委托贷款业务的核算代理债券业务的核算营业网点代理

1、1,一、委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理证券交易的核算 四、保证业务的核算 五、保管箱业务的核算,第十章 代理业务的核算,2,一、委托贷款业务的核算,一）委托贷款的概念 委托贷款，是指受托银行接受委托单位的委托，按委托单位指定的对象、范围或用途发放的贷款。 委托单位须事先将委托贷款资金存入受托行，建立委托贷款基金，由受托行按委托单位要求，负责办理贷款审查、发放、管理、监督、使用、计算利息和按期收回等事项。 商业银行发放的委托贷款目前主要有：政府部门委托贷款、企事业单位委托贷款、人民银行委托贷款等,3,二）委托贷款的核算,1.划入委托贷款基金的核算 借：存中央银行存款

2、存人行存款户 贷：委托贷款基金委托贷款基金委托人户 2.委托贷款发放的核算 借：委托贷款委托贷款借款人户 贷：活期存款借款人户 3.委托贷款收回的核算 借：活期存款借款人户 贷：委托贷款委托贷款借款人户,4,4.委托贷款利息的核算,1结计利息的处理 借：活期存款借款人户 贷：代收贷款利息委托贷款委托人户 贷：其他应付款代扣代缴营业税金户 借：代收贷款利息委托贷款委托人户 贷：活期存款委托人户 2收取委托贷款手续费的处理 借：代收贷款利息委托贷款委托人户 贷：手续费收入委托贷款收入户,5,二、代理债券业务的核算,一）代理债券业务和种类 代理债券业务，主要分代理发行债券和代理兑付债券业务。 商业银

3、行代理发行和代理兑付的债券主要有： （1）国家债券，包括国库券、国家重点建设债券等； （2）金融债券，包括各家政策性银行、商业银行及非银行金融性公司发行的债券等； （3）企业债券，包括重点企业债券、企业短期债券、企业内部集债券等,6,二)代理发行债券的核算,1.债券入库的处理 收入：有价单证机构债券户 2.代理发行债券收到款项的处理 借：现金机构业务现金户 或：活期存款存款人户 贷：代理发行债券款项债券年度期次期限户 付出：有价单证机构债券户 3.向委托机构划缴债券资金的处理 借：代理发行债券款项债券年期次年限户 贷：存中央银行存款存人行存款户,7,三)代理兑付债券的核算 1.收到代理兑付债券

4、还本付息资金的处理 借：存中央银行存款存人行存款户 贷：代理兑付债券资金拨入单位债券户 2.代理兑付债券的处理 借：代理兑付债券债券户 贷：现金机构业务现金户 或：存款存款人户 3.上缴代理已兑付债券,8,三、营业网点代理证券交易的核算,一)开设证券资金账户 经办人员验证客户提交的开户资料及证件无误，将开户信息录入证券业务系统，为客户配制证券卡。 付出：重要空白凭证在用证券卡户 (二)证券账户资金存取款 客户向证券资金账户存款时，会计分录： 借：存款人（机构）户 贷：待处理结算款项总行证券资金户 客户从证券资金账户取款时，会计分录： 借：待处理结算款项总行证券资金户 贷：存款人（机构,9,四、

5、保证业务的核算,一）保证业务的基本规定 保证业务是指商业银行根据申请人的申请，以出具保函的形式向申请人的债权人（保函受益人）承诺，当申请人不履行其债务时，由银行按照约定履行债务或承担责任的行为。 1.商业银行开办保证业务，严格遵循自主经营、授权经办和反担保保障原则。申请人申请保证的，经办行应要求提供反担保,反担保方式可以是质押、抵押、第三方保证或缴存保证金。 2.交存保证金的，保证金必须存入保证金存款账户。保证金只能用于保证项下的支付，经办行有权拒绝被保证人对保证金的任何支付请求。 3.保函不得转让、不得设定担保，不得擅自修改变更。保证期间届满或保证义务履行完毕，保函即自动失效，商业银行应当要

6、求被保证人或受益人将该保函退还。 4.保证业务应按一定的费率收取收费,10,二)保证业务的核算 1.反担保的处理 申请人采取缴存保证金方式提供反担保 借：活期存款申请人户 贷：单位保证金存款申请人户 申请人采取质押、抵押、第三方保证方式提供反担保 收入：抵押物、质押物等,11,2.收取手续费 出具保函协议书生效后，经办行应根据业务部门通知按照出具保函协议书的约定及时向被保证人收取手续费。 借：活期存款被保证人户 贷：业务收入保证业务收入户 3.出具保函 营业柜台收到业务部门出具的保函时，填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账：收入：开出保函申请人户,二)保证业务的核算,12,4.担保垫款的处

7、理 . 被保证人在合理时间内未能筹足偿债资金，而使经办行垫付款项时，应向被保证人和反担保人主张追索权及反担保债权。 申请人采取缴存保证金方式提供反担保的，应首先全额扣划保证金，不足部分列“逾期贷款-担保垫款”科目核算。： 借：活期存款被保证人户 借：保证金存款申请人户 借：逾期贷款担保垫款被保证人户 贷：活期存款保函收益人户 付出：开出保函申请人户,13,结计担保垫款利息收入 借：应收利息应收担保垫款利息被保证人户 贷：利息收入担保垫款利息收入户 收回担保垫款时会计分录： 借：活期存款被保证人户 贷：逾期贷款担保垫款被保证人户 贷：应收利息应收垫款利息被保证人户 5.保函到期或终止担保的处理

8、借：保证金存款申请人户 贷：活期存款被保证人户 付出：开出保函申请人户,14,五、保管箱业务的核算,1.保管箱业务基本规定 2.保管箱业务的核算 .租用保管箱时的处理 借：现金机构业务现金户 或：存款户 贷：业务收入出租保管箱收入户 贷：其他应付款保管箱押金户 付出：重要空白凭证印鉴卡在用户,15,2.续租和退租 续租同租用 退租： 借：其他应付款保管箱押金户 贷：业务收入出租保管箱收入户（扣收逾期租金） 贷：现金机构业务现金户 或：科目户 （三）更换印鉴和挂失的处理 借：现金机构业务现金户 或：科目户 贷：业务收入出租保管箱收入户,16,六、基金托管业务的核算,一）基金托管业务的基本规定 （二）基金托管业务中托管银行的处理 1.基金发行的处理 托管银行将收到的投资人的申购款应及时划入基金管理公司账户，并通知基金管理公司（基金托管部）。会计分录： 借：科目户 贷：基金存款基金管理公司户,17,2.证券交易的处理 基金管理公司通过银行间市场等买卖证券的，需要托管商业银行办理资金交割清算。 买入证券成交时，托管银行根据基金管理公司（基金托管部）的支付指令，办理资金清算。会计分录： 借：基金存款基金管理公司户 贷：清算资金往来电子汇划款项户 或：科目户,18,卖出证券时，托