析与经营分析的结合。以往，预算执行的人员面对 有问题”的数据即使电话打遍业务部门，也很难 发现问题的症结。业务部门是最了解自身业务发展情况的， 让不了解业务的部门 编制分析报告很难客观、准确地反映问题实质。而进行月度经营分析后，就可以 很好地解决这些问题。每月初，各部门都需要根据财务部提供的详尽的预算分析 数据，对本部门上月的经营情况进行分析，从经营的角度分析预算差异产生的原

14、因并提出解决方案。最终，各部门的经营分析报告由专人汇总成为经营分析报告， 提交月度经营分析会进一步商讨确定应对的管理行动方案。通过全面经营分析体系，不但增加了分析的深度和广度，而且也减轻了财务 部门的负担，以后做分析不用再手忙脚乱了，用因素分析法就知道问题出在哪 个方面了 ”在完成预算分析后，我们再开始着手预算的考核与评估。以往，很多公司都 未将预算相关工作完全纳入考核体系， 没有真正追溯预算的合理性及必要性， 同 时，对超预算和上报预算不执行等情况也未采取全面的考核措施。预算 编一套,做一套”的情况理所当然会出现。针对这种情况，我们应设计一整套的预算管理考核方案，针对全面预算管理 的各个关键

15、环节，设定相应考核指标。如：对收入完成、费用节省、预算编制错 误、预算调整次数等进行系统、全面的考核，并作为公司绩效考核体系的重要组 成部分，纳入年度绩效考核。极大程度控制和降低了 实际数和预算数大相径庭” 的可能，提高预算在整个企业管理中的严肃性。3、预算调整体系预算调整必须基于一定的规范，如果稍有变化便调整预算，企业目标便无从 实现，预算也就失去了本身的意义。我们首先将预算调整分为两类：预算目标调整和预算内部调整。前者由于会 影响公司的战略目标，因此，我们对这种调整规定了严格的限制条件，并且，除 了突发的特殊事项需要进行特殊事项调整以外，一般每年只在7月份调整一次；后者属于企业内部资源的调

16、整，并不影响企业的经营目标，因此，只要履行规定 的超预算审批即可，调整频率为每季度一次。我们应摒弃以传统的会计科目为出发点的预算模式，而以业务活动为驱动， 设计切实可行、科学合理的全面预算模型体系，极大程度地解决了企业资源的有 效分配和战略规划的有效落实。4、预算管理考核体系管理涉及到企业发展的方方面面，管理之难在于管人，管人之难在于评价，而评价之难在于是否有一套好的绩效考核体系。 绩效考核的关键是设定目标和衡 量标准，其核心目的是将企业的战略目标分解为部门职能、目标，通过考核将其变成物质或非物质激励，调动员工工作积极性，提升企业的组织效能，确保企业 战略目标的实施，实现员工与企业共同发展的长期目标， 绩效考核不仅强调结果 导向，而且重视达成