民营医院如何利用医疗收入分析去引导医院经营活动下

1、医院的经营活动最终表现结果都将反映在财务数据上，财务数据可分为营业收入、营业成本和经营费用以及本年利润等数据其中民营医院对营业收入数据的分析一般由 2 个部门同时进行即：经营部和财务都会对医院的收入数据进行全方位的分析，大部分医疗集团和医院均每年确定营业收入目标，由此看来，医院对营业收入（以下称医疗收入）列为医院管理的重中之中。本讲座针对民营医院的医疗收入分析分五个部分第一部分是医疗收入的基本分析方法。趋势分析法、比率分析法、因素分析法等。第二部分是医疗收入分析的三种模式，即， 1是科室医生收入分析模式，即解决经营管理的基础目标，以及对医生考核的基础方法；2 是科室病种分析模式，即解决部门责权

2、利问题，为准确评估各部门的业绩，提供真实、准确、有效的数据；3 是门诊收入与住院收入的分析，即解决医院整体收入结构是 合理，医院的可持续健康发展的方向问题。第三部分是人、财、物的资源利用情况对收入的影响 即， 1是人力资源利用情况分析，包括人均创收分析；专科医生创收分析；护士创收分析、市场部、网 络部和企划部的目标完成情况分析等。2 是资产资源利用情况分析，包括总资产报酬率；医疗设备利用率分析；病床使用情况（病床使用 周转率）分析；药品耗材的周转率（应付账款周转率）分析等。第四部分是如何利用收入分析数据来引导医院经营活动；包括：如何优化项目结构， 确保病人的治疗效果更有效；如何优化人 力资源结

3、构，更好的提高员工工作效率；如何制定经营策略，提高资 产利用率；如何优化病种， 向贡献毛利率高的病种优化；如何指导营 销部门做好广告费的投向投量。第五部分是如何通过绩效管理来提升医院收入，实现快速、持续、健 康的发展。今天，我先与大家就前三部分内容与大家做一次简要的分享， 在分享结束后，请大家积极参与讨论。后面两部分的内容，本人将根据大家研讨的情况，以及大家关注的内容，有针对性的进行后两部分内容的分享。第一部分：医疗收入分析的几种基本方法财务分析的方法有很多种，主要包括趋势分析法、比率分析法、因素 分析法。（一）趋势分析法趋势分析法又称水平分析法， 是将两期或连续数期财务报告中相 同指标进行对

4、比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业 财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。趋势分析法的具体运用主要有以下三种方式：1、重要财务指标的比较它是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接 观察其增减变动情况及变动幅度， 考察其发展趋势，预测其发展前景对不同时期财务指标的比较，可以有两种方法：（1）定基动态比率。它是以某一时期的数额为固定的基期数额 而计算出来的动态比率。其计算公式为：定基动态比率=分析期数额固定基期数额(2) 同比动态比率。它是以每一分析期的去年同期数额为基期数额 而计算出来的动态比率。其计算公式为：同比动态比率=分析期数额+去年同期数额项目本期1去年同期营

5、业收入丄it.1-4/通常情况下用连续线段表示:3、会计报表项目构成的比较这是在会计报表比较的基础上发展而来的。 它是以会计报表中的 某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百 分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动， 以此来判断有关财务 活动的变化趋势。但在采用趋势分析法时，必须注意以下问题：(1) 用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；2)易9除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状 况；(3)应用例外原则，应对某项有显着变动的指标作重点分析， 研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。(二)比率分析法比率分析法是指利用财务报表中两项相关数

6、值的比率揭示企 业财务状况和经营成果的一种分析方法。 根据分析的目的和要求的不 同，比率分析主要有以下三种：1、构成比率。构成比率又称结构比率，是某个经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。其计算公式为：构成比率=某个组成部分数额/总体数额禾I用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合 理，以便协调各项财务活动。项目J结构比例心仃诊收入60.咚苴中：医疗收入护82.味1S.啄住院收兀4 0. *貝中：底疗收入475. Q瑚药品收入Q1E.伽5,44105 43. 487O1O.：2 、效率比率。它是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投 入与产出的关系。利用效率比率

7、指标，可以进行得失比较，考察经营 成果，评价经济效益。广告墨医并收入p紙媒匸静归尸外厂告心PP口口比率分析法的优点是计算简便，计算结果容易判断，而且可以 使某些指标在不同规模的企业之间进行比较， 甚至也能在一定程度上 超越行业间的差别进行比较。但采用这一方法时对比率指标的使用该 注意以下几点：（1）对比项自的相关性。计算比率的子项和母项必须具有相关 性，把不相关的项目进行对比是没有意义的。（2）对比口径的一致性。计算比率的子项和母项必须在计算时间、范围等方面保持口径一致(3) 衡量标准的科学性。运用比率分析，需要选用一定的标准与之对比，以便对企业的财务状况作出评价。通常而言，科学合理的对比标准

8、有：预定目标，历史标准；行业标准；公认标准(三)因素分析法因素分析法也称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相 互联系的因素对分析对象 综合财务指标或经济指标的影响程度 的一种分析方法。采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对分析 对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个 因素单独变化所产生的影响。科室初诊人数人均消费金额JT营业收入一主营业务收入屮*3门诊收入妇科卢产和T1不孕不W#筝整形美容科门j男科其他科室以上就是基本财务分析的方法，我们如何运用这些方面为医院的经营 活动服务，这才是我们需要做的事情第二部分 医疗收入分析的三种模式科室医生收入分析模式结构比例心诊收

9、入60.咚苴中：医疗收入屮82.1B O住院收入Q4 0. *其中：底疗收275.阿药品收入门IE.伽药品比例高疗效不明显,专科医生经莹数揺分析般目标完威情况这张表大家可能比较熟悉，今天还是选择把它拿出来与大家分享一 下，通过这张表，我们应当获得以下收获：1是运用与目标值比较，分析复诊人次是否达到医院预期效果、人均消费是否处于医院期望的合理区间；2是运用收入项目，分析药品收入比例是否处于合理区间；检查收入 的比例是否控制在医院期望的比例范围以内； 治疗收入比例是否达到 医院期望的比例；手术收入是否达到医院期望的比例。3是运用因素分析法，分析初诊人数对医生开单收入的影响程度；分析病人日均消费对收

10、入的影响程度；分析复诊人次对收入的影响程 度。二、科室病种分析模式崭种实际慣溟比剖ttfhtd人均旳穷医疗畋入初诊人人均消费医尸枚A合计II门诊1妇科)妇科计划打妇斛扫科子言BUft妇科.不孕不育通过这张表，我们应当获得以下收获：1是运用预算与实际相比较，分析初诊人数是否达到目标，人均消费 是否达到目标。2是运用因素分析法，分析初诊人数对目标的影响程度，分析人均消 费对目标的影响程度。3是运用收入项目比例，分析各病种的药品收入、检查收入、治疗收入、手术收入等结构是否最有合理性。4是运用结构分析法，分析各病种结构是否合理三、门诊与住院收入的分析1是人力资源利用情况分析。 人均创收分析员工月度人均

11、创收 =本月医疗收入 / 本月员工人数医院人员编制应当实行总控管理模式， 根据医院的实际业务量确定医院总体人员编制，即医院总人数 =医院近三个月平均主营业务收入 / 月度人均效益（由于 各医院地理位置的差异，营销模式存在较大的区别，因此，营销人员 编配不计入这里所指的总人数） 。根据行业数据统计： 成熟型专科医院的月度人均效益一般在 3 万元以 上之间；成长型专科医院的月度人均效益一般在 2-3 万元之间； 初创 期专科医院的月度人均效益一般在 1-2 万元之间。专科医生创收分析科宣卩当期数乍挂号人救初诊人数人数病人日 均消费创枚收人人均创收医生4张三*A单壬皿3711+-+3单4J人力资源配

12、置上次群主已经做过较为详细的讲解， 我完全赞同她 的那种采用工作量来进行人员配置的方法， 通过人力效率分析，其目 的就是要确保“高效高薪”。通过这张表，我们应当获得以下收获：1是通过初诊人数、复诊人数*相应的时间，就可以确认医生的工作饱和度；2是通过人均消费和消费金额，就可以分析出医生的工作效率高低。3是运用因数分析法分析，按目前的挂号人数，最理想的状态下可能实现的医疗收入与实际收入的差距护士创收分析通过这张表，我们应当获得以下收获：1是通过工作饱和度分析，可以准确掌握护士的工作效率的高低。2是通过工作饱和度分析，可对护士岗位进行优化和调整，使其工作 饱和度更加均衡。3是对于明显低于行业标准创

13、收的科室，应当分析原因，优化工作流 程，减少人员，提高效率。市场部、网络部和企划部的目标完成情况分析邮门4实际情况w完咸：率打结构4 比例厂挂号人歆人均 消费疗收 j入心挂号人均丄医疗收2合计口市场部Q网络部企划部*通过这张表，我们应当获得以下收获：1是通过目标与实际完成情况进行比较分析，看各部门目标完成率2是通过结构比例分析，看那个部门的营销能力更强。辽兰，3a a H二 二tI5.34s月&.1-a- 目f sJ审4生sdp* A S-0 Efe.1f耳ifriq鸣三4 4 /J合计/rT,1.,1iF/T Tl-11.1，甲.1通过这张表，我们应当获得以下收获：3是通过全年12个月连续考

14、核评估，看那个部门的业绩增加最快。2、资产资源利用情况分析 总资产报酬率分析是指企业一定时期内获得的报酬总额与资产平均总额的比率。它表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力， 用以评价企业运用全部资产的总体获利能力， 是评价企业资产运营效 益的重要指标。总资产报酬率二二（利润总额+利息支出）/平均资产总额X100%1. 表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利 能力和投入产出状况。通过对该指标的深入分析，可以增强各方面对 企业资产经营的关注，促进企业提高单位资产的收益水平。2. 一般情况下，企业可据此指标与市场资本利率进行比较， 如果该指标大于市场利率，则表明企业可以充

15、分利用财务杠杆， 进行负 债经营，获取尽可能多的收益。（简单地说：就是投资的钱在医院的利润高，还是放在银行的利息高。）3. 该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运 营越有效。 医疗设备利用率分析设备+检查治 疗项目卩收费 标准痔当号次医疗P收入每次时间门工件小时禎平均每 天工作小时3工畑 员荷Q起超诅门P*治疗卫Q*治疗*1是每台重要医疗设备实际每天工作时间情况，该设备是否需要增加,该设备是否可以再充分利用。2是每台重要医疗设备的盈得利能力如何，该设备给医院带来的贡献 毛利是多少？3是对利用不充分的设备，是否应当采取营销方式，提高设备使用率, 如提高该设备项目的提成比，鼓励医生开

16、发该设备使用。4是在做经营策划时，是否可根据设备闲置情况，在不增加较大成本 的情况下进行相关检查项目的优惠活动，或者能够收回消耗性成本的 价格上进行优惠活动。 病床使用情况（病床使用周转率）分析科室编剖 床位本月入 院人数本月病人 在院天教畀本月出院人数3病床画转较人均 消费P结构. 比例丁合计*妇科病房产科病房VIP病島通过这张表，我们应当获得以下收获:1是通过各科室病位周转率分析，全面了解医院床位使用情况和空闲 情况。2是通过病床周转率可对病人住院天数进行优化，提高病床使用率。3是通过收入分析，了解各科室病床创收能力，向创收能力高的病房 发展。4是通过结构分析，不断优化各科室的收入比例，使其各科室的收入 比例向高回报的科室发展。 药品耗材的周转率（应付账款周转率）分析专科斬中药J會计比例MM 1比例全额比即*氐本期1r3.神期畑*眼期耒药品降TP浜*期新増药品P眼期末应濮行口;1槓帏U药品罔鹤率訐*真应忖葯品周轻幸QrP通过这张表，我们应当获得以下收获：1是全面了解库存情况，本月采购药品与