关于华龙瑞德电子科技有限公司流动资金管理情况的调查

1、关于华龙瑞德电子科技有限公司流动资金管理情况的调查龚毅斌（2014年3月）随着市场经济的高速发展，会计成为了公司的重要组成部分。这给我们会计专业造就了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的的挑战，作为一名刚走出学校大门的大学生，提高自身素质，增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力，就成为了我目前的迫切任务。越来越多的中小企业的发展壮大，其财务管理与相应资金核算工作就显得更为重要。通过对中小企业财务管理及资金核算现状进行的简单调查分析，我们可以选取其中的流动资金诸如存货、应收账款等核算管理方面的内容进行简要分析，从而了解中小企业相关资金核算的现状，通过调查可以发现其中存在的一些问题，

2、文章最后提出了几条相应对策。一、华隆瑞德电子科技有限公司概况 华龙瑞德电子科技有限公司成立于二零零三年十一月，是以集成电路设计、销售为核心业务的高新技术企业，并于2007年9月通过集成电路设计企业认证。2009年7月通过质量认证。华龙瑞德拥有一支高效的经营管理与技术开发团队，主要技术带头人均在集成电路设计行业拥有多年工作经验，具有集成电路设计、系统集成、跨行业协作及企业管理的丰富经验。 华龙瑞德主要从事消费类芯片及工业级芯片设计，具备完善的集成电路设计流程及质量可靠性保障保证体系，产品涵盖电源管理产品线、检测与计量产品线、照明及显示驱动产品线等系列产品，面向家电、数码产品、LED照明、工业控制

3、相关产品的开发及应用。并与国内外集成电路生产、封装、测试厂家保持良好的协作关系，协同客户开发产品、开拓市场，实现共赢。公司设总经理1人，副总经理2人，设有技术部、生产部、新品开发部、总务部、销售部、采购供应部、财务部等七个部门。财务部有经理1人，主管会计1人、出纳、会计各1人，成本会计1人。二、华隆瑞德电子科技有限公司的成功经验1、存货的管理制度严密（1） 合理选择原材料货源 公司一般挑选货源的时候，采用的招标的形式。把价格、质量和付款形式、时间纳入招标要求里面，从中挑选出最有信用、最有保障的合作对象。（2） 科学安排材料采购计划 采购的工作时整个企业经营最为容易产生腐败的环节。它掌管着原材料

4、的进出。公司有规定：一切采购根据生产部制定的生产计划需要，由生产部和仓库共同制定常备库存，然后上报领导批准，最后将采购订单交给采购部进行物质采购。这里采购步骤互相独立起来，除了将整个采购过程清晰地分解出来，还能让部门之间互相监督。天微电子有限公司作为制造公司，常备材料的适当与否对于生产经营有着重要的意义，只有合理地安排才能保证生产不被耽误，同时还保证公司不会产生无必要的材料浪费。（3） 严密的材料实物入库的程序 在采购完成后，对材料进行实物入库时，首先是采购部开质检通知单上交质检部检验，质监部门由订单合同上说明的质量要求进行验货，将合格的材料实物交由仓库保管验收入库，然后由质监部门和仓库联合上

5、交验收单给财务统计。（4） 完善的财务记账方式 财务人员按天将采购账单记录，再遇采购部进行核对，最后由采购部签字确认。每天的记账周期降低了资料掉失的可能性，同时可以随时掌握材料的市场动向，更好地制定库存计划，有利于生产计划，同时也有利于规避因为库存而形成的坏账。（5） 良好的结算方式每次采购业务的进行，首先由采购部批款上报，批款单进入财务进行支款审批，财务审计确认后交由财务出纳输汇款手续。材料方以银行卡或上门收款的方式到财务部收款，期间采购部门负责采购，资金支出由财务部进行。这过程有效地保证采购部肆意进行无必要采购和盲目高价购买的行为，保证了企业的经营利益，同时财务部根据单据支出，所有支出行为

6、都有证可寻。2存货发出核算情况分明该公司的存货发出核算情况是：单证流程方面，存货的出库凭证有两种即：出库单（汇总出库单）、销售调拨单。核算流程方面，对于标准主要存货由于使用量较大，发出较频繁，采用期末盘存法来计算当月的发出数，且未能进行明细核算。对于常用、数量较多且价值较小、收发也较频繁的辅助用料的出库核算，也是按照一个大类进行的核算，没有进一步明细核算。3存货结存的核算较为完善该公司的存货保管情况是：仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行记录。虽然辅助用料领用量较多且频繁，但是在领用此种用料时还是要求使用领料单。各车间内经常会有辅助材料的结余（未消耗掉的还可再

7、为其他工作所用），这些材料由仓管统一保管。仓库保管每周会对存货进行实地盘点。原材料的进货、收货进货价格在会计核算上对于大件则采用的是移动加权平均法来核算材料的日常收、付，其他的采用不同方法进行核算。保管员根据车间填制的领料单对外发出材料，每周集中将原材料入库单、生产计划通知单、产品生产领料单、成品或半成品入库单等单据资料分部门、车间归类整理好后送到财务部门进行成本核算，月末财务与仓库保管人员定期核对材料库存账。虽然存货结存的核算比较完善，但是笔者认为还有地方需要完善改进的。例如辅助用料领用量较多且频繁，但是在领用此种用料时还是要求使用领料单。这一点可以再灵活一点，因为生产需要可能是分秒的事情，

8、如果什么都需要凭单领取可能会耽误生产，可以让生产部门自己常备一些常用的生产材料，仓库进行监督，适时进行添加。4、应收账款管理情况良好该企业应收帐款总资产占流动资金的比重为15以下，企业之间尤其是国有企业对该公司拖欠货款较少，应收账款周转还是流畅。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在该公司，这一比率高出5个百分点。在激烈竞争的市场经济中，赊销成为该企业扩大销售的主要竞争手段，另一方面也存在很多企业故意拖欠帐款，社会普遍缺乏诚信；企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，这些都是该企业应收账款有所增长却增长较慢的原因。三、华隆瑞德电子科

9、技有限公司存在的问题1、存货的入库核算职责不清该企业对于存货入库核算流程设计得比较充足和科学，但是依然在入库流程方面存在下列问题：1）开单过程足内控要求，容易出错。入库程序繁杂，不利于职责划分及提高工作效率。2）存货仓库与财务材料明细账记账依据不一，会造成账账核对出现困难。3）仓库管理手段落后，人员职责不清，达不到内控要求，存货管理系统不完善，现在管理流程只能控制到存货的库存阶段等。2、存货发出及核算不符合内部控制要求出库单据开具的传递不符合内部控制要求，现在仓库和财务部门的记账依据不一致，即财务记账以入库单为依据，仓库以质检单为依据，且验收单由财务人员填写，现在管理办法中的出库单是由仓库保管

10、人员根据发料单来负责填写的问题。3、存货保管职责未分离1）仓库保管归属于采购部管理，不符合内部控制要求；2）存货的保管及记账职责没有相互分离；3）在材料市场价格处于经常变动的情况下，仅仅始终用一种会计核算方法来计算确定材料成本显然是不合适的，如果企业正处所得税的免税期，那么用这种方法来计算材料成本是不经济的。4、忽视应收账款的核算管理在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象，应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。该公司在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理

11、上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生；该企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清；没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理等等。四、华龙瑞德电子科技有限公司的改进措施1、改进入库控制程序质检单应在采购原材料物资进厂后由采购部计划员按照统一编号开具报检到货原料名称、品种、规格、数量（依据：实物、采购计划申请单、发票账单、合同等，其中实物、采购计划申请单为必需单据），并及时通知质检部人员到指定仓库位进行现场检验，质检报告单检验结果应由质检人员填写，最后由仓库保管员、质检员、采购人员或客户共同签字生效。2、强化存货发出

12、的控制公司应实行存货的保管及记账职责的相互分离制度。同时应建立永续盘存制度来核算存货的收、发、结存情况，理想情况是：仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称明细分别登记存货的收、发、结存的数量，财务部门设置存货明细账，按存货的名称和存放地址分别明细登记存货的收、发、结存的数量、金额、单价和金额。3、恰当的职责分离公司现行的仓库保管归属于采购部管理，不符合内部控制要求，按照内部控制要求，仓库部门应于采购、会计、验收部门相分离，以达到相互制约的目的。结合该公司的现行管理体系，建议人员归属过渡为两部分：第一阶段可实行仓库保管行政上归采购部门管理，业务上归属于财务部门统一管理的双线管理模式；第二阶段待条

13、件成熟后将仓库独立出来，专门成立仓储部门，以便更好管理存货，加强原材料物资的内部控制。4、加强应收账款的管理公司在应收账款的日常管理工作中可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：（1）做好事前控制工作。确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡。 （2）做好事中控制工作。建立健全赊销申报制度。不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。将载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金

14、额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容的资料附在发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证；强化应收账款日常管理。（3）好事后控制工作。应收账款的动态跟踪管理。保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。此次的实习为我深入社会，体验生活提供了难得的机会，让我们在实际的社会活动中感受生活，了解在社会中生存所应该具备的各种能力。利用此次难得的机会，严格要求自己，虚心向财务人员请教，认真学习会计理论，学习会计法律、法规等知识，利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能，从而意识到我以后还应该多学些什么，加剧了紧迫感，为真正跨入社会施展我们的才华，走上工作岗位打下了一定基础。这让我体会到毕业实习的重要性和实效性。平常在课堂和书本学习到的只是理论知识，实习则可以加强我们对基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论知识与会计实务的统一；同时，实习为我们提供了一个真实的职场训练岗位，可以缩短今后走上工作岗位的“适应期”，为胜任工作打下扎实的基础。还体会到了会计工作有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户；其二，会计的每一笔