浅谈企业会计信息失真的原因及对策

1、i 毕业设计（论文） 题目：浅谈企业会计信息失真的原因及 对策 摘 要 会计信息是由会计人员或会计部门运用会计核算方法对数据进行处 理后所得到的信息。它是企业进行成本核算，提高经济效益的基本依据， 同时又是国家进行宏观调控、保证国民经济稳定运行的基本依据。准确 的信息从宏观上可以反映出国民经济发展的速度和水平，从微观上讲可 以为管理层提供决策的依据。 因此，会计信息质量的高低，已成为维护国家经济秩序稳定发展、 保证企业在市场竞争中立于不败之地的重要条件。所以，会计信息失真 的原因何在，如何治理，成为急需解决的问题。本文分析了企业会计信 息失真的主要表现，寻找出会计信息失真的原因并且提出了防范企

2、业会 计信息失真的对策。 关键词：关键词：会计信息失真；成因；治理对策 ii 目目 录录 摘摘 要要. 目目 录录. 第第 1 1 章章 前言前言.1 1 第第 2 2 章章 会计信息失真的种类及其主要表现会计信息失真的种类及其主要表现.2 2 2.1 会计业务资料方面 .2 2.2 成本核算方面 .2 2.3 资产管理方面 .3 2.4 税金核算方面 .3 2.5 经营成果方面 .3 第第 3 3 章章 会计信息失真的成因分析会计信息失真的成因分析.4 4 3.1 内部管理制度缺失和弱化 .4 3.2 会计制度本身存在缺陷以及财会电算化应用不规范 .4 3.3 会计人员综合素质不高 .5 3

3、.4 市场经济制度尚不完善 .5 3.5 经济利益的驱动 .5 iii 第第 4 4 章章 会计信息失真的治理对策会计信息失真的治理对策.7 7 4.1 完善公司治理机制，健全内控制度 .7 4.2 积极研究，完善会计制度 .7 4.3 提高会计从业人员的素质 .7 4.4 运用法律手段，加强监管 .8 第第 5 5 章章 结论结论.9 9 致致 谢谢.1010 参考文献参考文献.1111 1 第第 1 1 章章 前言前言 会计信息失真是会计核算的依据不真实或反映的财务状况和经营成 果虚假，不符合实际情况。会计信息失真是一个国际性、历史性的问题， 时至今日，各种各样会计信息失真事件仍然困扰着世

4、界各国。如美国的 “安然事件” ，我国的“银广厦事件” 、 “红光事件”等。目前我国会计 信息失真的现象在各个领域还不同程度地存在着，有的甚至还比较严重。 这不仅削弱了会计工作为经济服务的职能，还直接危害国家经济健康发 展。 因此，会计信息的真实可靠是会计工作的生命线，决定了会计工作 的得失成败。但随着社会经济的不断发展，一些单位或个人为了达到自 己谋利的目的，提供虚假会计信息，使得政府管理部门、投资者、债权 人和其他会计信息使用者无法得到真实可靠的信息，降低了社会的诚信 程度。目前，会计信息失真已成为一种严重的社会现象，成为我国经济 改革与发展的一大桎枯，对经济决策造成了不可抵枯的负面影响。

5、本问 就会计信息失真的主要表现、形成原因及治理对策这三个方面来论述会 计信息失真问题。 2 第第 2 2 章章 会计信息失真的种类及其主要表现会计信息失真的种类及其主要表现 经济运行中，企业会计信息无疑是最为重要的。一方面，企业会计 信息是本企业进行成本核算，提高经济效益的基本依据；另一方面，企 业会计信息又是国家进行宏观调控、保证国民经济稳定运行的基本依据。 因此，真实的会计信息是现代经济平稳运行和发展的基础。然而，在当 今社会，部分企业会计信息失真却并不鲜见，需要引起我们的足够重视。 会计信息失真包括人为篡改数字，编制假账、假表等，具体表现在以下 几个方面。 2.12.1 会计业务资料方面

6、会计业务资料方面 会计核算资料失真，掩盖了矛盾，虚增或虚减利润，给国家经济建 设秩序造成了混乱。作为会计信息资料载体的会计凭证、会计账簿和会 计报表失真，通常出现在原始凭证上。常见的是通过以夸大或缩小的方 式来达到隐匿实事真相的目的，或者用偷梁换柱，无中生有之术列入合 法项目之中。会计账簿、会计报表失真除受到会计凭证失真影响之外， 还大量存在伪造账簿，虚设会计科目，故意违反制度要求，采取不当的 计量方法，以及直接捏造、篡改会计报表数据等。 2.22.2 成本核算方面成本核算方面 成本费用核算失实，给某些经营者可乘之机，隐藏费用支出，虚增 利润以达到饰经营状况的目的某些企业受利益机制驱动，把成本

7、费用作 为调节利润的主要手段。在成本费用发生的确认方面，现行会计制度要 求以合法完整的原始票据作为确认当期成本费用的依据，这样会使企业 当期有许多成本、费用己发生(即应由当期负担)，但由于在当期尚未取 得合法原始票据，或虽取得原始票据，但尚未完善手续送达财务部门， 而无法作为当期发生的成本、费用予以确认(除现行会计制度允许采用 “预提费用”科目核算的内容以外)，只能在以后期间确认。这部分在 3 当期发生但不在当期确认的成本费用，对于当期经营成果而言，是一种 潜亏因素，只能导致会计报表低估成本费用，夸大经营成果。 2.32.3 资产管理方面资产管理方面 资产管理混乱，造成计价失真，资产账面价值不

8、能真正反映企业各 项资产的实际占用数如管理混乱，大量资产流失，存在帐实不符的现象； 由于资产计价过程中，某些环节存在一些主观假定的标准和方法，造成 资产计价的伸缩性大，使资产计价发生人为的偏差而严重背离客观实际。 2.42.4 税金核算方面税金核算方面 税金核算失实，造成国家财政收入虚减或虚增税收是国家财政收的 主要来源，会计报表是国家税收部门征收税金的重要依据，许多单位受 利益驱动，只强调小集体利益，忘记国家利益，采取不正当的手法，虚 增虚减利润，偷漏国家税款。如虚开增值税发票使税金核算失算，给国 家经济造成损失弄虚作假，钻政策和制度的空子，虚没收人，乱挤成本， 乱列费用，虚盈实亏或多报亏损

9、，实为盈利。 2.52.5 经营成果方面经营成果方面 会计报表编制失实经营成果失真是指企业弄虚作假，钻政策和制度 的空子，虚没收人，乱挤成本，乱列费用，虚盈实亏或少报亏损，实为 盈利。主要表现：盈利企业私设“小金库”，非法获取巨额收益；经营 欠佳企业则设两本帐，以达到多留多分的目的。经营成果失真，必然导 致失实的会计报表，如企业为达到某种利益，把会计报表变成随意变化 的“橡皮泥”，出现多套内容不一的会计报表，如对税务报亏帐，对企 业分析的报表是盈账，对财政报穷帐，对银行报富帐等。 4 第第 3 3 章章 会计信息失真的成因分析会计信息失真的成因分析 会计信息失真对企业和社会所造成的危害是方方面

10、面的，究其造成 的原因也是多方面的。有主观原因也有客观原因，有内部原因也有外部 原因，有经济原因也有文化根源。 3.13.1 内部管理制度缺失和弱化内部管理制度缺失和弱化 在企业内部管理体制下，会计主管通常由厂长(经理)任免，其财务 处理的独立性客观性受到较大的影响。一方面，一些企业选用财务人员 尤为慎重，往往以关系用人，以亲疏定岗位，使用人机制和管理体制很 难发挥对会计人员应有的监督作用；另一方面，这种管理体制使会计职 责受束缚，致使一些单位形成一人说了算的局面，部属稍有不满，会遭 到打击报复同时，企业内部控制制度松驰，会计人员之间缺乏严格的制 衡机制，为一部分会计人员作假账提供了方便之门。

11、 3.23.2 会计制度本身存在缺陷以及财会电算化应用不规范会计制度本身存在缺陷以及财会电算化应用不规范 会计准则中的定义应力求准确，准则的内容规定应力求严密、操作 性强。我国会计准则的制定在这方面还存在欠缺，如会计准则中的重要 性原则和重要事项的规定，未从质和量的方面对重要性原则和重要事项 进行说明#对应收账款只规定可以计提坏账准备，但什么情况下可直接 转销未作说明，类似的例子还很多。因此，造成了对准则的涵义可能会 有多种理解，继而产生实务操作的不确定性，致使会计信息失真。并且 一些企业利用合理而不合法的手段粉饰财务报表提高企业利润。如利用 资产重组关联方交易资产评估虚拟资产利息资本化交易时

12、间差等多种手 段，虚构经济业务，从事不等价交换和进行违规会计处理, 造成企业交 易成本失真， 从而转化为会计信息失真。另外，会计工作电算化的应 用不规范，导致的会计信息的失真相当一部分会计人员的计算机应用水 平较低，加之财务软件自身存在的缺陷，使得使用计算机的单位在内部 5 控制方面往往存在许多漏洞， 从而影响了会计信息的重要性和真实性。 3.33.3 会计人员综合素质不高会计人员综合素质不高 会计信息来自企业内部，虚假的会计信息也出自会计人员之手，究 其原因：一是会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，不学法、守法、 执法，不能分析、理解、领会法律的内涵，有意无意制假；二是会计人 员缺乏执业风险

13、意识，职业判断能力弱；三是会计人员职业道德观念不 强，自我管制能力差，惟命是从，在“权大于法”的思想支配下，有意 制假；四是会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏 低，多数没有经过专业培训，还有一些是无证上岗，对会计业务不精通， 会计信息失真难免发生。 3.43.4 市场经济制度尚不完善市场经济制度尚不完善 会计信息的大环境离不开政府法律法规、市场监督和行政制度的支 持。我国目前主要是通过会计法 、 公司法和证券法等法律、 法规，对企事业单位的会计业务进行规范、约束和监督管理，但监管体 系尚不完善，没有一个成型的管理者市场，政府对企业的管理无法量化， 或对国企决策层监管力度不够，

14、或者政府职能部门交叉管理，政出多门， 导致出现类似经济学家郎咸平先生所说的“保姆现象” ，国家财富被席 卷。另一方面，由于内部控制制度的不健全或不完善，可能导致企业单 位负责人为了达到某种目的，进行舞弊而故意造假，导致会计信息失真。 3.53.5 经济利益的驱动经济利益的驱动 利益驱动是会计信息失真的原动力。改革开放以来，我国经济体制 逐渐形成以多种经济成份为主体的多元化格局。于是出现了“上有政策， 下有对策”。一部分企业经营者为了在任职期内取悦主管部门，或应付 承包考核，或心怀不可告人的目的，授意、指使、强迫财会人员弄虚作 6 假，追求账面利润或偷税漏税，骗取巨额收益。另一部分企业经营者打

15、着保护会司利益的幌子，置国家和企业的眼前利益和长期利益于不顾， 肆意违反财会法规和制度，化大公为小公，化小公为私有，或截留收入， 谋取私利。还有一部分地方政府部门违反经济规律，脱离实际，片面的 给企业下达考核指标，客观上为会计信息的失真、失实起了推波助澜的 作用，在一段时间出现了“官出数字，数字出官”的怪现象。 提供真实的会计信息，不仅是国家宏观管理的需要，也是企事业自 身的生存之道。因此解决治理好会计信息失真，将有力地促进我国经济 的有效运行。 7 第第 4 4 章章 会计信息失真的治理对策会计信息失真的治理对策 会计信息失真这一问题不容忽视，要解决会计信息失真的问题，必 须运用法律、经济、

16、文化等手段进行综合治理。 4.14.1 完善公司治理机制，健全内控制度完善公司治理机制，健全内控制度 完善公司治理机制，建立多层次的现代企业内部会计控制机制，通 过制度来消除个人说了算的现象，确保经济业务合规合法，通过会计工 作的内部分工及交叉稽核和内部审计的独立稽核，预防、发现并纠正会 计工作中可能存在的失误，以此来减少会计信息失真。 在新的形势下，必须全面地建立和实施内部会计控制规范，加强单 位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位 内部涉及会计工作的所有人员，保证单位内部涉及会计工作的机构、岗 位的合理设置及其职责权限的合理划分，必须做到不相容职务相互分离、 相互制

17、约和相互监督，从源头和制度上治理腐败，防范风险，遏制和打 击经济犯罪行为，促进社会主义市场经济的健康发展。 4.24.2 积极研究，完善会计制度积极研究，完善会计制度 建立与现代市场经济相适应的、健全的、完善的会计规范体系是一 项复杂的系统工程。第一，要按照市场经济发展的要求构建企业会计制 度，市场经济是逐步发展完善、逐步健全规范的，会计制度也要随着市 场经济的发展完善而进行改革和完善，以适应各个阶段的情况。第二， 会计制度的改革要在范围广度和领域深度上下工夫，广度要覆盖到不断 拓展的新会计领域、新会计分支，深度是构成层次上要具有完整性，以 便适应集团化经营的进一步发展。第三，应与国际接轨，参

18、照国际会计 准则有关会计处理程序与方法的规定，修正和完善我国会计制度，不断 8 适应改革开放的需要。 4.34.3 提高会计从业人员的素质提高会计从业人员的素质 近年来，随着我国会计法规体系的不断健全和完善，发布了一批新 的会计谁则和会计法规制度，对会计人员提出了更高的业务要求，会计 从业人员需要不断更新会计专业知识， “练好内功” ，提高自身的“专业 判断能力” 。同时要通过加强职业道德修养，增强敬业精神，提高综合 素质。作为会计主管的财政部门，应坚持法制宜传和培训教育相结合的 原则，组织好培训教育工作，提高会计从业人员的业务能力和职业道德 水准。会计人员综合素质能力的提高，不仅可以消除技术

19、性原因等造成 的非违法性会计信息失真，而且可以对违法性会计信息失真行为形成威 慑和制约。 4.44.4 运用法律手段，加强监管运用法律手段，加强监管 会计信息是社会主义市场经济中的重要社会信息，对社会的各方面 都会产生重要的影响，因此，社会各方都应发挥各自的监管作用。针对 现行监督机制协调配合不力的情况，国家应加强统一领导，合理协调各 职能部门的监督职能，形成各部门齐抓共管、相互配合的局面，进行有 效监管。充分利用新闻媒体，鼓励新闻媒体关注公司会计信息舞弊行为， 发挥社会舆论强有力的监督作用。建立规范、完善的会计事务所中介机 构，条件成熟时实行会计人员委派制，加强会计人员工作的客观性和独 立性

20、。强化诚信教育，建立职业风险机制和禁入制度，提高审计工作的 质量，以不断提高会计信息质量。另外，还应加强会计法律、法规的宣 传力度，增强企事业单位领导人的法制观念，用制度来保证会计信息质 量。 会计信息失真，其原因是多方面的，要治理，就不能单纯靠一种措 施，而必须注意对多种治理措施的综合运用。应以会计法制建设为核心， 辅以深入细致的行政管理，并开展多种形式的宣传教育工作，进一步规 9 范经济秩序，结合加强惩治腐败，以促进会计信息质量的好转。总之， 虚假会计信息的理工作是一项系统工程，需要各有关部门齐抓共管，相 互协调，只有这样，才能为我国的经济发展创造良好的信息环境。 第第 5 5 章章 结论

21、结论 会计信息失真已成为一个社会问题，它不仅造成国有资产流失，国 家税收减少，影响国家宏观调控，扰乱社会经济秩序，削弱会计的经济 管理作用，还会阻碍经济发展。本文分析了会计信息失真的根源，从公 司治理机制、会计制度、会计人员素质、外部监督等方面探讨了应采取 的对策，防患于未然，以达到标本兼治的目的。本文得出的结论有以下 三个方面： （一）加强法制建设。目前对虚假会计信息的确认及虚假会计信息 的制造者的法律责任如何分担、如何处罚，尚没有明确的做出规定，这 是我们急需解决的问题。 （二）完善注册会计师审计制度。我们应转变监督方式，建立以注 册会计师为主体的监督体系。国家一方面要提高注册会计师队伍的质量， 增强注册会计师的独立性，提高注册会计师的职业道德水平；另一方面 要对注册会计师的服务质量进行抽查，发现舞弊行为，及时果断处理。 （三）重塑诚信体系。普遍存在的会计信息失真问题已使会计的诚 信丧失殆尽，对市场经济的健康发展构成了极大的影响。因此，重塑会 计诚信已迫在眉睫，刻不容缓。 10 致致 谢谢 本文是在我的恩师张伟伟的悉心指导下完成的。从论文选题、实验 及论文的结构安排到最后的定稿，都倾注了老师们大量的心血，同时非 常敬仰老师渊博的知识、敏锐的思