141税务管理业务流程V3

1、14.1税务管理业务流程14.1税务管理业务流程2007年B14.牛 3业务目标财务目标1.1纳税申报手续完备，税金缴纳及时、准确。不要出现税务罚款、滞纳金等程序上的错误。按时申报税款，注意申报时间，象增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、车船税、房产税的申报期都是在每月10日之前，个人所得税的申报期就是每月7日之前申报，超过申报期，税务局的申报系统会自 动计算滞纳金；印花税的申报期不固定，只要在税务检查之前在 相关的凭证、帐簿、合同、契约上贴花并划销就可以，一旦税务局查到印花税的问题，处罚是相当重的。1.2各项涉税的会计核算真实、准确、完整。合规目标2.1符合国家各项税收法律、法规的规

2、定。业务风险财务风险1.1应纳税额计算差错导致纳税多缴税款或少缴税款。现在税务控管的力度非常大，少缴税款的情况比较少，主要出现在平常涉及不到的税种上，比如盐资源税、印花税、契税等。现在税 务工作已经延伸到企业生产经营的各个环节、各项经营行为。我1、们目前主要涉及以下几个方面： 流转税类。包括增值税、消费税和营业税。我们的收入的实现和流转税是密切相关的。增值税还和成本费用、固定资产投资有关系。税务局和会计师事务所可以通过核对收入和销项税额、营业税的关系，成本费用、固定资产投资和进项税额的关系来考察企业的纳税情况和经营状况。税务局还可以通过单张进项税发票的稽查来查实一些涉税案件， 94 年以来全国

3、的每个涉及发票虚开的案件，2、3、4、中原油田都会牵扯其中出货量，等等。可以通过运费发票检查企业的进货量和所得税类。包括企业所得税、个人所得税和石油特别收益金。企业的每一笔经营活动最终都会反映为利润或亏损。但企业的利润和税务局确认利润的范围是不一致，这就需要对应纳税所得额进行调整。比如没有经过税局批准的财产损失是不允许税前列支的，需调增应纳税所得额；通过 褔利费列支的基本医疗保险可以在税前列支，需调减应纳税所得额。还可以根据税收优惠政策了解国家的调控政策，为了鼓励企业加大技术创新的力度，制定技术开发费加计 50% 扣除的优惠政策；为了抑制石油生产企业的高额利润，开征了石油特别收益金。资源税类。

4、城镇土地使用税和资源税。城镇土地使用税要注意减免税和减免税相关的手续。我们生产的各种矿产品、盐都应征收资源税，资源税征收范围还有扩大的可能，以后用水也可能会征收资源税。财产和行为税类。包括房产税、车船使用税、印花税、契税等。房产税、车船税也应注意减免税和减免税相关的手续。印花税应注 纳税范围和税率，贴印花税票以后应及时划销。在买卖土地、房 产等不动产时应注意交纳契税。5、特定目的的税类。城市维护建设税、土地增值税、车国内购置税等6、关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。我们应注意政策的变化，及时掌握各项优惠政策及相关的程序这样才1.2不会出现多交税款的情况。不能正确核算，造成税收成本不能在

5、会计报表中真实反映。合规风险2.1履行纳税义务过程中不符合国家税务法律、法规，导致公司被处罚或产生税务纠纷。业务流程步骤与控制点 税务管理岗位设置1.1分（子）公司财务部门应设置负责税务管理的科室或岗位，配备专职或兼职的税务管理人员，负责税收业务管理。1.1.1 二级单位配备相对固定的税务管理员，全面负责税务业务管理、发票管理、接待税务稽杳的工作。税管员可以专职或兼职，但必须是固定的人员，由专人接待税务稽查工作。税务登记14.1税务管理业务流程2.1财务部门负责组织或办理公司税务登记、变更税务登记和税务登记的年检工作。2.1.1在外地有分支机构，独立纳税的单位由各单位指定会计人员负责办理税务登

6、记、变更税务登记工作。，各单位新办理税务登记必须向财务资产部申请，经批准后办理税务登记或临时税务登记。税务登记证的办理、变更须报财务部备案登记。2.1.2财务部门按照有关规定办理本单位的税务登记年检和换证工作并指定专人妥善保管税务登记证。税证年审一般从4月份开始，税务局一般会分批分期安排。分公司的税证年审每年都在五、六月份进行，有税证的二级单位要注意F年审时间。税证应该由专人保管，不得丢失、损毁，否则将受2000元以上处罚。税证正本不常用，一般挂在墙上，房屋漏水、搬办公室时容易毁 损，保管税证的人一定要多加小心。3.1纳税申报和税款缴纳各项税收的纳税申报表由财务部门税务管理岗位人员负责填报，规

7、定由相关负责人审核签字。级单位纳税3.1.1分公司纳税申报表由财务资产部主管领导审核签字，申报表由财务科长审核签字。3.2财务部门负责人批准签署申报表各税收资金划拨凭证后，按国家规42007年B14.牛 5定期限向主管税务机关申报、缴纳各项税金。14.1税务管理业务流程4.1财务部门按照国家有关税收政策、 各项法律、法规的规定正确计提、核算各种税金，并进行账务处理，相关会计凭证由不相容岗位人员稽核。对递延税项的账务处理，相关会计凭证须经财务部门负责人审核。发票管理5.1财务部门按照国家税收政策及本单位发票管理制度（办法）的要求，负责管理各种发票（票据）的领购、开具、保管等工作。5.2财务部门按

8、照税务机关增值税防伪税控开票系统规定及本单位发票管理制度（办法）的要求，配备开票税控设备，配备专人负责开票。5.2.1分公司所属单位的发票必须由专人管理。5.2.2配备防伪税控开票系统的单位增值税专用发票由税务专管员或指定的专人管理，发票的开具、审核盖章为不相容岗位。发票开具 人和审核人负责经济业务的真实、完整、合法性，并监督发票及时入帐。发票管理人负责发票领、存、换、登记工作。未配备防伪税控开票系统的单位增值税专用发票由税务专管员执中原油田分公司开具增值税专用发票委托单到财务资产部开具。财务资产部审核开具发票的规范性并加盖发票专用章。特别提醒：错误发票的处理方法：一、当月发现错误及时收回发票

9、的全部联次，交发票管理人；发票管理人在发票上加盖作废章，并2007年B14.牛 7在开票机上作废。二、在发票开具次月发现错误，购货方未认证且发票没过认证期，收回发票抵扣联、发票联，到税务局办理开具红字增值税专用发票申请单，将以上资料交发票管理人，开具 红字发票。三、购货方认证后发现错误，由对方办理红字发票开 具手续，发票管理人根据开具红字增值税专用发票申请单幵 具红字发票。四、购货方未认证且已过认证期的错误发票是没有 办法处理的，所有的处理时限都过了，这个时候，发票在谁手里， 谁就该承担责任了。5.2.3普通工业发票由二级单位到财务资产部领取、缴销。由税务专管员负责统一管理。5.2.4电费、天

10、然气专用发票由财务资产部负责领购。发票使用单位税务专管员负责使用、保存、缴销，并有完整的记录。5.2.5 服务业等地税发票，由本单位税务专管员从当地税税务机关领取、 管理和使用。这里讲了四种发票，实际上是两类，一类是国税发票包括增值税专用发票、普通工业发票、电费、天然气专用发票；另一类是地税发 票包括服务业发票平常见的地税包括技术服务发票、餐费发票、 出租车费。这此发票都有统一的代码区分是国、地税发票，每张 发票都有两个号码，一个是发票代码除增值税专用发票是十位代码，其他全是位代码 （国税发票第一位是“ 1 :地税发票第一位是2 ”，另一个是发票号码，全部为八位数字。大家要分清楚发票 的使用范

11、围，不能串用。分公司的国税发票全部都提增值税，不 只是增值税专用发票才提增值税；地税发票都是要提营业税的。经常有人开工业发票提营业税，到头来国税局还要求补交增值税 和滞纳金。5.3财务部门按照国家税收政策有关要求对增值税专用发票在规定期限内进行认证。5.3.1取得的增值税专用发票、运输专用发票必须在90日之内进行认证抵扣。过了认证期的发票是没办法抵扣的。如果税额较大，后果还是比较严重的。运费发票可以不用盖章。发票章的位置没有规定，只要有发票专用章或财务专用章即可。其他可抵扣进项税额的发票（如海关代征增值税发票）在规定期 限内到财务资产部进行抵扣。6.1税务检查财务部门按照税收征收管理法有关规定

12、配合税务机关依法进行税务检查。对于税务机关出具的检查结论，需经总会计师审核， 报经理签字确认后进行账务处理。需报股份税务机关检查结论中涉税罚款金额若达到五万元及以上， 公司财务部备案。属二级单位接受税务机关检查，必须报经财务资产部部批准后，接待检查。各单位财务人员及税务专管员协助处理涉税事宜。6.1.2 检查结束后，及时将税务检查结论报财务资产部备案。14.1税务管理业务流程纳税资料、档案管理7.1财务部门由专人负责保管税务证件及各种纳税资料。2007年B14.1 97.2取得的增值税专用发票抵扣联或其他抵扣凭证由财务部门统一存 档保管十年以上。保管期满报经税务机关查验后销毁。7.3财务部门要

13、指定专人负责保管已开具的发票（票据）存根联，保管 期限为五年。保管期满报经税务机关查验后销毁。对于没有存根联的已开具发票 （票据），建立登记簿， 记录发票 （票 据）使用情况。14.1税务管理业务流程2007年B14牛 11四、业务流程图表控制点适用单位不相容 岗位控制点分值监督检查方法1.税务管理岗位设置1.1分（子）公司财务部门应设置 负责税务管理的科室或岗位，配备 专职或兼职的税务管理人员，负责 税收业务管理。分（子）公司101.1检查是否按规定设置岗 位、配备人员。2.税务登记2.1财务部门负责组织或办理公司 税务登记、变更税务登记和税务登 记的年检工作。财务部 分（子）公司82.1检

14、查是否按时办理、变更 税务登记和年检。3.纳税申报和税款缴纳3.1各项税收的纳税申报表由财务 部门税务管理岗位人员负责填报， 按规定由相关负责人审核签字。财务部 分（子）公司经办 审批83.1检查纳税申报表等相关资 料是否由相关负责人审核签 字。3.2财务部门负责人批准签署申报 表各税收资金划拨凭证后，按国家 规定期限向主管税务机关申报、缴 纳各项税金。财务部 分（子）公司83.2检查税金划拨凭证是否由 财务部门负责人审核签字。检 查是否按规定期限申报、缴纳 税金，纳税申报表、税收缴款 书等相关资料是否齐全。4.会计核算4.1财务部门按照国家有关税收政 策、各项法律、法规的规定正确计 提、核算

15、各种税金，并进行帐务处 理，相关会计凭证由不相容岗位人 员稽核。对于递延税项的帐务处理，相关会 计凭证须经财务部门负责人审核。财务部 分（子）公司204.1检查税金计算是否正确， 会计处理是否规范。检查企业 所得税纳税调整明细表中重 大纳税调整或亏损情况是否 按企业会计准则计提递延税 项，并经财务部门负责人审 核。5.发票管理5.1财务部门按照国家税收政策及 本单位发票管理制度（办法）的要 求，负责管理各种发票（票据）的 领购、开具、保管等工作。财务部 分（子）公司65.1检查发票管理是否规范， 是否按规定编报发票领用存 月报表。5.2财务部门按照税务机关增值税 防伪税控开票系统规定及本单位

16、发票管理制度（办法）的要求，配 备开票税控设备，配备专人负责开 票。财务部 分（子）公司65.2检查增值税发票是否由专 人负责管理。检查“金税工程” 设备是否按要求管理。5.3财务部门按照国家税收政策有 关要求对增值税专用发票在规定 期限内进行认证。财务部 分（子）公司65.3检查收到的增值税发票是 否在规定期限内网上认证或 到税务机关认证。6.税务检查6.1财务部门按照税收征收管理 法有关规定配合税务机关依法进 行税务检查。对于税务机关出具的 检查结论，需经总会计师审核，报 经理签字确认后进行账务处理。 税务机关检查结论中涉税罚款金 额若达到五万元及以上，需报股份 公司财务部备案。财务部 分

17、（子）公司126.1检查税务机关出具的税务 检查报告是否经总会计师、经 理审核签字，是否按规定进行 账务处理。流程图14.1税务管理业务流程五、相关制度目录控制点适用单位不相容 岗位控制点分值监督检查方法流程图7.纳税资料、档案管理7.1财务部门由专人负责保管税务 正件及各种纳税资料。财务部 分（子）公司67.1检查纳税资料的保管是否 符合规定。7.2取得的增值税专用发票抵扣联 或其他抵扣凭证由财务部门统一 存档保管十年以上。保管期满报经 税务机关查验后销毁。分（子）公司57.2检查增值税专用发票抵扣 联或其他抵扣凭证的保管是 否符合规定。7.3财务部门要指定专人负责保管 已开具的发票（票据）存根联，保 管期限为五年。保管期满报经税务 机关查验后销毁。对于没有存根联的已开具发票（票 据）,建立登记簿，记录发票（票 据）使用情况。分（子）公司57.3检查发票（票据）保管、 使用情况记录是