借贷记账法PPT文档资料

1、一、记账方法概述 二、借贷记账法的含义 三、借贷记账法的记账规则（重点、难点） 四、登记账户 五、试算平衡（难点,3.2 借贷记账法,复 式 记 账 法,收付记账法,增减记账法,借贷记账法,我国规定 的记账法,目前已基本不用,一、记账方法概述 记账方法是按照一定的规则、使用一定的符号、采用一定的计量单位，记录各项经济业务的技术方法,记 账 方 法,单式记账法,单式记账法是指对发生的经济业务，通常只在一个账户中进行记录的方法,例：以银行存款10万元购入固定资产,1.单式记账法,2.复式记账法,复式记账法是指对企业发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账

2、方法,单式记账法 银行存款：-10 万,复式记账法 银行存款：-10万 固定资产：+10万,二、借贷记账法的含义 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种复式记账法。 在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方,5,资产费用负债所有者权益收入,资产 (增加) 费用 (增加) 成本 (增加,负债 (增加) 所有者权益 (增加) 收入 (增加,负债 (减少) 所有者权益 (减少) 收入 (减少,资产 (减少) 费用 (减少) 成本 (减少,三、借贷记账法的记账规则（重点、难点） （一）记账方法

3、与账户结构,1.含义：会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。也可以说，会计分录是会计记账的公式。 2.三要素：账户名称（会计科目）、记账金额、记账方向（应借应贷方向）。 3.编制方法：5步骤 （1）分析涉及的账户：经济业务涉及到哪些账户发生变化？ （2）分析账户的性质：分析各账户属于什么会计要素？位于会计等式的左边还是右边？ （3）判断增减变化：分析确定这些账户增加了还是减少了？增减金额是多少？ （4）确定记账方向：是记入账户的借方或贷方？ （5）根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录,二）会计分录,4. 编制会计分录的理论基础 “借”：资产、成本、费用的增

4、加负债、所有者权益、收入的减少 “贷”：负债、所有者权益、收入的增加 资产、成本、费用的减少,5. 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 采用借贷记账法，对于每项经济业务，都要在记入一个账户借方的同时，记入另一个（或几个）账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同时，记入另一个（或几个）账户的借方。而且记入借方的金额必须等于记入贷方的金额,例1：以银行存款10万元购入固定资产,银行存款：-10万 固定资产：+10万,借：固定资产 10万 贷：银行存款 10万,例2：通过银行偿还所欠货款8万元,银行存款：-8万 应付账款：-8万,借：应付账款 8万 贷：银行存款 8万,例3：投资者追加投资20万元，存入

5、银行,银行存款：+20万 实收资本：+20万,借：银行存款 20万 贷：实收资本 20万,某企业某月发生经济业务如下： 1.从银行提取现金2000元； 2.通过银行偿还所欠货款6000元； 3.投资者追加投资100000元，存入银行； 4.销售产品17000元，货款存入银行； 5.收回前欠货款80000元，存入银行； 6.购进货物35000元，验收入库，货款暂欠； 7.某职工借款1000元作为暂借差旅费； 8.收回前欠购货款50000元，其中10000元是现金，40000元是银行存款。 要求：分别编制上述每一项经济业务的会计分录,练习：编制会计分录,四、登记账户（重点） 各项经济业务编制会计分

6、录以后，还应将会计分录的数据记入各有关账户中去，这个记账过程通常称为“登帐”或“过账”。 过账以后，一般要在月末进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额,例：绿岛公司收到投资者投资100,000元，款项已收到并存入银行,例：绿岛公司用银行存款5 000元支付前欠货款,借：应付账款 5,000 贷：银行存款 5,000,借：银行存款 100,000 贷：实收资本 100,000,绿岛公司本期发生如下的经济业务，请编制会计分录,例：绿岛公司用银行存款13 000元购买设备一台。 借：固定资产 13,000 贷：银行存款 13,000,例:绿岛公司向银行借入短期借款1 000元，偿还前。

7、欠货款 借：应付账款 1,000 贷：短期借款 1,000,期初余额 X X X,3）减少额 X X X （4）减少额 X X X,本期发生额 X X X 本期发生额 X X X,期末余额 X X X,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,1）增加额 X X X （2）增加额 X X X,1.资产类账户的记账方法,期初余额 1000,3）减少额 500 （4）减少额 900,本期发生额 2000 本期发生额 1400,期末余额 1600,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额1600 = 1000 + 2000 - 1400,1）增加额 800 （2）

8、增加额 1200,举例：资产类账户,3）减少额 XXX （4）减少额 XXX,1）增加额 XXX （2）增加额 XXX,本期发生额 XXX 本期发生额 XXX,期末余额 XXX,期初余额 XXX,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,2. 负债、所有者权益类账户的记账方法,3）减少额 8万 （4）减少额 7万,1）增加额 10万 （2）增加额 25万,本期发生额 15万 本期发生额 35万,期末余额 50万,期初余额 30万,举例：负债类账户,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额50万 = 30万 + 35万 - 15万,1）增加额 X X X （2

9、）增加额 X X X,3）转出额 X X X,本期发生额 X X X,本期发生额 X X X,3. 成本、费用类账户的记账方法,费用类账户期末无余额,1）增加额 1000 （2）增加额 600,3）转出额 1600,本期发生额 1600,本期发生额 1600,举例：费用类账户,3）转出数 X X X,1）增加额 X X X （2）增加额 X X X,本期发生额 X X X 本期发生额 X X X,4. 收入类账户的记账方法,收入类账户期末无余额,3）转出数 170万,1）增加额 70万 （2）增加额 100万,本期发生额 170万 本期发生额 170万,举例：收入类账户,20,1.含义：试算平

10、衡是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照“有借必有贷、借贷必相等”记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性,五、试算平衡（难点,借贷必相等,例：绿岛公司收到投资者投资100,000元，款项已收到并存入银行,例：绿岛公司用银行存款5 000元支付前欠货款,借：应付账款 5,000 贷：银行存款 5,000,借：银行存款 100,000 贷：实收资本 100,000,2）绿岛公司本期发生的经济业务如下,例：绿岛公司用银行存款13 000元购买设备一台。 借：固定资产 13,000 贷：银行存款 13,000,例:绿岛公司向银行借入短期借款1 000元，偿还前。

11、欠货款 借：应付账款 1,000 贷：短期借款 1,000,项目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,银行存款固定资产实收资本应付账款短期借款,合计,编制试算平衡表,要求：1）试就本期发生业务登记T型账户； 2）填制试算平衡表,借 银行存款 贷 借 应付账款 贷,借 固定资产 贷,借 实收资本 贷,期初余额 146,500,1） 100,000,3） 13,000,本期发生额 100,000 本期发生额 18,000,2) 5,000,期初余额 80,000,期初余额 50,000,3) 13,000,本期发生额 13,000,1) 100,000,期初余额 1

12、11,500,本期发生额 100,000,期末余额 211,500,2） 5,000,本期发生额 6,000 本期发生额 0,期末余额 74,000,期末余额 228,500,期末余额 63,000,4) 1,000,借 短期借款 贷,期初余额 5,000,4) 1,000,本期发生额 1,000,期末余额 6,000,答案：1）登记账户,试算平衡表,项目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,银行存款固定资产实收资本应付账款短期借款,146,500,50,000,111,500,80,000,合计,196,500,196,500,100,000,13,000,6

13、,000,18,000,100,000,1,000,119,000,119,000,228,500,63,000,211,500,74,000,291,500,291,500,5,000,6,000,答案：2）编制试算平衡表,资产费用负债所有者权益收入,资产 (增加) 费用 (增加) 成本 (增加,负债 (增加) 所有者权益 (增加) 收入 (增加,负债 (减少) 所有者权益 (减少) 收入 (减少,资产 (减少) 费用 (减少) 成本 (减少,复习：确定记账方向的的规则,28,胜利公司8月份各账户期初余额如下： 库存现金 4,000元； 银行存款 100,000元 ；应收账款 50,000元

14、； 原材料 10,000元 ；应付账款 30,000元；实收资本 134,000元 。 胜利公司8月份以下经济业务： 1、用银行存款购买原材料10,000元。 2、用库存现金支付总经理办公室电话费600元。 3、向银行借入短期借款30,000元，偿还应付账款。 4、将多余库存现金3,000元送存银行。 5、收回应收账款50,000元，存入银行。 要求：（1）根据上述资料，开设有关账户，并登记期初余额； （2）编制会计分录； （3）根据会计分录登记有关账户，计算本期发生额与期末余额； （4）编制试算平衡表,试算平衡练习题,试算平衡表,项目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,银行存款 原材料 库存现金 应收账款 实收资本应付账款,合计,4. 试算平衡的内在原因,1）作用：