中级财务会计业务题汇总整理

1、2012 年 1 月中级财务会计（一）重点模拟题中级财务会计（一）本学期除少数试点电大以外，大部分仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为 90 分钟，试题类型有：单项选择（ 20 分）、多项选择（ 15 分）、简答（10 分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（ 35 分）、计算题（ 10 分）、综合题（10 分）。一、单选题（ 10 题，每题 2 分，共 20 分）三、简答题（ 2 题，每题 5 分，共 10 分）见教材或小册子1银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算之外

2、，其余均需通过银行转账办理。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时存款账户 是企业因临时经营活动需要开立的账户。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。2权益法的涵义与适用范围。答：含义：权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。它适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的情况。即对合营企业

3、和联营企业的投资应当采用权益法核算。3固定资产可收回金额及固定资产减值的含义参考答案：固定资产的可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定；固定资产的账面价值：是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。4应收账款与应收票据的区别。参考答案：（1）“应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企

4、业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后并不立即收取货款就形成了应收账款。与此相似的，“应收票据”是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。（2）应收票据和应收账款的区别就在于债务人是否有向债权人签发经银行承兑后可以保证付款的票据，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理“贴现”。因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。另外，如果对方已收货，只是还未开发票，这些金额也应该记入应收账款 ,不算应收票据。5证券投资的含义及种类。答：证券投资是企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。分类有：（1）证券投资按品种

5、分为股票投资、债券投资和基金投资。（2）证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。6无形资产摊销的相关规定。答：（ 1）无形资产摊的含义：无形资产摊销是指将使用寿命有限的无形资产的应摊销金额在其使用寿命内进行系统合理地分配。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。（2）无形资产摊销期：自其可供使用时开始至终止确认时止。（3）摊销方法：在无形资产的使用寿命内系统的分摊其应摊销金额，存在多种方法。这些方法包括直线法、生产总量法、车流量法、双倍余额递减法、年数总和法等。（4）无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定受益年限但法

6、律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10 年。（5）无形资产的摊销一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的，无形资产的摊销费用应构成产品成本的一部分。7交易性金融资产与持有至到期投资的区别 。答：一是持有目的不同。其中，交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益；对这类投资，管理上

7、需要逐日盯市。而持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。因此，从投资者角度看，如果不考虑其他条件，在将某项投资划分为持有至到期投资时可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。二是性质不同：交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是将其长期持有，属于流动资产。而持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期，在报表中将其归于非流动资产类。三是会计处理不同：购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于持有至到期投资的，则将其计入初始成本。持有期内的期末计价，交易性金融资产的特点决定了交易性金融资产的期

8、末计价采用公允价值，不管市价如何下跌，即使发生了减值损失，也作为公允价值变动损失直接计入当期损益，即计入当期利润表。而持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，如有迹象表明发生了减值，应预计该项投资的未来现金流量现值，并将期末账面价值高于期末估计的未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。持有期内，持有至到期投资可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。8投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产的后续计量有成本模式与公允价值模式两种，企业可在两者中选择其一进行计量。（1）采用成本模式进行后续计量的，应

9、当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期 ( 月) 计提折旧与摊销，借记“其他业务成本”等账户，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）。”取得的租金收入，借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入” 。（2）采用公允模式计量的，不计提折旧摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面价值余额的差额，借记“投资性房地产公允价值变动”账户，货记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于其账面余额的差额做相反的分录。四、 单项业务题（ 35 分）第二章货币资金1拨付给某部门定额备用金4000元：借：备用金（或其他应收款）某部门4000贷：库存现金40002经理报销差旅

10、费用 5000 元，财务用现金支付 ：借：管理费用5000贷：库存现金50003200 元库存现金盘亏，原因待查：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷：现金2004用银行存款预付购货款100000 元：借：预付账款100000贷：银行存款1000005向银行申请办理信用卡，50000 金额从银行存款户中转账支付：借：其他货币资金信用卡存款50000贷：银行存款500006委托银行开出银行汇票50000，准备用于支付购货款：借：其他货币资金银行汇票存款50000贷：银行存款500007收到本月出租设备收入存入银行：借：银行存款70000贷：其他业务收入设备租金70000第三章应收款项及其

11、他应收款1将不带息的应收票据贴现，票面金额10000 元，贴现息为800 元，贴现净额 9200 元，借：银行存款 9200财务费用800贷：应收票据100002不带息票据到期对方无力付款，票面金额 10000 元借：应收账款10000贷：应收票据100003现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款500000 元、增值税 85000 元；销售成本为400000 元，现金折扣条件为 2/10 、N/30 。货款尚未收到：借：应收账款 585000贷：主营业务收入500000应交税费增值税（销项）85000若销售产品一批货款300000 元已于上月全部收妥存入银行；此次销售产品（余款尚未结清）

12、：借：预收账款 585000贷：主营业务收入500000应交税费增值税（销项）850004确认坏账损失（备抵法） 123000 元：借： 坏账准备123000贷：应收账款123000第四章 存货1. 从外地购入材料（按计划成本核算）价款42000 元，增值税率为17%，款未付货未达。借：材料采购42000应交税费应交增值税（进项税额）7140贷；银行存款49140材料运达企业并验收入库，计划成本为40000 元借：原材料40000材料成本差异2000贷：材料采购42000材料运达企业并验收入库，计划成本为45000 元借：原材料45000贷：材料采购42000材料成本差异30002发出材料 3

13、0000 元用于产品生产；借：生产成本30000贷：原材料30000结转本月领用材料的成本超支额1800 元借：生产成本1800贷：材料成本差异 1800 3计提存货跌价损失 400000 元；借：资产减值损失400000贷：存货跌价准备400000第五章证券投资1 1 月 5 日，A 公司支付价款 106 万元购入 B 公司发行的股票 10 万股，每股价格 10.6 元，另支付手续费 40000元, 公司此股票列为交易性金融资产。借：交易性金融资产 B 公司股票（成本） 1060000投资收益40000贷：银行存款11000006 月 30 日，B 公司股票价格由原来的 106 万上涨到 1

14、08 万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借：交易性金融资产公允价值变动20 000贷：公允价值变动损益20 0002 1 月 5 日， A 公司支付价款 106 万元购入 B公司发行的 5 年期债券，持有期限不确定，债券面值为 100 万元。借：可供出售金融资产 B 公司股票（成本） 1000000利息调整60000贷：银行存款10600003以前购入的债券到期本息和全部收回，票面金额100000 元，利息为8000 元并存入银行；如采用一次还本一次付息：借：银行存款108000贷：持有至到期投资成本100000应计利息8000如采用一次还本，分次付息：借：银行存款108000贷：持

15、有至到期投资成本100000应收利息8000第六章长期股权投资12008 年 1 月 2 日，甲公司以银行存款4000 万元取得乙公司25的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。 2008 年度，乙公司实现净利润 1500 万元，当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2009 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利：借：应收股利2000000（ 800 万 25）贷：投资收益2000000（800 万 25）采用权益法确认长期股权投资收益。借：长期股权投资损益调整3750000（1500

16、万 25）贷：投资收益3750000（ 1500 万 25）第七章固定资产1购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税 17000 元，并通过银行支付。借：固定资产100000应交税费增值税（进项税） 17000贷：银行存款117000如果购入的是非生产用固定资产，则进项税不能抵扣，需计入固定资产成本：借：固定资产117000贷：银行存款1170002计提生产用设备折旧，原值100000元，净残值 1000 元，预计使用年限为 9年：借：制造费用11000贷：累计折旧110003以现金支付报废设备清理费用 800 元；借：固定资产清理 800贷：库存现金8004结转报废固定资产的清理

17、净损失 1900 元；借：营业外支出处置固定资产净损失1900贷：固定资产清理19000若结转净收益：借：固定资产清理19000贷：营业外收入处置固定资产净收益19000第八章投资性房地产与无形资产1采用分期付款方式购入一项专利20 5 年 1 月 1 日，乙公司采用分期付款方式向甲公司购入一项专利权，合同约定的购入价格为200 万元，分 5 年于每年 12 月 31 日等额支付。在现购方式下，该专利权的购买价为160 万元 )。借：无形资产专利权 1600000未确认融资费用400000贷：长期应付款2000000若不带有融资性质，没有告之现购方式下的价格，则借：无形资产专利权2000000

18、贷：长期应付款20000002摊销自用商标价值，价款 10 万元，预计摊销年限为10 年借：管理费用10000贷：累计摊销100003出售专利权一项，收入800 万元存入银行，营业税率为5，应交营业税 40 万，专利权的账面余额为700 万元出售损益： 800-700-40=60 万借：银行存款8000000贷：无形资产7000000应交税费应交营业税400000营业外收入处置非流动资产利得6000004专利权出租收入 20000 元存入银行：借：银行存款20000贷：其他业务收入200005确认无形资产减值损失 80000元；借：资产减值损失80000贷：无形资产减值准备800006某月投资

19、性房地产计提折旧 75000元借：其他业务成本75000贷：投资性房地产累计折旧（摊销）750007采用公允价值模式计量的投资性房地产，2007 年 12 月 31 日公允价值为 9200万，原来账面价值为 9000 万，确认公允价值变动收益200 万：借：投资性房地产公允价值变动2000000贷：公允价值变动损益2000000若 2007 年 12 月 31 日公允价值为 8700 万，则需确认公允价值变动损失300 万：借：公允价值变动损益 3000000贷：投资性房地产公允价值变动3000000五、计算题（考一题共 10 分）1长兴公司 2006 年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余

20、额为 100000元，坏账准备的计提比例为 5，则（1）坏账准备提取数 =1000005 =5000（元）。借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000（2）2007 年 10 月长兴公司实际发生坏账损失4000 元；当年年末应收账款余额为120000 元。2007 年 10 月发生坏账：借：坏账准备4000贷：应收账款40002007 年底 ，“坏账准备”账户贷方应保持余额 =1200005=6000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=5000 4000=1000（元）；因此应补提 5000元。借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000（3）2008 年末应收账款余额为80000

21、 元。2007 年底 ，“坏账准备”账户贷方应保持余额 =80000 5=4000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=5000+1000=6000（元）；因此应冲减 2000元。借：坏账准备2000贷： 资产减值损失20002.A 公司年初认购 B公司普通股 10准备长期持有，总股数为 10 万股，已知每股面值 10 元、实际买价 12 元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利 0.5 元）、另外支付的相关费用 6000 元。B公司年度实现净利润 800 万和宣告分配的现金股利 100 万。要求：（1）计算 A 公司的初始投资成本、应收股利089 808（2）采用成本法核算应确认的

22、投资收益（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。参考答案：（ 1）计算 A 公司的初始投资成本 =(12-0.5)100000+6000=1156000应收股利 =0.5100000=50000（ 2）采用成本法核算应确认的投资收益 =1000000 10%=100000 元（ 3）采用权益法核算应确认的投资收益 =8000000 10%=800000 元年末“长期股权投资”的账面余值 = 1156000+800000-100000=1856000元3. 2007 年 1 月 2 日 C公司购入一批 5 年期，一次还本债券，计划持有至到期，该批债券的总面值 10

23、0 万元、年利率为 6%，其时的市场利率为 4%，实际支付价款 1元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月 1 日，1 月 1 日。每年的 6 月 30 日、 12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（ 1）购入债券的溢价；（ 2）半年的应收利息；（ 3）采用实际利率法计算的第 1 期投资收益以及分摊的债券溢价；（ 4）第 1 期末的债券摊余成本参考答案：（ 1）购入债券的溢价 =1 089 808-1000000=1089808（ 2）半年的应收利息 =1000000 6%2=30000（3）采用实际利率法计算的第 1 期投资收益 =1 089 808

24、4%2=21796 分摊的债券溢价 =30000-21796=8204（ 4）第 1 期末的债券摊余成本 =1089808-8204=1081604详细解答：期数应收利实际溢价未摊债券摊息利息摊销销溢余成本收入额价=面=值* 票*2%-面利率（3%）2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647012008.12.31300002129487065599510559952009.06.3

25、030000211208880 47115 10471152009.12.3130000209429058 38057 10380572010.06.3030000207619239 28818 10288182010.12.3130000205769424 19395 10193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合计4.E公司经营甲、乙、丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额为 1 万、 2 万、3.5，第一末甲

26、存货成本 10 万，可变现净值 12 万；乙存货成本 12 万元，可变现净值 10 万；丙存货成本 18 万元，可变现净值 14 万。第二年末甲存货成本 15 万，可变现净值 13 万；乙存货成本 16 万元，可变现净值 18 万；丙存货成本 15 万元，可变现净值 17 万。要求：确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。项甲存货乙存货丙存货目成可跌账成可跌账成可跌本变价面本变价面本变价账现 准 价现 准 价现 准面净 备 值净 备 值净 备价值值值值年123.5初第1012冲 101210不 101814提14一1提0.5年末第1513提 131617冲 161517冲

27、15二224年末五、综合题（考一题共 10 分）1.某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户期初余额为 40000元和“材料成本差异”账户期初余额 4000 元，原材料单位计划成本 10 元。该工厂 1 月份原材料收发情况如下：（1）1 月 10 日进货 1000公斤，支付材料货款 9500 元，材料增值税进项税额 1615 元，运费 400 元（运费增值税税率为 7%）。材料已验收入库。（2）1 月 15 日车间一般耗用领用材料 100 公斤。（3）1 月 20 日进货 2000公斤，增值税发票上价税合计为 22464 元（增值税税率为 17%），款项用银行存款支

28、付。另支付运费1000 元。材料已验收入库。（4）1 月 25 日车间生产产品领用材料 2500 公斤。要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。参考答案：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；1 月 15 日车间领用材料：借：制造费用1000贷：原材料10001 月 25 日车间生产产品领用材料：借：生产成本25000贷：原材料25000（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；材料成本差异率（）（）4000-128+130

29、/ 40000+10000+20000 100% 5.72% 发出材料应负担的差异 260005.72%1487.20（元）月末原材料应负担的差异（）2516.8= 40000+10000+20000-25000-1000 5.72%= （3）结转本月领用原材料的成本差异。借：制造费用57.2生产成本1430贷：材料成本差异1487.20本月产生两次差异的计算过程：1 月 10 日进货：借：材料采购 9872（9500+40093%）应交税金应交增值税（进项税额）1643（）贷：银行存款 115151615+4007%入库：借：原材料 10000贷：材料采购 9872材料成本差异 1281 月

30、 20 日进货：借：材料采购 20130应交税金应交增值税（进项税额）3334贷：银行存款 23464借：原材料 20000材料成本差异 130贷：材料采购201302.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价000 元、运输过程中发生 运费 500 元，设备预计使用400000 元、增值税5 年，预计净残值3500 元。68要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。解答：（1）设备交付使用时的原值=400000+68000+500 =468500（元）（2）采用双倍余额递减法见下表：年年 固定资折年折旧累计

31、折账面价次 产原值旧额旧值率146850040% 187400187400281100246850040% 112440299840168660346850040%67464367304101196446850048848416152523485468500488484650003500合计465000采用年数总和法计算见下表：年固定资净残 应计折年折年折旧次产原值值旧总额旧率额146850035004650005/15155000246850035004650004/15124000346850035004650003/1593000446850035004650002/1562000546850035004650001/1531000合465000计（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。购入设备：借：固定资产46850