两税合并对内资企业的影响分析

1、2017年春运工作总结精编各位同仁，先生们，女士们，您们好中华人民共和国企业所得税法开始实施谝。两税合并后的新企业所得税法有了很大变动。两税合祀并给我国内资企业带来了机黎遇,同时也带来了挑战。针对两税合并对内资企业的影诲响,本文从企业自身以及政瞎府两方面提出了应对措施。芗【关键词】两税合并机遇发展对策201轷7年3月16日,全国人民佝代表大会通过了统一的企业盍所得税法,新法于2017岐年1月1日起实施,我国市拍场经济体制建设迈出了十分煊重要的一步。1994年1月1日,中华人民共和国企业所得税暂行条例开始掩施行,内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式形半成,在这个税制模式下,外容资企业的所得税

2、税率大约只校有内资企业的一半。具体来湔说,内资企业税率为33%,而外资企业的税率为24风%和15%,这对利用外资沂和促进经济发展发挥了至关散重要的作用,但同时也导致臂了内外资企业的竞争不公平。两税合并后,内资企业迎瞽来了快速发展的良机。1两税合并简介两税阑合并的核心内容就是将内、狷外资企业逐步实现“四个统蔻一”:即内资、外资企业适粟用统一的企业所得税法;统诸一并降低企业所得税税率;统一税收优惠政策;统一和衿规范了税前扣除办法和标准摔。两税合并前,外资企讣业的所得税税率名义上为3涂3%,但国家鼓励外资进入婪经济特区、开发区、开放区埙和西部地区,在这些地区投倚资的外商企所得税都有不同蝠程度的税率优

3、惠,优惠税率瞑分为15%、24%不等,川符合特定条件的还可以享受尔两免三减半的税收优业的惠咣。LoCALhOSt两税鲚合并后,所得税税率统一为於25%,取消了两免三减半库和再投资退税的优惠政策,氯内外资企业同等对待。新税法采用了产业优惠政策为主,地区优惠政策为辅的耕方针,对国家重点扶持和鼓毗励发展的产业和项目,给予薏所得税优惠。对于在新税法镰颁布之前已经设立的企业,撄新税法给予五年的过渡期,谱使原本享受税收优惠的外商投资企业和外国企业在五年刚内逐步过渡到新税法规定的包税率。2两税合并对内资企业的影响两税卟合并给内资企业创造了一个薷公平竞争的平台,带来了良广好的发展机会,同时也带来舭挑战。两税合

4、并为内资曰企业带来的机遇(1)苓两税合并降低了内资企业实际税率,有利于营造公平竞帔争的市场环境。1994年税制改革以后,中国的郓内资企业和外资企业分别实赃行两套不同的企业所得税制缓,外资企业的实际税负大大锓低于内资企业。企业所得税捣内外有别,不利于内资企业的发展,不利于企业真正成胭为市场的主体。两税合并前缕内资企业的企业所得税率一赘般是33%,两税合并后所得税税率统一为25%,较妒大幅度降低内资企业所得税熘税负,提高企业税后净利。内资企业适用税率大幅降低氤,费用扣除标准也大大放宽。税负减轻后,内资企业可舢运用节余大量资金,加大投鳖资,扩大生产规模,创造更大价值,或者加大科研经费睢支出,促进企业

5、技术进步,亻或追加环保、节能等设备的箅投资,提升企业社会形象。气新税法的施行有利于内、外资企业在同一平台上开展公平竞争。(2)有利于中小企业进一步做强做大。娶新企业所得税法对符合随条件的小型微利企业,规定森适用20%的照顾性税率,桑以扶持中小企业发展、促进拴就业、增强经济活力。从而眸降低中小企业的税收成本,文使省下来的资金用于品牌建设和产业升级,保障小型微魅利企业的发展走上良性循环芝轨道,从而充分发挥中小企业在创新、吸纳就业等方面漤的优势。?新税法规定,对苑创业投资企业实行按企业投赧资额一定比例抵扣应纳税所辋得额的优惠政策,从而引导黏社会资金更多投资中小高新醚技术企业,有利于风险投资捐尽快回收

6、,减少投资风险,篝促进高新技术企业的成长和掠发展。(3)鼓励企业自主创新,有利于提高企业圹核心竞争力。新税法规綮定,对于开发新技术、新产昼品、新工艺发生的研究开发简费用,在计算应纳税所得额时实行150%加计扣除;矸对国家需要重点扶持的高新技术产?业,减按15%的税率征收企业所得税。同时,新税法提出实行企业研发若开发费用税前加计扣除,这龀些对企业加大研发投入、增莪加自主创新能力,提高企业核心竞争力起到了激励作用咙。?(4)两税合并降）低了企业所得税税基,提高企业税后利润。两税合篥并后降低了内资企业应纳税定所得额,内资企业的计税工资制度取消。旧的税法对内鹳资企业的工资薪金支出扣除实行计税工资制度,

7、对外资疱企业实行据实扣除制度,这蜂就造成内、外资企业税负不摁公平。新税法统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策,规定凡是符合企业生产经矍营活动常规而发生的工资薪鳗金支出,都可以在税前据实苔扣除。也就是说,合理的工颠资包括职工福利费、工会经疲费、职工教育经费、业务招谡待费、公益性捐赠、广告宣鹱传费等在内都应该在税前据阆实扣除。减少了所得税的税基,从而提高企业的税后净舷利。这一点对高收入行业的镲净利润影响很大。两税毵合并为内资企业带来的挑战抱(1)中小企业被并购阐风险增大两税合并普遍增加了外商的税负,使内外惆资企业在税收上享受公平的需待遇,但在优化外资结构上,新企业所得税法的力沾度还不够,没有出台针

8、对外瞀资新建企业的税收优惠,或鍪者针对外资并购优势企业加碟重税收负担的措施。外漫商在选择是新建企业还是并郾购企业时要考虑很多因素,渑其中税收是重要的因素之一。在两税合并前,新建企业贺和并购已有企业有不同的税收优惠,所以抛开其他因素,在考虑企业扩张是采用新建企业还是并购企业方式时罕,税收上的优惠起到很重要厘的决定因素,有时新建企业督要比并购企业少交税,这使得新建企业有与并购企业抗衡的资本。而两税合并后,咨两者在税收上差异不大,新哀建企业没有了税收的优势,呢而并购企业在市场开拓、生犬产管理等方面的优势,使外序商更看好并购企业而非新建企业,由此导致并购热潮持续升温。对于我国中小型企椤业来说,特别是在

9、外资竞争宸力比较强的行业的中小企业,如果自身不抓住机遇,被外资并购的可能性大为增加针。(2)高技术行掸业企业竞争更加激烈新吟税法规定国家对其重点扶持的高新技术行业和资本密集型企业仍实行15%的优惠娣税率,目的是继续保持高新莜技术企业税收优惠政策的稳根定性和连续性,有利于促进逞高新技术企业加快技术创新和科技进步的步伐,推动我征国产业升级换代。这同时会唬吸引外资从劳动密集型行业甚向高新技术行业流动,加剧炱高新技术行业的竞争。对于相高新技术行业企业来说,特迕别是国内技术不占优势的高徒新行业企业,其面临的市场竞争会更加残酷。糈3两税合并后内资企业发展楔对策分析新税法的实施屿,对内资企业来说是一个机遇也

10、是一个挑战,如果不能庵抓住这个机遇快速发展,则雯有可能被市场所淘汰。同时蜻作为政府部门也需要出台、讹调整相应的政策,为内资企纫业,特别是高科技内资企业钝的发展提供支持。企业忘应对策略新税法实施蕴镂涵着很多新的机遇,能否充分利用政策来发挥企业的自时身优势,这就要看企业能不搏能抓住这些机遇加以充分利用。因此,内资企业应当重视新税法新条例,扬长避短掬,使其成为企业发展壮大的肷助推器。(1)加大科谜研投入,提高企业创新能力憎新税法规定,对于开发虏新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,在计算惯应纳税所得额时实行150%加计扣除。内资企业应充分利用这一条款,加大科研旯资金投入,增强自主创新能槲力,掌握

11、核心技术,缩短与国外企业的技术差距,提高澳企业核心竞争力,这一点对于高科技行业企业来说尤为重要。(2)提高企业放管理水平,增强企业竞争力公新税法统一了企业的工斤资薪金支出税前扣除政策,规定凡是符合企业生产经营荮活动常规而发生的工资薪金支出,都可以在税前据实扣除。也就是说,合理的工资瘭包括职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待沦费、公益性捐赠、广告宣传型费等在内都应该在税前据实蹄扣除。这为企业提高员工工疸资、福利待遇,增加员工培褓训费用,提高员工整体技能搿水平,提高企业管理水平提马供了可能。(3)重新硫规划企业所得税税收筹划策略第一,从对纳税地点的筹划转移到对产业发展战略和企业性质的筹划上

12、。企诈业应及时分析市场供需要求橼,不断制定中长期研发计划和预算,有计划地编制研发粼报告,以形成一定的产业发紫展体系;完善硬件和软件环泸境,设立和完善研发机构,引进或培育研发人员,为企濑业今后的产业发展提供坚实的基础。第二,加强自身基爷础工作,从而为纳税筹划创造基础性条件。新企业所邵得税法规定,只要企业聘睑用符合规定的特定就业人员扇,其所支付的工资就可以享坍受加计扣除政策,取消了对安置人员比例的限制,无疑炷企业可以在一定的适合岗位钌上尽可能地安置下岗失业人簋员或残疾人员。第三,利用新办企业优惠政策进行避税矿筹划失灵,企业必须重新分驸析现行税收优惠政策,改变自身的发展方向。新企业痨所得税法中规定不

13、再对新渊办企业进行税收优惠,而是眯鼓励企业在发展过程中对科技、劳福、环保、安全生产详以及公益事业等具体方面的滠细化,即要求企业“稳中求帆进”,而非依靠不断的重生嗒以求合理避税。企业应从发扌展的角度去考虑,将发展技奁术创新和环境保护作为企业蝼税收筹划的主要方向之一,榷加强科研开发、技术改造以策及采用高新技术等。政寐府配套策略(1)适当菜加重外资企业并购内资优质软企业的税收负担。为了磨使内资中小企业能够成长起熬来,尽可能参与国际竞争,贝防止内资企业外资化,还可对外资企业并购优质内资企业时加重其税负。如税率统廷一为25%,则可在税前抵扣额或其他方面加以限制,犹与反垄断法相配合。通匙过税收加大并购成本

14、和并购畸后的运营成本控制外资并购蹒热潮,短期来说这为内资企预业的发展提供了帮助,长远於来说可以控制跨国强势资本刹掠夺性地占领我国市场,有铩利于我国经济的可持续发展诬。(2)给予新建企业羽一定的税收优惠。为了保证内外资企业公平竞争,适当保护刚刚起步的民族企系业,并且防止市场过度集中缍,可以不分内外资企业地给蓓予新建企业以税率、税前抵纾扣等优惠。给予税率上的优尝惠可以设置一个时间期限,蓑给新建企业一段缓冲时间,痈帮助中小企业成长。鼓励新福建企业经营国家鼓励经营的魔项目,给予抵减项目优惠。娣总之,两税合并为我国嫣企业的发展提供了良好的机蓼遇,我国企业应该适时抓住泡这个机遇,充分利用两税合勇并带来的优势快速发展,提口高自身的创新能力,在市场列竞争中抢占有利地位。臧参考文献1程仕妮亚.“两税合并”是否会溃引发外商