经理人需掌握的财务知识

1、1,一、经理人需掌握哪些财务知识,1,认识财务报告的重要性,2,熟悉会计语言词汇,3,懂得会计语言规则及原则,4,了解会计语言载体,5,读懂财务报告,企业财务运作与管理,李拓陶,2,1,认识财务报告的重要性,我国新会计法规定，一旦企业的财,务工作出现了问题，首先应该追究企业,经理人的责任，企业经理人不能以不懂,会计业务为由推脱责任,从社会经济发展趋势来看，不懂得财务,知识的经理人，很难把握企业发展的脉,搏，也不可能成为一名优秀的企业管理,者,3,财务报告的重要性,经济周刊曾在其头版头条对了解财,务报告的重要性进行了报道,1996,年,11,月,25,日出版的该杂志上刊载了为提高董,事会成员专业

2、水平而颁布的公司董事联,合会的新指南，其中指出,公司董事应该知道怎样阅读资产负债表,损益表和现金流量表，应该了解财务比,率的使用方法和其他业绩评价的指标。,4,本资料来源,5,经理人应该了解和掌握的财务知识主要有,财务报告的组成,财务报告与会计报表的关系,会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要,阅读哪些会计报表,六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报,表作好会计知识准备,会计报表的作用及可提供的会计信息,会计报表的结构,会计报表各会计项目的含义和内容,6,经理人应该了解和掌握的财务知识主要有,掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅,读时可以根据自身的需要，确定自己应重点了解,和掌握的会

3、计信息,应善于进行会计信息的分析，正确评价企业的财,务状况和生产经营状况，预测企业的发展前景,能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含,义,了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担,的会计法律责任,了解当企业资金紧缺时，如何筹集资金；当企业,有盈余资金时，如何投放和运营资金,7,自由回答,作为企业管理人员，您认为需要,掌握的财务知识中最重要的是哪,一方面？请根据您的经历和实践,谈谈您的看法,8,2,熟悉会计语言词汇,会计是企业语言词汇,会计语言词汇的类型,反映企业财务状况的会计语言,资产、负债、所有者权益,即在会计语言中，要,借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况,如何,在特定时点上资

4、产应该等于负债加所有者权益,即：资产,负债,所有者权益,例如，月末的财务状况如何,12,月,31,日的财务状,况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说,这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动,拍照片,9,关于所有者权益,10,会计语言词汇的类型,反映企业经营成果的会计语言,反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即,收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期,间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点,结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费,用，实现了多少利润,这三个词，可以理解为：第一，是期间数；第二,实际上是给企业所做的“录像,参见,利润表,损益表,11,会计的作用,12,3,懂得

5、会计语言规则及原则,会计信息应遵循的语言规则,1,会计法,会计法是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的,它是我国进行会计工作的基本依据，具有高度强制性，在会,计语言规则中它处于最高层次，居于核心地位，是其他会计,语言规则制定的出发点,企业财务会计报告条例,企业财务会计报告条例是国务院颁布的关于会计工作的,基本规则,企业会计准则,由财政部颁布,企业会计制度,由财政部颁布,13,3,懂得会计语言规则及原则,会计应遵循的基本原则,核算要求,14,1,权责发生制,权责发生制是会计核算中最重要的,一条原则,本期的收入，不管是否拿到钱，都,应该作为本期收入；凡是本期应该,负担的费用，不管这笔钱有没有付

6、,出，都应作为本期费用。反之，不,属于本期的收入，即使钱已经拿到,也不能作为本期收入；凡不应属于,本期费用，即使钱都拿出去了，也,不能作为本期费用,15,权责发生制,案例,假设某企业于,2000,年,7,月出租一台设备，租期,半年，但到,2001,年,1,月才收到租金，假定这笔,租金收入共,6000,元，即每月,1000,元,按照权责发生制，出租设备的那一方，应在每,月末确认未收取的现金收入,1000,元，而不必等,到现金收到时才确认，因为，企业已享有收取,这笔租金的权利。同样，对设备租入方而言,它应将这笔租入设备的费用确认为实际使用该,设备的期间,2000,年,7,12,月的费用。因为此时,

7、这笔费用的义务支付设备租金已经形,成,16,2,历史成本原则,所谓历史成本，就是企业取得,活生产某物时实际支付的钱,比如说某公司在,2000,年花费,5000,万元购买一台机床设备,这,5000,万元就是该项资产的历,史成本,历史成本原则就是基于历史成,本的基础上，规定记录各种经,济物资以及记载经济业务发生,都必须采用历史成本，一般不,允许改动,17,3,划分资本性支出和收益性支出原则,所谓资本性支出就是指这项支出不仅仅是为本期而花,的支出，也是为以后赚钱而花的。例如，企业购买一,台机床设备，这台机床不会在本会计期就报废，会一,直用较长时间,所谓收益性支出，就是为取得本期收入而花的钱。例,如，

8、购买原材料就是一个较好的例子。资本性支出是,应计入资产负债表，记做资产。而收益性支出直接计,入损益表里，以反映当期的经营成果,18,4,了解会计语言载体,19,会计凭证,会计法对会计凭证有哪些要求,会计机构、会计人员必须按规定对原始,凭证进行审核,原始凭证记载的各项内容均不得涂改,记账凭证应当根据经过审核的原始凭证,及有关资料,会计凭证设计的四个原则,清晰性原则,经济性原则,有利于加强经济核算和内部管理原则,统一性原则,20,会计帐簿,各单位应当设置哪些法定会计账簿,总账，是根据会计科目开设的账簿，用于分类,登记经济业务事项，提供资产、负债、资本、费,用、成本、收入和成果等总括核算的资料,明细

9、账，是根据总账科目所属的明细科目设置,的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有,关明细核算资料,日记账，是各单位加强现金和银行存款管理的,重要账簿，包括现金日记账和银行存款日记账,备查账簿，是为备忘备查而设置的,21,登记会计账簿的基本要求,登记会计账簿的基本要求较多，其中有两个值得非财,务人员注意,一是正常记账使用蓝黑墨水,二是特殊记账使用红墨水,会计账簿的作用,为经营管理提供系统、完整的会计核算资料,反映各项财产物资和资金的增加或减少，从而保护财产物资和资,金的安全完整，防止弄虚作假，记假账、编假表，避免出现会计,信息失真的情况,考核企业经营成果,编制会计报表的依据。会计报表中所反映的数

10、字是否真实、正确,与账簿的记录有着密切的关系,22,会计报表,之所以要编制会计报表，是因为会计凭证和会计账,簿是对每项具体业务活动的记录，这些会计记录比,较分散，不能集中概括地说明企业的总体财务状况,和经营成果，不便于为管理层、决策者、股东以及,财政、银行、信贷等机构提供必要的财务资料，这,就需要通过会计报表来达到这一目的,23,会计报表的类别,24,5,读懂财务报告,根据会计法的规定，完整的财务会,计报告应该由三部分组成，即会计报表,会计报表附注和财务情况说明书,25,资产负债表提供的信息,企业所掌握的经济资源，也就是企业能够动用的资产,包括资金、设备、产品等,企业所负担的债务，也就是企业所

11、欠的钱,企业的偿债能力，也就是企业是否具有到期还钱的能力,企业所有者的权益，也就是企业投资人对企业权益的所,有权,企业未来的财务趋势，也就是企业未来财务状况的变动,趋势,借助资产负债表，经理人员可以了解企业在特定时日的资,产、负债和所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务,状况的好坏，以便做出经营管理决策,26,利润表提供的信息,反映企业的各种收入，如产品销售的收入,反映企业费用项目，如产品成本、管理费用,反映企业损益情况，利润总额、购买债券或,股票等的投资收益,反映企业应交所得税和净利润实现情况,通过利润表，读表人可以分析判断企业的盈利,能力，评价企业的经营业绩，确定利润分配的,依据，并可以

12、预测企业的盈利趋势,27,利润分配表提供的信息,反映企业当年税后利润,反映企业可用于分配的利润,反映企业在年末还没有分配的利润,通过利润分配表可以了解和分析企业弥,补亏损、提取盈余公积金、公益金以及,利润结余方面的情况，详细解剖企业净,利润的分配去向，并为判断企业利润分,配是否合理以及改善利润分配提供依据,28,现金流量表提供的信息,反映经营活动的现金流入、流出情况,反映投资活动的现金流入、流出情况,反映筹资活动的现金流入、流出情况,通过,现金流量,表可以了解和分析企业现金收支,对比、现金收支构成及企业未来发展的可持续,性等方面的情况，详细解剖企业现金的收支情,况及净利润的质量高低，并为判断企

13、业利润分,配能否正常进行提供依据,29,会计报表附注,我国会计法明确规定，编表的人还有一个义务，就是,对报表中的内容要做出解释。例如关于报表的数字计算方,法应该解释，对报表数字的构成内容也要解释，报表阅读,者需要了解的情况都要做出详细的说明，目的是为了帮助,报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息,会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容和对会计报,表的有关项目做出解释。其主要内容有：所用的主要会计,政策；会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和,经营成果的影响；非经营项目的说明；财务报表中有关重,要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明,的事项，这些都是投资者进行分析和

14、判断时不可忽视的重,要内容,30,例：无锡庆丰股份有限公司,2002,年度报告的会计,报表附注的内容,基本情况：介绍公司成立的基本情况，投资人持有股份,公司的生产和发展情况及其组织机构等问题,公司采用的主要会计政策、会计估计和合并会计报表编制,方法：声明公司是否执行国家会计制度，会计年度是怎么设,计的，记账货币币种，记账基础和计价原则，企业的存货,固定资产、投资、收入等核算方法的介绍,税项：介绍税种和税率,控股子公司及合营企业：纳入合并报表范围的子公司情况,母公司会计报表注释,关联方关系及其交易,或有事项,承诺事项,资产负债表日后非调整事项,31,财务情况说明书,一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些,财务状况，例如生产