企业与利益相关者之间的关系

1、企业与利益相关者之间的关系即指在财务活动过程中形成的企业与利益相关者之间的经济利益关系。分为六种财务关系： 企业与者之间：提供股本，分配利润 企业与债权人之间：支付利息，偿还本金 企业与受资企业之间：提供股本，分配利润 企业与债务人之间：支付利息，偿还本金 企业与机关之间： 企业与职工之间：支付报酬 外购存货成本的确认外购存货的处理： 借：在途物资应交税费应交（进项税额） 贷：存款（应付账款等） 借：原材料、库存商品贷：在途物资外购的存货成本 买价+税费+其他相关费用 （1）购买价款：发票中的金额； （2）相关税费：计入存货的税、资源税、不能抵扣的增值税、关税； （3）其他可直接归属于存货采购

2、成本的费用：包括运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用。 注意以下几点： 商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、费、运输途中的合理损耗以及其他相关费用 （1）一般要计入存货的采购成本。 （2）如果企业采购商品的进货金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。 （3）发生时也可以先进行归集，期末再按已销商品和结存商品的比例进行分配。 入库前的挑选整理费用，应计入存货的入账价值，入库以后发生的挑选整理费用、保管费用应计入管理费用中。 会计核算的特征核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经营活动进行确认、计量、记录和报告等环节，如实反映特定主体的财务状况、经营成果（或运营绩效）

3、和现金流量等信息。 会计核算职能是会计最基本的职能。 会计核算具有三个方面的特征： （1）主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算; （2）对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时也为预测未来提供信息; （3）核算具有完整性、连续性和系统性 影响短期偿债能力的因素1.增强短期偿债能力的因素 增强短期偿债能力的表外因素有： （1）可动用的贷款指标：银行已同意、企业未办理贷款手续的银行贷款限额，可以随时增加企业的现金，提高支付能力。这一数据不反映在财务中，但会在董事会决议中披露。 （2）准备很快变现的非流动资产：企业可能有一些长期资产可以随时出售变现，而不出现在“一年内到期的非流动资

4、产”项目中。例如，储备的土地、未开采的采矿权、目前出租的产等，在企业发生周转困难时，将其出售并不影响企业的持续经营。 （3）偿债能力的声誉：如果企业的信用很好，在短期偿债方面出现暂时困难比较容易筹集到短缺的现金。 2.降低短期偿债能力的因素 降低短期偿债能力的表外因素有： （1）与担保有关的或有负债，如果它的数额较大并且可能发生，就应在评价偿债能力时给予关注； （2）经营租赁合同中承诺的付款，很可能是需要偿付的义务； （3）建造合同、长期资产购置合同中的分阶段付款，也是一种承诺，应视同需要偿还的债务。 会计基础：税务会计的特点会计作为制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具有以下特点： 1.法律

5、性 从税收的概念中可以知道，税务会计以税收法律为准绳，也就是说，税务会计必须以国家的税务法规为依据。同时，税务会计还要依据会计法规，因为会计法规是进行纳税核算的依据，是税收法律法规的具体化。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。 2.相对独立性 税务会计并不是和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会计的一个特殊领域，即对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，其核算也依据会计学的理论，但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的独立性，因为国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有一定差别的，其处理方法、计算口径不尽相同。所以，税务会

6、计有一套自身独立的处理准则，如自产自用货物视同销售的有关规定等就反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。 3.差异互调性 财务会计是为了满足者、债权人和管理者的需要，而税务会计是为了满足国家征税和管理者进行的需要，因此两者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异，造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异，但两者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。 4.计划性 计划性是指企业的纳税负担可以通过合理地计划安排达到避税的目标。比如，存货核算中，采用加权平均和先进先出的比较;固定资产折旧方法上，采用加速折旧和直线法的比较；利用等等。 合营企业合营各方的出资期限合

7、营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合营合同规定的期限缴清各自的出资。 合营合同规定一次缴清出资的，合营各方应当自营业执照签发之日起6个月内缴清; 合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15%，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。 合营企业合营各方未能在规定的期限内缴付出资的，视同合营企业自动解散，合营企业批准证书自动失效。合营企业合营一方未按照合同的规定如期缴付或者缴清其出资的，即构成违约。守约方应当催告违约方在1个月内缴付或者缴清出资，逾期仍未缴付或者缴清的，视同违约方放弃在合同中的一切权利，自动退出合营企业。守约方应当在逾期1个月内，向

8、原审批机关申请批准解散合营企业或者申请批准另找合营者承担违约方在合同中的权利义务。 会计交接的程序一些准备进入财务界打拼的准，相信在开始工作前已经给自己充满了电。对于财务知识的掌握，甚至许多的流程，相信已经轻车熟路。但是，很多没有接触过实际财务的人，都不知道如何进行交接。接下来，小编告诉您，如何进行会计的交接工作。 1、交接前的准备工作 会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作： 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。 编制移交清册

9、，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。 2、移交点收 移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。 具体要求是： 现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清

10、处理。 有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。 存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。 公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。 实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数

11、字正确无误后，方可交接。 3、专人负责监交为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动而受影响；保证交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。 移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。 对监交的具体要求是： 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 所谓必要时由主管部门派人会同监

12、交，是指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。 通常有三种情况： 一是所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。如因单位撤并而办理交接手续等。 二是所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。如主管单位责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人（会计主管人员），所属单位负责人却以种种借口拖延不办交接手续时，主管单位就应派人督促会同监交等。 三是不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同监交。如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人（会计主管人员）有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监交，以防可能发生单位负责人借机刁难等。此外，主管单位认为交接

13、中存在某种问题需要派人监交时，也可派人会同监交。 4、交接后的有关事宜 会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 特别提示：会计交接注意事项 第一：交接表要写清楚。看交接表上的内容与事实是否相符。 第二：发票要看仔细。发票本数与事实相符。企业账要与银行账相符。现实和实务往来是否相符。保管账与实务是否相符。要清点仓库。固定资

14、产也要盘点。 第三：有时间的话，单位往来账要相核对。个人账要核对。 总之，会计交接一定要注意。否则后果自负。所以不要怕麻烦。涉及会计方方面面一定要核实。前任会计交接后没有责任的。 什么是会计政策变更（一）政策 会计政策指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 （二）会计政策变更 企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随便变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策： 1.法律、行政或者国家统一的会计制度等要求变更；2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 下列各项不属于会计政策变更： 1.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别

15、而采用新的会计政策。 2.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。 （三）会计政策变更的处理方法 1.追溯调整法 追溯调整法指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务相关项目进行调整的方法。 会计政策变更累积影响数指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。 2.未来适用法 未来适用法指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 （四）会计政策变更处理方法的选择 1.企业根据法律、行政法规或者国家统一的

16、会计制度等要求变更会计政策的，应当按国家相关会计规定执行。 2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当追溯调整法处理。 3.无法确定会计政策变更对以前各期累积影响数的，应当采用未来适用法处理。备用金的借支与保管制度备用金（国际上也称暂定金额）是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。预支备作差旅费、零星采购等用的备作金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。 1.备用金借支管

17、理 （1）企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门核定其零星开支便于管理；另一方面，凭此单据支给现金。 （2）各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理核准。 （3）各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（员）手中，冲转借支额或补充备用金。 2.备用金保管 （1）备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日”送交经理查看。 （2）备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。 （3）备用金账户应做到逐月结清。 （4）出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据。 备用金的管理不论采用何种办法，都应严格备用

18、金的预借、使用和报销的手续制度。产生会计差错的原因1.由于确认不当形成的会计差错 会计确认就是依据一定标准去识别和确定发生的经济业务走否可以作为会计要素进入会计系劣和其数据应否列入会计的过程。它解决的是会计的定性问题为会计计量确定空间范围、时间界限。根据会计确认标准对会计确产生的影响，会计确认标准可以为基本确认和补充确认两大类： 与基本确认标准不符的会计差错有： 与权责发生制确认时间基础不符的会计差错，例如：提前或推迟确认收人或不确认实现的收入在期末应计项目与递延项目未予时调整等人为舞弊、欺诈行为。 会计要素的定义和特征不符的会训差错，账户分类不当，资产性支出和收益性支出划分的差错等。 与补充

19、确认标准不符的会计差错有： 与真实性不符的会计差错如企业对某项建造合同本应按建谴合同规定的方法确认营业收入，但该企业按确认商品销售收人的方法确认收入。 与合法性不符的会讨差错，例如：为购建固定资产而发生专门借款，企业将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，也计入该项固定资产的价值，予历资本化。 2.由于会计计量环节形成的会计差错 主要包括： 与实物数量不符的会计差错：例如：对发出材料的计量不准确，导致期末存货出现盘盈或盘亏现象，从而便会计报表发生错报。 与计量属性和计士单位不符的会计差错，例如：接受捐赠或盘盈的固定资产，是以历史成本计价还是以现行市价或未来现金流量的现值计价等。 3.由于

20、会计记录造成的会计差错 主要包括： 操作性错误，即财务人员操作不当出现的错误，如按错计算器键、算盘误计、眼误或笔误等。 技术性错误，即财务人员由于对财务工作的不熟练而造成的会计差错，如：凭证填写不准确，小数点错记，红笔运用不当等。 习惯性错误，如将某些数字写的太模糊而被错认为“0”等。 条件性错误，即由于客观条件不好，如复写纸质量低劣而造成的复写下联字迹不清，或纸质较差发生的字迹变形而造成的错认。 4.其他原因造成的会计差错 对于经济业务中不确定因素的会计估计差错；由于管理薄弱、基础工作差，有关人员的职责权限范围不明，而使财务人员犯的错误；由于财务人员责任心不强造成的会计差错。 存货的验收与保

21、管控制1.存货的验收 外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等是否一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。 自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 采购部门应验收材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送回采购部门。 2.存货的保管 企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项： （1）存货在不同仓库之间流动

22、时应当办理出入库手续。 （2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。 （3）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。 （4）代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。 （5）结合企业实际情况，加强存货的投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。 固定资产与无形资产在会计处理上的比较固定资产具有实物形态，并且在使用过程中保持不变，而无形资产，如：专利权、商标权等则不具有实物形态，它的存在是以隐形形式体现的，不是人们通过感官所能直接接触到或感受到的。固定资产和无形资产都属于长

23、期资产，但两者却有着本质的不同，决定了其在处理上的不同特点，尤其在管理和风险防范上急需采取强有力的对策和措施，才能有效地防范两类资产流失的风险。 一、固定资产与无形资产在成本计量上的区别 固定资产无论是自建还是购买取得，其有关支出，一般在实际发生时，予以资本化，计人固定资产成本。可见，固定资产在价值的确认上具有完整性和确定性。而企业的无形资产，如果是内部开发形成，其开发费用全部费用化，计入当期损益，不作为无形资产人账，只有在试制成功并依法取得专利时，将所发生的注册费、聘请律师费以及其它相关支出作为专利权的人账价值。可见无形资产的人账价值不够完整，有些无形资产的取得要经历一个漫长的研究过程，成果

24、的出现具有很大的随机性。因此，将研究费用归集到成果中去有一定的难度，可见，无形资产的成本不够准确。 固定资产在使用过程中都会发生各种支出，如为维护、恢复和改进固定资产功能研发生的支出，扩建、改建、增建固定资产所发生的支出，这类支出可划分为两类，一类为收益性支出(受益期在一年以内)，将其作为费用处理，计入当期损益；另一类为资本性支出(受益期在一年以上)，将其作为固定资产的成本增加处理，计入固定资产的成本。而无形资产在使用过程中发生的各种支出，如为维护、提高无形资产的功能所发生的支出，保护专利权不受侵犯的支出等，这类支出是费用化，还是资本化较难确定，应具体问题具体分析。 二、固定资产折旧与无形资产

25、摊销的比较 固定资产与无形资产在使用过程中都会发生价值转移。固定资产的已损耗价值，会计上称为折旧；无形资产的已损耗价值称为摊销。两者除了在字面上不同，还有以下区别： （一）计算方法不同。固定资产的折旧方法比较灵活，供企业选择的余地较大。折旧计提方法主要有平均年限法和工作量法。部分企业，如符合国家有关规定，也可采用加速折旧法，主要有余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法等。而无形资产由于与将来的经济利益之间并不存在肯定明显的关系，所以现行企业会计准则规定各种无形资产应当在受益期内分期平均摊销。因此无形资产的摊销方法比较单一。 （二）残值的保留不一样。固定资产必须保留残值，残值的比例一般在资产原价

26、的5%以内。而无形资产则没有残值，摊销完毕，账面值为零。特殊情况下，有的行业财务会计制度规定，无形资产摊销完毕，仍在使用，可在无形资产账户保留一元余额。； （三）会计处理方法不同。固定资产折旧需要设立累计折旧“备抵调整账户，按月计提折旧，借记 ”制造费用“ ”管理费用“ ”营业费用“ ”其他业务支出“等科目，贷记 累计折旧”，因而固定资产的账面价值始终保持原始价值。而无形资产摊销的会计核算不设立备抵调整账户，摊销额直接冲减无形资产的账面价值，借记 “管理费用”科目，贷记 “无形资产”。由此可见，无形资产的账面价值保留的是无形资产的摊余价值即净值。 三、固定资产与无形资产在转让上的区别 固定资产

27、在转让时，成交价格由买卖双方协商确定，转让收人的确定比较容易。而无形资产在转让时，收人的确定比较复杂。这是因为无形资产所能提供的未来经济利益具有较大的不确定性。无形资产转让收人的确定，实质上是对该项无形资产所能带来的未来收益的折现，无形资产供企业长期使用，长期受益，但其受益额究竟有多大，通常是不能准确计量的。 在会计处理方法上，固定资产转让的核算需通过“固定资产清理”这一临时性账户，而无形资产的转让则不需通过临时性账户进行核算。另外，固定资产转让的净损益列为“营业外收入”或“营业外支出”。这是因为该净损益与企业的生产经营活动无直接关系，所以不列作经营收入。而无形资产在转让时，无论是转让所有权还

28、是转让使用权，所取得的收入都构成了企业的业务收入，列为 “其他业务收入”；转让的成本列人“其他业务支出”。 四、固定资产与无形资产的风险防范和化解 由于固定资产和无形资产在会计处理上具有上述特点，决定了在其管理和转让上存在不同程度的风险。改革开放以来，我国企事业单位在合资、转让、租赁过程中，由于对国有固定资产的核算和评估不准确，使两类资产的流失严重。据国家有关部门统计，每年有几百亿元的国有固定资产流失；国有无形资产的流失也相当严重，如一些国内的驰名商标竟无偿给外商使用。因此，加强对两类资产的管理和风险防范已成当务之急。首先，必须采取强有力的措施，加强对两类资产的管理。对国有固定资产的管理，必须

29、明晰其产权关系，明确管理部门，并采取一系列维护、修理、改造等措施，使国有固定资产保值增值。对专利权、商标权等无形资产的管理应区别不同情况，采取加大广告宣传力度、提高技术水平和产品质量等综合措施，尽可能扩大无形资产的营运规模，力争使无形资产最大最快地增值；同时采取相应的充实、改进、优化措施，努力延长无形资产的生命周期。二是必须加强对固定资产和无形资产的评估。我国加入wto后，在国有固定资产和无形资产的评估上必须与国际接轨，国家必须制定相应的法律、，明确规定国有大、中型企业在合资、转让、租赁、上市之前，必须按企业资产规模等级经过国际或国内权威机构评估，并规定未经权威机构评估的国有固定资产和无形资产

30、不得合资、转让、租赁和上市。只有这样，才能最大限度地减少国有固定资产和无形资产的流失风险。三是由国有资产管理部门建立国有固定资产和无形资产的风险防范信息网络，收集整理辖区内两类资产的风险信息。并及时分析综合，对可能出现资产流失的风险信息予以整理，通告辖区内有关部门予以防范，以减少两类资产流失。四是加强对企业无形资产的研究和开发，建立更新、淘汰、转让陈旧无形资产机制。企业的无形资产具有一定的生命周期，因此，不断加强对企业无形资产的研究和开发，关系到企业的未来。“具有远见的企业不能满足现有存量的无形资产，必须通过不断地研究开发，不断提高无形资产质量，扩大其营运规模，使企业无形资产始终占领技术、知识

31、、商誉制高点，并提高其风险防范能力，才能最终有效地防范和化解无形资产流失风险。 会计基础：存货的种类（1）原材料 （2）在产品：企业正在制造尚未完工的生产物。 （3）半成品：注意不包括从一个生产间转给另一个生产车间继续加工的自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成品 （4）库存商品：企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。 注意企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的库存商品。 （5）商品：可供销售的物品。 周转材料：企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认

32、为固定资产的材料。包括包装物和低值易耗品。 注意：上不作为包装物存货进行核算的有： 各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，这些应作为原材料核算 企业在生产经营过程中用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等不随产品或商品出售、出租或出借的包装物，如企业在经营过程中周转使用的包装容器。这些按照价值大小和使用年限长短，分别归入固定资产或低值易耗品进行核算 特别注意： 为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，即工程物资不能作为存货进行核算。 企业的特种储备以及按国家指令专项储备的资产也不符合存货的概念，不属于企业的存货。 做财务的小技巧1、应算出各个重要科目或比率的临界点，如流动比率、速

33、动比率，资产利润率、存货周转率、应收账款周转率等。 当然，从我们专业角度来说，主要是五大类的比率：即偿债能力比率、营运能力比率、发展能力能力比率、盈利能力比率、社会责任比率。 2、注重帮助老板解读重要的财务信息 很多老板是不懂财务的，或者说不太懂。如果财务人员只是把做成的财务原汁原味的送到老板那里，老板不懂又不好意思说，一定会被那几个报表吓得心脏病都出来了。因此财务人员应主动做好信息解释工作，明白的在一些重要数据边上用不同颜色的笔注明这些数据表示什么意思，并做好通俗易懂的报表分析说明。 3、财务人员应主动向老板请示参加公司的营销会议 目前一个普遍的问题是财务人员不懂业务，业务人员不懂财务。而公

34、司开会时财务人员又不在场，导致公司领导在决策时以为公司有钱，实际没钱，以为项目没问题，实际经过计算是亏本买卖。如何解决这个问题，请财务人员参加公司的营销会议与一些重大会议就是一个很好的解决之道。 人员只有参加了营销会议，才知道资金用在哪里，才知道公司的发展目标是什么，才知道公司未来两三年要做什么事情，才知道未来缺不缺钱，才知道现在要不要给调头寸，才知道公司如何进行多元化发展。才知道如何更好树立大财务的观念，而不是整天呆在财务室里重复同样的工作。 4、注意颜色管理 也就是用不同的颜色把不同重要程度的信息进行区分。如用红色表示最重要最紧急，用绿色表示最紧急但次重要，用桔色表示最重要次紧急，用黑色表

35、示次重要次紧急。 5、按顺序排列自己公司最严重的财务危机，注意提醒老板 一般来说，一个公司最严重的财务危机有以下几种： 第一位：现金不足 第二位：过多的应收账款没有收回来 第三位：过多的存货没有卖出 第四位：公司买了过多的子和土地，占用了大量资金 第五位：向银行借的钱都是短期贷款。 个人所得税常见涉税问题1.劳务报酬所得和工资、薪金所得相混淆 2.个体工商户生产、经营所得和承包、承租所得相混淆 3.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，错按承包、承租所得缴纳 4.将提供著作权所得错按稿酬所得申报缴纳个人所得税 5.其他所得和偶然所得相混淆 6.利息、股息、红利性质的所得和工资、薪金所得相混淆

36、 利润分配基本原则（一）依法分配原则 企业的收益分配必须依法进行。为了规范企业的收益分配行为，维护各利益相关者的合法权益，国家颁布了相关。 （二）分配与积累并重原则 企业通过经营活动赚取收益，既要保证企业简单再生产的持续进行，又要不断积累企业扩大再生产的财力基础。恰当处理分配与积累之间的关系，留存一部分净收益以供未来分配之需，能够增强企业抵抗风险的能力，同时，也可以提高企业经营的稳定性与安全性。 （三）兼顾各方利益原则 企业的收益分配必须兼顾各方面的利益。企业是经济社会的基本单元，企业的收益分配涉及国家、企业股东、债权人、职工等多方面的利益。 （四）与收益对等原则 企业进行收益分配应当体现“谁

37、投资谁受益”、收益大小与投资比例相对等的原则。 会计工作的大体流程工作的大体流程，就是会计人员在会计期间内，按照国家规定的会计制度，运用一定的会计方法，遵循一定的会计步骤对经济数据进行记录、计算、汇总、报告、从编制会计凭证，登记会计账簿到形成会计的过程。通常，将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计循环。具体来说，按照以下几个步骤循环进行： （1）就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登簿。（2）会计事项分析。包括经济业务分析、原始凭证审核等工作。（3）编制会计凭证。即对企业发生的经济业务进行确认

38、和计量，并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。（4）登记有关账簿。即根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账，并结出发生额和余额。（5）编制试算平衡表。即根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表，检查记账有无错误。（6）期末和编制工作底稿。期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整，编制调账分录和试算平衡表，并结合分类账和日记账的会计数据，据以编制工作底稿，以方便下一步对账和结账工作，并为最后编制报表提供便利。（7）对账和结账。对账是为确保账簿记录的正确，完整真实，在有关经济业务入账以后，进行的对

39、账工作，主要有账账相对、账证相对和账实相对。结账即结清账目，在把一定时期所发生的经济业务全部登记入账后，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。（8）编制和报送。根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等，报告企业财务状况和经营成果。财务工作中遇到的各种不同账簿序时账簿 在实际工作中，序时账簿是按照部门收到凭证的先后顺序也就是按照凭证编号的先后顺序逐日进行登记的，所以序时账簿亦称日记账。 序时账簿有两种：一种是用来登记全部经济业务的，又叫普通日记账；另一种是用来登记某一类经济业务的，又叫特种日记

40、账。在会计核算发展的早期，最常用的是前一种。 分类账簿 分类账簿又称分类账，是对全部经济业务分类登记的账簿。分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账是根据一级会计科目设置的，总括反映全部经济业务和资金状况的账簿，简称总账；明细分类账，是根据二级或明细科目设置的，详细记录某一类中某一种经济业务增减变化及其结果的账簿。明细分类账（简称明细账）是对总账的补充和具体化，并受总账的控制和统驭。 备查账簿 备查账簿是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，因此也叫辅助账簿，例如“应收、应付票据备查簿”、“租入固定资产备查簿”、

41、“代销商品登记簿”等。 订本式账簿 订本式账簿简称订本账，订本账是在启用前就已经按顺序编号并固定装订成册的账簿，现金日记账、存款日记账和总分类账一般采用这种形式。其优点是可以防止账页散失或抽换账页；其缺点是账页固定后，不能确定各账户应该预留多少账页，也不便于会计人员分工记账。 活页账 活页账简称活页式账簿，活页账是在启用前和使用过程中把账页置于活页账夹内，随时可以取放账页的账簿。适用于一般明细分类账，其优点是可根据实际需要，灵活使用，也便于分工记账；其缺点是账页容易散失和被抽换。为了克服此缺点，使用活页账时必须要求按账页顺序编号，期末装订成册，加编目录，并由有关人员盖章后保存。 收入控制的概念

42、收入控制就是按照计划的要求对生产经营活动的过程与结果进行监督管理，以达到完成预定的经营目标，提高经济效益的目的。营业收入的控制主要是对销售收入的控制。一般来说，销售控制主要包括以下几个方面： 1.调整推销手段，认真执行销售合同，扩大产品销售量，完成销售计划 在市场经济条件下，小企业的推销手段对产品的销售有重大影响，推销手段高，可以扩大产品销售量，增加销售收入。在销售产品时，要认真执行与客户所签订的经济合同，这样不仅可以加速小企业的资金周转，而且可以提高小企业的信誉，为小企业生产经营创造良好的环境。 2.提高产品质量，做好售后服务工作 质量是小企业的生命，关系到小企业生产经营的成败兴衰。服务质量

43、不仅包括小企业服务态度和服务水平，也包括小企业产品质量。提高服务质量可以使销售工作少出问题，减少销货退回，减少经济纠纷，增加小企业的销售收入。售后服务对销售也至关重要，有助于提高小企业信誉，增强产品竞争力，扩大销售。售后服务是实行竞争、打开产品销路的重要手段，是一种必要的追加。 3.及时办理结算，加快货款回收 货款结算与回收一般由财务部门统一办理，但是销售部门也应该协助财务部门做好货款回收工作。 为减少坏账损失，小企业在销售产品时，一定要在合同中明确双方的责任和货款结算方式。 4.及时了解市场情况，要做好信息反馈工作 小企业生产、销售必须以市场为导向，根据市场需求变化来调整自己的经营活动。小企

44、业在销售产品的过程中，要及时了解市场情况，搜集各种信息，以便根据市场变化调整计划中不合理之处，同时也为未来预测做好准备工作。 会计基础：会计名词解释1. 的反映职能：是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。 2. 会计的监督职能：是指会计具有一定的目的和要求，利用会计反映所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。 3. 会计：是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的

45、一项管理活动是经济管理的重要组成部分。 4. 会计核算的基本前提（或会计假设）：是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定，并在此基础上建立会计原则。 5. 持续经营：是指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。 6. 货币计量：是指企业的生产经营活动及经营成果，或其他单位的经济活动都通过货币计量予以综合反映，其他计量单位虽也要使用，但不占主要地位。 7. 有用性原则：又称相关性原则，是指会计核算所提供的经济信息应当有助于信息使用者作出经济决策，会计提供的信息要同决策相关联。 8. 一贯性原则：是指各个企业和

46、行政事业单位处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致，不能随意变更，以便于对前后时期会计资料进行纵向比较。 9. 配比原则：是指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应配合起来进行比较，在同一会计期间登记入账，以便计算本期损益。 10. 权责发生制原则：是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。 11. 资产：是企业拥有或控制的，能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。 12. 负债：是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。 13. 所有者权益：是企业人对企业净资产的所有权。 14. 收入

47、：指企业由于销售商品、提供劳务及提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的现金（或其等价物）的流入，或债务的清偿。 15. 费用：指通过配比方式确认的为取得收入而发生的各种耗费。这个定义是指狭义的费用，仅限于同提供商品和劳务有关的资产耗费，即营业费用。广义的费用，还包括投资损失、营业外支出和所得税费用。 16. 会计科目：是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。 17. 账户：是对会计要素进行分类核算的工具，它应以会计科目作为它的名称，并具有一定的格式。 18. 复式：指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 19. 简单会计分录

48、：指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。 20. 复合会计分录：指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系，或相反，一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系的会计分录，即一借多贷或多借一贷的会计分录。 员工借款管理规定（一）借款的制度通过借款制度，员工借款管理规定来规范员工的借款行为：.临时工能不能向企业借款问题，企业借款不还，不按规定的期限报销、还款，财务人员该如何处理，借款报销需要票据。 写明借款的范围： 1.职工因公出差需要借支的款项； 2.业务员零星采购所需的款项； 3.经财务部门核准可周转使用的周转金、备用金； 4.其他因业务需用必须预借现金的款项

49、。 （二）借款的限额 1.因公出差人员借款限额，按预计出差天数及标准核定： 船票、飞机票按预计金额借款； 住宿费、补助费按每人每天100元借款； 如有特殊原因需增加款项时，应在借款单上阐明理由。 2.零星物资采购，按计划金额借款。 3.周转金、备用金的限额，按财务部核定的数额借款。 4.其他借款应根据实际情况填写借款单，不得多借。 （三）借款的程序 1.职工借款需办理如下手续： 借款人按借款限额填写“现金借款单”（见表6.3），并签名、盖章； 借款人所在部门负责人签署意见； 公司分管总经理批示； 财务负责人审批。 2.借款人员根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部门办理借款，经审核人员审核后

50、由员支付现金。 3.职工借款必须按规定办理借款手续，并严格按限额借款，否则，财务部门不得付款。 4.财务部门对已支付的借款作如下处理： “现金借款单”为增加应收款的凭证； “现金借款单”存根由出纳人员留存，作为催收借款和还款时的依据。 （四）借款的归还 1.职工出差返回及零星采购结束后，必须及时到财务部门办理报销手续，并结清欠款。 2.人员应根据借款申请严格审核报销凭单，对不符合借款申请用途的票据不予报销，一切后果由责任人承担。 3.职工借款的归还期限如下： （1）出差借款自最后一天的住宿日期或回公司所在地的车船票日期算起，在十日内，到财务部门办理报销及还款手续； （2）零星采购以购货发票日期

51、为准，在十日内，到财务部门办理报销及还款手续。 4.职工借款的归还实行逐笔结清的办法，已发生借款尚未结清者，一律不准再发生新的借款。具体还款程序如下： （1）借款人将手续齐全的现金报销单据交财务部门，由稽核员审核无误后交现金出纳办理现金付讫手续； （2）借款人足额归还借款时，出纳员将现金清点无误与借款单存根核对相符后，开具现金收讫凭证作为借款人归还借款的依据。同时，将借款单存根和现金收据一并交借款人存查。 5.实行备用金制度的，借款人报销时，由财务部门付讫现金，借款滚动使用。借款人调离原部门后，应立即归还所借的备用金。 （五）借款违章的处罚 职工借款后，不按本制度规定办理还款手续的，一律视为挪

52、用公款，并按以下办法给予处罚： 1.超过购货发票日期及超过最后一天住宿日期或回本地车船票日期十天，未还清借款的，从第十一天开始，按日计收1的罚息。由财务部门出具收据，从借款人工资或报销的费用中扣回。罚息计算公式如下： 罚息数额=借款金额1超期天数 2.职工出差回本地后超过一个月未到财务部门办理结算手续的，除执行罚款外，取消其享受出差补助费的资格。 固定资产清查的方法清查前的准备 组成固定资产清查小组，明确责任分工； 进行事前的摸查。 利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表 实地盘点并核实有关情况 根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表”，与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出

53、现的差异情况进行说明。 根据固定资产清查中的问题提出处理意见 报告清查结果 根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表； 录入固定资产电子卡片； 进一步完善固定资产清查明细表； 编辑损失材料并呈批。 存货日常管理1.存货采购 一律通过供应部统一采购，各部门需采购存货时，应填写一式三份的采购申请表，列明其要求和建议，经部门负责人审批后交供应部。供应部根据公司采购流程实施采购。 2.存货的验收、入库 （1）外购存货，公司仓库管理人员应根据随货同行的送货单验收货物，需要确认货物是否为公司订单所定货物，实物货物是否与送货单一致，货物是否有损伤。 （2）自制存货，生产部门加工完毕移交于仓库的产品，由仓库部

54、门认真验收合格后，填具产成品入库单，并经双方签字、确认。 3.存货的发出 外销，仓库管理员根据订单生成销售出库单并发货，打印销售出库单。 内部领用，仓库管理员根据审核批准后的领料申请单发货。 4.存货的盘点 企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制。 如何选择财务软件应该从以下几个方面来考虑如何选择财务软件： 1、企业自身发展需要。一个发展壮大的企业，必须考虑以后的发展的需求，单机版、网络版的选择，站点数的选择都很重要，而且与其他软件的兼容性，是否有接口，接口是否方便、容易都必须考虑充分。 2、对模块的需求。你企业需要什么样的模块，是否需要决策分析功能等。 3、服

55、务的重要性。软件比较成熟，所以服务不是很重要，但由于考虑与其他软件的接口，以及操作使用过程中的不熟练，你选择品牌不如选择服务。 4、与客户、合作伙伴的兼容。不同财务软件之间，基本可以兼容，但各自在细微功能方面还是有区别，所以你最好选择同你的客户相同的，便于业务往来。 5、不要被所谓的功能如何如何所欺骗。本身，就那些具体的东西，你有最多的功能也是骗人的。现在很多都是如何如何在可以实现决策支持，这还有一些技术问题没有解决。 所以不要寄予厚望。 6、发展对功能的需求。财务管理只是管理的一部分，信息化是要实现所有管理的信息化为目标，什么erp、crm，等现在不能上，但与供应商管理、销售管理等软件的互动也必须纳入你的考虑范围。 保理业务的基本分类2011-7-15 15:12互联网【 】【】【