任务二筹资业务记账凭证的填制与审核

1、教学课题任务二筹资业务记账凭证的填制与审核学习目标知悉筹资业务核算的内容。知晓筹资业务的账户设置。 会筹资业务记账凭证的填制与审核。能力目标联系实践，根据经济业务单据能填制记账凭证职业素养目标做一个主动学习的人！教学方法任务驱动、讲授、举例、讨论、练习教学内容【复习导入】1说出记账凭证的种类?2、专用记账凭证如何填制?任务二筹资业务记账凭证的填制与审核【知识储备】 一、制造业企业经济业务的主要内容制造业(通常习惯称为工业企业)是从事以产品的加工制造和销售为主要生产经营活动 的营利性经济组织，其生产经营活动过程包括资金筹集业务的核算、供应过程业务的核算、 产品生产过程业务的核算、产品销售过程业务

2、的核算和利润形成与分配业务的核算五个环节。、筹资业务记账凭证的填制与审核(一)吸收投资业务的内容1.账户设置(1) “实收资本”账户核算内容：用来核算企业投资者投入资本的增减变动及其结果。经济性质：该账户属于所有者权益类，应按不同的投资者设置明细科目，进行明细核算。 账户结构：发生额：按规定程序减少注册资本的数额期初余额：期初实收资本的实有数额发生额：登记企业收到投资者投入企业资本 的实际数额期末余额：企业实有的资本借方实收资本贷方(3) “银行存款”账户核算内容：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。经济性质：该账户属于资产类账户，应按开户地和其他金融机构、存款种类、货币种类 等设置

3、明细账。账户结构：期初余额：期初存款余额 发生额：银行存款的增加发生额：银行存款的减少期末余额：期末存款的余额银行存款贷方(4)“库存现金”账户核算内容：用来核算企业库存现金的增减变动情况。 经济性质：该账户属于资产类账户。账户结构：(5) “固定资产”账户 核算内容： 经济性质： 账户结构：借方期初余额：期初库存现金的余额 发生额：反映库存现金的收入发生额：反映库存现金的支出期末余额：期末库存现金的实有数额借方贷方库存现金用来核算企业持有的固定资产原价。该账户属于资产类账户，按固定资产类别设置明细科目进行明细分类核算。 “固定资产”账户结构见图5-19。期初余额：期初固定资产原值发生额：(包

4、括购进、接受投资等原因增加) 的固定资产原价发生额：企业减少(处置、投资转出等原因减少) 的固定资产原价期末余额：企业实际持有的固定资产原始价 值借方固定资产贷 方(6) “无形资产”账户核算内容：用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著 作权、土地使用权等。经济性质：该账户属于资产类账户，应按无形资产的项目设置明细账，进行明细分类 核算。账户结构：期初余额：期初无形资产成本 发生额：取得无形资产的实际成本发生额：减少无形资产的实际成本期末余额：企业实际持有的无形资产成本借方无形资产贷方2.吸收投资业务的账务处理【做中学1】资料见书【课内思考】【工作分析】企业接受顺达

5、公司的货币资金投资，并审核银行进账单，获得一笔银行存款，故应记在 企业资产要素中“银行存款”账户的借方，表示银行存款增加；审核收款收据，企业接受投 资者投入的资本增加，即企业所有者权益要素中“实收资本”增加，记贷方。中国建设银行进账单（收账通知）32018年12月2日全称广州顺达公司账号2330445327140开户银行建行广州分行城北支行出人收款人人民币,伍拾万元整（大写）票据种类票据张数复核:转账支票票据号码记账:广州恒力机电有限公司3459200945671开户银行千建行广州分行东山路支行2018.12千00收款人开户行盖:d*会计主管稽核出纳1交款人1刘启丨丨镰11L张晖收款凭证交款单

6、位1广州顺达公司收款单位广州恒力机电有限公司1收款项目投资款人民币伍拾万元整-亿千百十万千百十元角分转账（大写）/Y50000000收款事由接受顺达公司的投资款CJIII a X Ji li J ;丿No 0005680第收款日期：2018年12月2日联收款单位记账凭证收款单位财务专用章:（收款人签章）2018年12月2日收款收据摘要贷方科目金额v总账科目明细科目千百十万千百十元角分收到投资款实收资本广州顺达公司50000000/XXk/附单据贰张合计Y50000000借方科目：银行存款银收字第1号会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊【做中学2】资料见书【工作分析】这项经济业

7、务属于接受固定资产和无形资产的投资业务，一方面，使企业资产要素的固定资产增加了 80 000元，无形资产增加了 150 000元，应分别记入“固定资产”账户和“无发生额：归还的借款本金期初余额：期初尚未归还的本金 发生额：取得的借款本金期末余额：期末尚末归还的借款本金形资产”账户的借方；另一方面，企业所有者权益要素中的资本也增加了 入“实收资本”账户的贷方。230 000元，应记资产评估表单位：元资产 名称产地计量单位数 量评估价值差异备注重置价值折旧年限折旧净值净值增减净值增减率C设备台180 00080 000专利权项1150 000150 000合计230 000230 0002018年

8、12月3日会计主管：刘勇制表：李俊复核：林红固定资产验收单单位：元固定资产 名称规格及型号计量单位数 量预计上限 使用尚可使 用年限投出单位账面价值评估净值备注原值已提折旧净值C设备台1101080 000080 00080 000使用部门生产车间2018年12月3日设备科:负责人:经办人:I严明转账凭证转字第1号摘要总账科目明细科目V借方金额V贷方金额十白十力十白十元角分十白十万十白十元角分投受投资固定资产C设备8000000无形资产专利权15000000实收资本南方公司230000001附单据叁张合计Y23000000Y230000002018年12月3日制单：李俊记账：张华复核：林红会计

9、主管：刘勇(二)借入资金业务的核算的内容1.账户设置(1)设置核算内容： 各种借款。经济性质：“短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的该账户属于负债类账户，应按债权人设置明细账户，进行明细分类核算。账户结构：“短期借款”账户结构见图5-27 0借方短期借款贷方(2)短期借款业务的账务处理【做中学3】资料见书【工作分析】这是一笔取得短期借款的经济业务。一方面，贷款已存入银行，表明企业资产要 素中的银行存款增加了 120 000元，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面，“借款凭证”本身说明款项来源是贷款，使企业负债要素中的短期借款也增加了120 000元

10、，应记入“短期借款”账户的贷方。中国工商银行借款凭证借款人全称广州恒力机电有限公司账号3459200945671贷款金额人民币壹拾贰万元整亿千百十万千百十元角分（大写）Y12000000用途临时周转期限约定还款日期2018年6月5日5.6%借款合同号码 J345672018年12月4日上列贷款已转入借款人指定的账户2018124. 11翊 Kn 啓凭证号码：0982456核:张谒银行盖章，记账：徐帝收款凭证摘要贷方科目金额v总账科目明细科目千百十万千百十元角分借款短期借款工行12000000附单据贰张合计Y12000000借方科目：银行存款2018年12月4日银收字第2号出纳：王蕴制单：李俊会

11、计主管：刘勇记账：张华复核：林红（3）设置“长期借款”账户核算内容：用来核算企业借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。经济性质：该账户属于负债类账户，应按借款单位、种类设置明细账户，进行明细分类 核算。账户结构：借方长期借款发生额：偿还的长期借款本金和利息贷方 期初余额：期初尚未归还的长期借款的本存 和利息发生额：借入的各种长期借款的本金和每期 计提的利息期末余额：尚未归还的长期借款的本金和利 息（4）财务费用账户核算内容：用来核算企业为筹集生产经营所需要资金等而发生的各项费用（包括利息支 出、汇兑支出、手续费等）。经济性质：该账户属于损益类，应按费用项目进行明细核算。账户结构：借方发生

12、额：本期发生的财务费用财务费用贷方 发生额：本期减少和期末转入“本年利润”账户的财务费用（5）长期借款业务的账务处理【做中学4】资料见书【工作分析】这是一笔取得长期借款的业务。一方面，使企业的银行存款增加了600 000元，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面，使企业的长期负债也增加了600 000元，应记入“长期借款”账户的贷方。摘要贷方科目金额v总账科目明细科目千百十万千百十元角分借款长期借款工行60000000-H-XXX附单据贰张合计Y60000000收款凭证借方科目：银行存款2018年12月5日银收字第3号制单：李俊会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴【任务总结】制造业是以

13、从事产品的加工制造和销售为主要生产经营活动的营利性经济组织，企业要经营，就必须有一定的资金，就需要筹集资金。企业资金筹集就是指企业从不同来 源取得资金。一是企业所有者投入；二是企业向银行等金融机构借款。从企业所有者 处筹集的资金即所有者投资，通常称为实收资本；从企业债权人处筹集的资金，属于 企业的负债，如短期借款、长期借款等。因此，实收资本和借款业务的核算，就构成 了资金筹集业务核算的主要工作内容。【作业布置】完成书上【学中做】1目的：练习筹集资金业务记账凭证的填制与审核。2资料：希望公司2018年12月1日“短期借款”账户的贷方余额为 500 000元，“长 期借款”账户的贷方余额为600

14、000元。希望公司2018年12月发生有关经济业务如下：（1）12月1日收到从工商银行借入的期限为一年，年利率为 6%勺借款600 000元，款项 已转入存款户（原始凭证2张）；（3）12 月（4）12 月 凭证2张）；（5）12 月2张）。（2）12月1日收到从建设银行借入的期限为两年，年利率为 7%勺借款400 000元，款项 已转入存款户（原始凭2张）；600 000元（原始日收到王五投入专利技术一项，双方协议确认的价值为200 000元（原始凭日收到张三投入资本300 000元，款项存入银行（原始凭证 2张）； 日收到李四投资入股的房屋一栋，双方协议确认的价值为，并说出每笔经济3要求：根据上述资料编制会计分录，填制记账凭证（自备记账凭证） 业务所涉及的原始凭证。评价项目效果差效果较一般效果良好效果优秀课堂表现随堂练习课内思考任务检测能力提升得分教学效果评价表说明：从学生“课堂表现”、“随堂练习”、“课内思考