联行往来资金清算业务

1、第八章 联行往来业务的核算 （资金清算业务的核算,通过本章学习，了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程，掌握联行往来基本业务的处理要求及核算方法,第一节 联行往来业务概述 第二节 商业银行全国联行往来的原理 第三节 直接往来，分散逐笔对账的做法 第四节 电子联行往来,一、支付结算与资金清算的含义 通过收付款人双方的开户银行，将资金从付款人账户划转到收款人账户的过程,第一节 概述,强调的是收付款人之间通过银行进行的资金往来,要完成支付结算业务，根据收付款人开户行是否相同，分为三种情况,收付款人在同一行开户 资金从付款人账户划转到收 款人账户。 收付款人在同一银行系统的不同行处开户 结算款项需

2、在 收付款人在不同银行系统的营业机构开户 收付款人开户 银行之间划拨,资金清算：银行之间由于支付往来所产生的结算款项的划拨，以及行与行之间资金存欠的清偿,联行,跨系统,支付结算体系的构成,支付结算体系是实现货币债权转移的制度安排和技术安排的有机组合,支付过程的三个环节,支付结算体系的构成,支付工具：是传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿和货币资金转移的载体； 支付系统：支撑各种支付工具应用，提供资金清算与资金最终转移通道； 支付服务组织：向客户提供支付账户、支付工具和支付清算、结算服务，如中央银行、金融机构和专门的支付清算组织等。 支付结算法规制度：是规范支付结算行为，保证支付结算市场有效性

3、的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一,支付结算体系的构成,我国的清算体系,我国目前并存的几种清算体系,1）联行往来系统 各商业银行系统内的联行往来系统，主要适用于各商业银行本系统内各分支行之间异地资金的划拨。 （2）人民银行的电子联行系统 主要适用于商业银行跨系统间的贷记资金汇划业务。 （3）票据交换系统 指各大中城市的票据交换或票据清分系统，主要适用于同一城市或地区的各商业银行之间的票据往来业务。 （4）现代化支付系统 人行05建成,核心,基础,现代化支付系统的组成,大额实时支付系统： 逐笔实时处理支付口令，全额清算资金。 特点：快速、安全

4、小额批量支付系统： 批量发送支付口令，轧差净额清算资金。 特点：低成本、大业务量,西安城市处理中心09年1月到9月该系统往来业务为630万笔，金额91788万亿元,08年支付系统处理金额为GDP的37.62倍,央行中国支付体系发展报告(2008)指出，各类支付系统高效平稳运行，业务量继续保持上升趋势。全年各类支付系统共处理支付业务93.82亿笔，金额1131.04万亿元；是当年GDP的37.62倍，有力地支持了我国金融市场和经济的较快发展。 特别是人民银行大额支付系统作为我国支付体系的核心基础设施，全年共处理支付业务2.14亿笔，金额640.23万亿元，同比分别增长24.42%和20.14%；

5、日均处理支付业务80万笔，金额2.4万亿元，为金融机构和金融市场提供了安全高效的支付清算服务。 银行行内支付系统全年共处理支付业务28.82亿笔，金额408.54万亿元，满足了广大客户的多样化支付结算需求，在我国支付服务市场中发挥了重要的基础作用,二、支付结算与资金清算的关系,资金清算业务是支付结算业务的延伸。 资金清算业务为资金流动提供便捷的通道。 我国资金清算系统的发展 资金清算系统的发展促进了支付工具的创新。 资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率,传达收付款人支付指令，实现货币资金转移和债权债务清偿的载体。 现金支付工具 非现金支付工具：票据、银行卡、电子支付,二者组成了支付的全

6、过程,我国资金清算系统的发展,89年之前，资金清算手工处理，邮路传递凭证,1991年7个城市试运行电子联行系统，02年全国银行运行,各商业银行陆续开发出行内电子汇划系统（94年工行推出批量电子汇划系统，异地资金24小时到账，97年推出实时电子汇划系统，99年实行实存资金、同步清算、头寸控制、集中对账“管理体制，改变”动账不动钱“的做法,中国现代化支付系统的大额支付系统和小额支付系统分别在2005年6月和2006年6月在全国推广应用,08年支付体系建设取得新的重要进展基础设施,2008年4月，人民银行建设并运行了境内外币支付系统，开通了港币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务，为境内金融机构提

7、供了安全、高效和低成本的外币清算平台，进一步夯实了我国的金融基础设施； 人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统和支票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完善了系统应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和业务的连续性； 启动人民银行第二代支付系统建设，确定了系统建设的目标、原则、主要功能及工程实施计划等，更好地满足我国经济金融改革发展对中央银行支付系统的新需求,基础设施,证券结算系统功能进一步完善，银行间债券市场在结算成员间全面实现实时DVP结算，积极推进交易所证券交易全面实施DVP结算机制，进一步加强结算风险控制； 同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规章制度，银行账户实

8、名制制度进一步健全；建立了人民银行和商业银行支付服务与政策协商会议制度，强化了中央银行与商业银行之间的信息沟通，支付结算规章制度和工作机制不断完善,支付环境,奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银行卡受理环境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，金融服务软环境明显改善， 农村支付服务环境明显改善。农民工银行卡特色服务深入推进，特别是邮政储蓄银行充分利用其遍布乡村的网点优势，全面开通农民工银行卡特色服务。基本满足全国绝大多数农民工的异地存、取款等基本支付需求。 此外，人民银行积极督促和指导农村信用社加强自身网络和系统建设，积极支持农村金融机构接入人民银行支付系统，改善支付结算渠道，促进农村

9、支付服务环境不断改善,支付体系监督管理,支付体系监督管理进一步强化，联合公安部开展银行卡犯罪专项治理行动，维护了社会公众对支付工具的信心。同时，人民银行依法对签发空头支票行为实施处罚，引导社会信用环境进一步优化,支付结算国际交流与合作不断加强,2008年，我国初步与相关国家和地区中央银行建立了境内外币支付系统的跨境合作监管机制。 人民银行与俄罗斯、越南、蒙古等周边八个国家的中央银行签订边贸本币结算协定，边贸本币结算合作进展顺利。 人民银行积极参与亚太地区中央银行行长会议(EMEAP)支付结算体系工作组会议以及支付领域的国际交流合作，积极推动境内机构支付结算业务的海外发展，促进了支付结算跨境合作

10、机制的建立,三、资金清算业务的种类,1、同城清算和异地清算 2、往账清算和来账清算,通过央行或清算机构来进行,通过央行进行,付款人开户银行发出往账报单（发报行），办理资金支付,收款人开户银行收到往账报单（收报行），办理资金来账,三、资金清算业务的种类,3、本币清算和外币清算 4、全额实时清算和差额定时清算 5、系统内清算和跨系统清算,对每一笔收（付）款业务实时转发，清算户实时清算,各银行将应收应付款项进行轧差，在固定时间通过央行存款账户进行资金划拨,联行往来,跨系统往来,第二节 商业银行联行往来的原理,联行：同一银行系统内有资金往来关系的各行处间的互称。 联行往来：同一系统内银行网点之间，由于

11、办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来,一、联行往来的基本原理 1、同一笔业务相互往来的行处分为发报行、收报行。 2、划分往账和来账两个账务系统,资金汇划业务的发生行,收受汇划资金的行,发报行处理联行往账,收报行处理联行来账,3、分别设置“联行往账”账户和“联行来账”账户,发报行发出资金汇划业务时记载,收报行收到汇划资金时记载,思考联行往账和联行来账的关系,4、联行往来使用专用的会计凭证，实现资金的划拨,报单,5、实行严格的往账与来账的对账制度。 三种对账方法： （1）甲行发报、乙行对账、总行监督 （2）往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对 （3）双方直接对账的分散

12、制模式（建行采用） 平时核对与定期核对相结合 6、轧计联行汇差，及时清偿,资金往来的差额（应收汇差、应付汇差），是联行往来各科目的差额,二、联行往来核算的基本环节（四个环节,第一步：日常往来。 有两种做法,发报行,收报行,填发报单,发报行,收报行,联行往来管理行,填发报单,转发信息,1、横向往来,2、纵向往来,分散由收报行对账,管理行集中对账或收报行对账,第二步：往来账的核对。 第三步：资金存欠的清偿。 两种方法： 逐笔清偿：商业银行在管辖行开立清算账户并存入资金，应付他行资金时，管辖行借记该行的清算账户。 轧差清偿（汇差清算）：将一定时间内联行往来的发生额汇总后轧计差额，采用实拨资金的方式清

13、算。 第四步：年终结平。 年内全部联行来账 = 年内全部联行往账,第三节 直接往来、分散逐笔对账,一、基本做法（5条） 1、直接往来 2、分别核算 分往账和来账系统分别核算 3、集中监督、逐笔对账 收报行逐笔对账：发报行 总行 收报行 编制往账报告表 电子中心 对账 总行集中逐笔对账 4、轧计汇差，逐级核算 5、查清未达，年度结清,直接往来、分散逐笔对账的处理程序图,报单、往账报告表,对账表,直接传递报单或通过管辖行传递,二、设置的账户,1、联行往账账户。发报行使用。 2、联行来账账户。收报行使用。 3、已核对联行来账 4、未核销报单款项 5、上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清前使

14、用的科目。 6、上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查前使用的科目,三、日常核算手续,一）发报行的处理 发报经办行是业务发起行，正确、及时地向收报行填发报单，并向管辖分行编送联行往账报告表,编制报单,报单的审查与传递,编制往账报告表,记载往账,贷报业务；贷方报单（代他行收款业务,对于发报经办行而言，需要将款项划付至收报行的业务称为贷报。 如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托，将款项通过资金汇划清算系统划付至收报行收款人的一种贷报业务。 （代他行收款业务）负债 贷报业务的会计分录为： 借：XX存款或相关账户 贷：联行往账,对于发报经办行而言，需要向收报行划收资金的业务称为借报。 如

15、银行汇票的资金清算，就是发报经办行向收报行收回其代理付款的银行汇票资金的一种借报业务。 （代他行付款业务）资产 借报业务的会计分录与上述的贷报业务相反。 借：联行往账 贷：XX存款或相关账户,借报业务；借方报单（代他行付款业务,联行往账”账户,例61】某行兴庆路支行于7月6日收到本行开户单位机电公司提交的两联进账单及省外某地同系统的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇票出票金额20 000元，实际结算金额18 000元，经审核无误，办理转账。 借：联行往账 18 000 贷：活期存款机电公司 18 000 根据这笔业务，兴庆路支行应编制借方报单一份,例题,二）收报行的处理,收报经办行是联行往来报

16、单的接收行，认真审查报单，及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表,步骤1、审查报单,邮划报单：报单种类、笔数；行名、行号是否本行；报单与附件是否一致；联行专用章、密押等是否正确。 电划报单：行名、行号、格式、密押、金额等,步骤2、办理转账,1）完整报单的处理 若收到贷方报单，分录为： （发报行代本行收款业务，本行存放在联行的款项，资产） 借：联行来账 贷：活期存款或相关账户 若收到借方报单，分录为： （发报行代本行付款业务，联行存放在本行的款项，负债） 借：活期存款或相关账户 贷：联行来账,联行来账”账户,例62】承例61，南海支行收到兴庆路支行邮划借方报单及解讫通知，经审核，该

17、汇票系开户单位高桥公司日前来行申请签发，现需结清。其会计分录如下： 借：汇出汇款 20 000 贷：联行来账 18 000 活期存款高桥公司2 000,例题,2）不完整报单的处理 (可转账的错误报单，有四种情况,原则：以收报行的行号为准的原则办理转账。 情况1：行名、行号是本行的，附件是他行的 或： 行号是本行的，行名、附件是他行的,处理原则： 先按正常报单转账，记入“联行来账”； 编制同方向报单，将原报单及附件转正确收报行； 填写查询书，发给原发报行、正确收报行留存,账务处理方法： 以“联行来账”与“联行往账”科目对转。 若收到借方报单 借：联行往账正确收报行 贷：联行来账原发报行 若收到贷

18、方报单 借：联行来账原发报行 贷：联行往账正确收报行,例：A行收到B行传递来的第一联借方报单及银行汇票，金额80000元，经过审核，所收报单上行名、行号为本行，附件为C行。 B行分录：借：联行往账A行 贷：活期存款持票人户 A行分录：借：联行往账C行 贷：联行来账B行 C行分录：借：汇出汇款 贷：联行来账A行,例题,情况2：附件、行名是本行的，行号是他行的 或： 附件是本行的，行号、行名是他行的,处理原则： 将附件留存予以转账 向报单所列收报行重新填发反方向报单（即以联行往账科目与有关科目对转，连同原报单一并寄予收报行,账务处理方法： 以“联行往账”与有关科目对转。 若收到借方报单 ，则填发贷

19、方报单 借：XX存款 贷：联行往账报单行号列示的银行 若收到贷方报单，则填发借方报单 借：联行往账报单行号列示的银行 贷：XX存款,例：乙行收到甲行传递来的第一联贷方报单及信汇凭证，金额45000元，经过审核，所收报单上的附件为本行，为行名、行号丙行。 甲行分录：借：活期存款汇款人户 贷：联行往账丙行 乙行分录：借：联行往账丙行 贷：活期存款收款人户 丙行分录：借：联行来账甲行 贷：联行来账乙行,例题,处理方法：收报行可以更正行名后办理转账,情况3：附件、行号是本行的，行名是他行的,情况4：、报单内容正确，但缺少附件,处理方法：收报行可以根据内容，代为补制附件，办理转账。同时，填写查询书通知发

20、报行,1、工行南京分行收到广州分行传递来的邮划借方报单，金额2000元。南京分行审核后，发现行号、行名是本行的，报单内容以及附件是上海分行的。 2、工行上海分行收到海口分行邮划贷方报单4000元，经查发现报单内容为本行，而行号、行名为广州分行,练习,3）不能转账的错误报单 重要内容有遗漏或不符，例如：付款单位账号与户名不符，金额与附件不符等。 登记“未转销错误报单登记簿”，向发报行查询,步骤3、编制联行来账报告表 每日终了，将来账按借、贷分开，再按发报行行号顺序排列，并按邮划、电划分别整理，编制来账报告表两份，一份发给总行电子中心，一份留存,三）总行电子计算中心编制对账表,任务： 监督往账和来

21、账，保证发报行和收报行的账务一致； 负责对账表的编制和传递。（往账,四）收报行对账,总行电子中心传递来的对账表,收到的报单,逐笔核对,1、核对相符的处理,联行来账”与“已核对联行来账”科目对转。 若核对的是收到的贷方报单 借：已核对联行来账 贷：联行来账（借方户） 转账后,联行来账借方户、贷方户的余额,未核对的报单数额,未核对的贷方、借方报单数额,一致,已核对联行来账的数额,对账表的数额,一致,1）发现未核销报单,2、核对不符的处理,对账中发现对账表中列有某笔账单，而来账卡片中没有该笔账单,产生的原因：1、报单在传递中发生延误 2、报单虽已收到，但因有错误尚未转账 3、对账表打印有误 4、收报

22、行本身工作差错,设置的账户：未核销报单款项 设置的登记簿：未核销报单款项登记簿,对于有未核销报单的对账表，转账方法,核对相符的部分：已核对来账 来账 不相符部分： 已核对来账 未核销报单款项 对于贷方报单： 借：已核对联行来账 贷：联行来账 借方户 未核销报单款项贷方报单户 对于借方报单： 借：未核销报单款项借方报单户 联行来账 贷方户 贷：已核对联行来账,例：某行在对账中发现未核销贷方报单两笔，金额分别为650元和431元，其余报单均核对相符。对账表上贷方报单金额合计62842.68元，借方报单金额为18000元。 贷方报单转账分录： 借：已核对联行来账 62842.68 贷:联行来账借方户

23、 61761.68 未核销报单款项 1081 借方报单转账分录： 借：联行来账贷方户 18000 贷:已核对联行来账 18000,例题,2）未核销报单查明原因后，分别情况处理,发报行补发的报单、迟到的报单、凭错误报单复查可转账的报单。 先按正常报单入来账，然后反向冲销“未核销报单款项”账户 例如：上例中未核销贷方报单431元，收到发报行补来的报单，经查已记入“未核销报单款项”。当即转账： 借：联行来账 431 贷： XX存款 431 借：未核销报单款项 431 贷：联行来账 431,未核销贷方报单650元为对账表打印错误，收到冲正对账表后，填制红字同方向传票冲账。 例如：上例中未核销报单650

24、元为对账表打印有误。 借：已核对联行来账 650 贷：未核销报单款项 650,做法1.总行集中监督、分散对账 做法2.总行集中对账 1)管辖分行数据录制和传输的处理。 2)总行对账的处理,联行往来对账方法,四、联行汇差资金清算,一）联行汇差的计算 经办行每日营业终了前，根据当天“联行往账”账户、“联行来账”账户借、贷方发生额轧算联行汇差。 当联行往账、来账账户借方发生额合计大于这两个账户贷方发生额合计时，其差额为应收汇差；反之，即为应付汇差,参加联行的各行处之间应收款和应付款的差额,联行汇差、应收汇差、应付汇差,联行往账,借报业务 （代他行付款业务,贷报业务 （代他行收款业务,应收金额,应付金

25、额,资产,负债,例】某行北安支行本日联行往账账户借方发生额为120 000元，贷方发生额为210 000元；联行来账账户借方发生额为200 000元，贷方发生额为100 000元，计算该行当日联行汇差如下： 联行往账借方发生额+联行来账借方发生额-（联行往账贷方发生额+联行来账贷方发生额）=120 000+200 000-（210 000+100 000）=10 000元 联行往、来账借方发生额合计大于贷方发生额合计，为10 000元，因此该行当日的应收汇差10 000元,例题,联行汇差的处理方法,经办逐日计算汇差，上报管辖分行,管辖分行轧计全辖联行汇差，上报总行,按日（或定期）清算汇差，汇差

26、资金通过央行账户划转,年度终了全国联行汇差科目余额划转结清,二）每天轧算上报的处理,日终上划核算是进行联行汇差清算的准备，日终上划核算以各基层行为起点，包括基层行、管辖分行及总行等行处的核算， 1、基层行（经办行）的处理 设置的账户： 全国联行汇差,应付汇差,应收汇差,全国联行汇差”、“联行往账”、“联行来账”三个账户的借贷方合计数相等,汇差资金划拨,应付汇差,应收汇差,全国联行汇差,上报应收汇差,上报应付汇差,清算应收汇差（收到应收汇差,清算应付汇差（缴纳应付汇差,存放央行款项,上划,清算,上划应付汇差,清算应收汇差,凭证：汇差资金划拨凭证一式三联 第一、第二联：转账借方、贷方传票 第三联：

27、 传递给管辖分行 分录： 若当日轧算的联行汇差为应收汇差，分录为： 借：汇差资金划拨全国联行汇差资金账户 贷：全国联行汇差总行户账户 若为应付汇差，则会计分录相反,下级行对上级行,例】如某支行当日联行汇差轧计结果为应收汇差10 000元，作分录如下： 借：汇差资金划拨全国联行汇差资金 10 000 贷：全国联行汇差总行户 10 000,例题,2、管辖分行的处理,管辖分行收到辖属各基层行的汇差资金划拨凭证，应分别应收汇差和应付汇差加计合计数并轧抵差额，据以计算全辖联行汇差，上报总行。 凭证：汇差资金划拨凭证一式三联， 第一、二联：转账传票，各基层行寄来的汇差资金划拨凭证作传票附件。 第三联：上报

28、总行,管辖分行账务处理的账户关系,汇差资金划拨总行户,上报应收汇差,上报应付汇差,清算应收汇差（收到应收汇差,清算应付汇差（上缴应付汇差,汇差资金划拨 全国联行汇差资金户,汇总所属经办行上报的应收汇差,清算应付汇差（收到经办行上缴的应付汇差,汇总所属经办行上报的应付汇差,清算应收汇差（给经办行下拨的应收汇差,对下级行,对上级行,分录,管辖行汇总后的差额若是应收汇差，则会计分录为： 借：汇差资金划拨总行户 贷：汇差资金划拨XX行全国联行汇差资金 管辖行汇总后的差额若是应付汇差，则会计分录为,例】某分行所辖甲乙丙各行处汇差资金资料如下：甲行为应收汇差10 000元，乙行为应付汇差30 000元，丙

29、行为应收汇差40 000元。轧算结果，分行应收汇差20 000元。 分行所作会计分录如下： 借：汇差资金划拨总行户 20 000 乙行全国联行汇差资金户 30 000 贷：汇差资金划拨甲行全国联行汇差资金户 10000 丙行全国联行汇差资金户 40000,例题,上划的应收汇差,划入的应付汇差,划入的应收汇差,3、总行的处理,总行收到各分行的电报或电传，按分行编制汇差资金划拨凭证，分别作转账借方、贷方传票，电报作传票附件。 如总行收到分行上划应收汇差时，会计分录为 借：全国联行汇差XX分行户 贷：汇差资金划拨XX分行户 若收到分行上划应付汇差时，会计分录相反,总行的账务处理,全国联行汇差,应付汇

30、差,应收汇差,汇差资金划拨XX分行户,划入的应付汇差,划入的应收汇差,清算应付汇差（总行收到缴纳应付汇差,清算应收汇差（总行下拨应收汇差,对下级行,三）联行汇差资金的清算,清算的时间：结合实际需要确定 清算的过程：逐级清算，通过各行在人行开立的备付金账户划拨。 1、应付汇差的清算 过程1：经办行和管辖分行之间的清算 经办行上缴应付汇差 借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户 贷：存放央行款项 管辖分行收到经办行上缴的资金,借：存放央行款项 贷：汇差资金划拨XX行户,过程2：管辖分行和总行之间的清算 管辖分行上缴应付汇差 借：汇差资金划拨总行户 贷：存放央行款项 总行收到管辖分行上缴的资金,借：存放央行款项 贷：汇差资金划拨XX行户,汇差资金划拨”账户总结,汇差资金划拨,划入的应付汇差,划入的应收汇差,清算应付汇差（收到缴纳应付汇差,