会计岗位技能实训（财务篇）岗位八总账报表核算岗位.ppt

1、岗位八 总账报表核算岗位,实训所需课时： 10课时实训用品准备： 通用记账凭证每人70张，科目汇总表每人6页，总账每人1本。 实训采用方式： 分组或单人独立完成,任务一 账簿登记,一、能力目标： 通过实训，掌握总账的登记方法,二、知识点,账簿的启用； 总账的登记； 结账,三、技能点,根据记账凭证直接登记总账。 根据科目汇总表登记总账。 根据汇总记账凭证登记总账,四、任务实例,一）厦门网中网机械股份有限公司为一般纳税人，增值税率17%，所得税率33%，该公司2009年有关账户年初余额如表8-1所示,表8-1 账户余额表 单位：元,二）该公司2009年发生如下经济业务,1）购入材料一批，买价600

2、00元，增值税10200元，款项从银行存款支付，材料未到。 （2）以银行存款支付到期的商业汇票款40000元。 （3）购入材料一批，买价39920元，增值税6786.40元，价税款以银行存款付清，材料验收入库，计划成本40000元。 （4）收到上月付款的材料一批验收入库，实际成本40000元，计划成本38000元。 （5）销售商品一批，售价120000元，增值税20400元，款项暂未收到。该批商品的实际成本72000元。 （6）出售短期投资股票，账面价值6000元，无公允价值变动，收到款项6600元存入银行。 （7）购入设备一台，价税款40400元用银行存款支付，其中增值税5812元，设备投入

3、使用,8）购入工程用物资一批，买价51283元，增值税8717元，物资入库，款项用银行存款支付。 （9）分配应付工程人员工资80000元，福利费11200元。 （10）应计入在建工程的其他应付款40000元。 （11）一项工程完工交付使用，全部造价560000元。 （12）计算未完工程负担的长期借款利息60000元，利息尚未支付。 （13）报废生产用设备一台，原值80000元，已提折旧72000元，用银行存款支付清理费200元，残值收入320元存入银行，清理工作全部完成。 （14）申请三年期长期借款160000元用于购建固定资产，借款已存入银行,15）销售商品一批，售价280000元，增值税4

4、7600元，价税款收到存入银行。该批商品的实际成本168000元。 （16）收到到期的无息银行承兑汇票款80000元存入银行，（不含增值税）。 （17）公司对外长期股权投资用成本法核算，宣告分得现金股利12000元，收到款项存入银行，接受投资方所得税率为33%。 （18）一项设备原值160000元，已提折旧60000元，现出售收到价款120000存入银行。 （19）用银行存款归还到期的短期借款本金100000元。 （20）用银行存款支付已预提的短期借款利息5000元,21）从银行提取现金200000元备发工资。 （22）用现金200000元支付生产经营人员工资120000元，支付工程人员工资8

5、0000元。 （23）分配生产经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元（工程人员工资分配业务9已处理）。 （24）提取生产经营人员福利费用15400元，车间管理人员福利费560元，行政管理人员福利费用840元（工程人员福利费业务9已处理）。 （25）计提短期借款利息4600元,26）计提长期借款利息4000元（计入损益）。 （27）生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元 （28）生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。 （29）结转上述领用原材料和低值易耗品的材料成本差异，材料成

6、本差异率5%。 （30）摊销无形资产24000元，摊销印花税4000元，摊销车间固定资产修理费36000元,31）计提固定资产折旧，生产车间32000元，管理部门8000元。 （32）收到应收销货款20400元存入银行。 （33）按应收账款余额的3%计提坏账准备。 （34）用银行存款支付产品广告费8000元。 （35）将制造费用转入生产成本,36）结转完工产品成本512960元。 （37）对外销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元。该批产品的实际成本60000元。公司于收到商业汇票的当天向银行办理贴现，银行扣除贴现利息8000元。 （3

7、8）从银行提取现金20000元。 （39）用现金支付未统筹的退休金20000元。 （40）结转本期商品销售成本300000元,41）本期应付工会经费800元。 （42）用银行存款支付工会经费800元。 （43）用银行存款上交增值税40000元。 （44）将各损益账户发生额转入“本年利润”账户，并计算本年应交所得税40959.60元，采用应付税款法核算。将所得税费用转入“本年利润”账户。计算出本年净利润95160.40元。 （45）按净利润的10%计提法定盈余公积金,46）按净利润的5%提取法定公益金。 （47）宣告分派普通股现金股利12886.34元。 （48）将利润分配各明细账户余额转入“未

8、分配利润”明细账户，结转本年利润。 （49）用银行存款上交所得税38835.60元。 （50）用银行存款归还长期借款400000元。 要求：根据发生的经济业务逐一编制会计分录；将年初余额、本期会计分录登记有关账户并结出年末余额,五、任务分析,根据上述经济业务编制记账凭证，并设置T型账，编制科目汇总表，在此基础上登记总账，期末进行结账,六、任务实施（步骤、过程、方法、应用,1、根据实验资料中的业务摘要编制会计分录。 2、设置T型账，编制科目汇总表。 3、开设总账，登记期初余额。 4、根据科目汇总表，登记总账，并结账,七、任务完成结论,通过任务一学习，我们掌握了根据科目汇总表登记总账的方法和程序。

9、并对根据记账凭证登记总账和汇总记账凭证登记总账有进一步的了解,八、相关知识,一）根据记账凭证直接登记总账的账务处理程序：就是根据每一张记账凭证直接地、逐笔地登记总账。步骤如下： A、根据各种原始凭证编制汇总原始凭证。 B、根据各种原始凭证或汇总原始凭证真制记账凭证。 C、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 D、根据各种原始凭证、汇总原始恁证或记账凭证，登记各种明细分类账。 E、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 F、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符。 G、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表,二）根据汇总记账凭证登

10、记总账的账务处理程序，就是根据记账凭证定期分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。步骤如下,A、根据各种原始凭证编制汇总原始凭证。 B、根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 C、根据收付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 D、根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账。 E、根据各种记账凭证，定期汇总编制各种汇总记账凭证。 F、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 G、期末，现金，银行存款日记账和明细分类账的余额应与总分类账有关账户的余额核对相符。 H、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表,三）根据科目汇总表登记总账的账务处理程序。根据所有的

11、记账凭证编者按制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。步骤如下,A、根据各种原始凭证编制汇总原始凭证。 B、根据各种原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证 C、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 D、根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记各种明细分类账。 E、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 F、根据科目汇总表登记总账。 G、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额应与总分类账有关账户的余额核对相符。 H、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表,任务二 资产负债表的编制,一、能力目标： 掌握资产负债表的编制方法,二、知识点,一）资产负债

12、表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 （二）资产负债表的原理 资产负债表遵循了“资产负债所有者权益”这一会计恒等式，把企业在特定时日所拥有的经济资源和与之相对应的企业所承担的债务及偿债以后属于所有者的权益充分反映出来。因此，资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。 （三）资产负债表的作用 资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息，即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系,四)资产负债表列报总体要求,1.分类别列报 资产负债表按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。 2.资产和负债按流动性

13、列报 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。 3.列报相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目,三、技能点,一)资产负债表的结构 我国会计实务上采用账户式资产负债表。账户式资产负债表又称横式资产负债表，它依据“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式，利用账户形式列示各类项目，即在报表的左方列示资产类的各个项目数额，而在其右方列示负债类和所有者权益的各个项目

14、数额，并使资产负债表左右两方的数额保持平衡。 在实务上，资产负债表的结构通常采用比较资产负债表的形式，设置“年初数”栏和“期末数”比较列示,二）期初余额栏的列报方法,资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内,三）期末余额栏的列报方法,资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括以下方式： 1、根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可

15、直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。 2、根据有关明细账科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列,3、根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列,如“长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“

16、长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列,4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列,如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科月余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列,5、综合运用上述填列方法分析填列,如

17、资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列,四、任务实例,根据任务一的相关资料编制资产负债表,五、任务分析,一)一般企业资产负债表的列报格式 1.账户式的资产负债表列报格式 资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产负债所有者权益”的原理排列；二是按“资产负债所有者权益”的原理排列

18、。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列报资产方，一般按资产的流动性大小排列；右侧列报负债方和所有者权益方，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产负债所有者权益,列示资产负债表的比较信息,根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较资产负债表，以便报表使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势。

19、所以，资产负债表还就各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。资产负债表的具体格式参见应用指南。 (二)一般企业资产负债表常见项目的列报方法,六、相关知识,每月终了，要根据总账和有关明细账的记录，编制资产负债表，并与其他会计报表相互核对，有对应关系的数字必须保持一致。核对无误后，将各种会计报表提交领导审核签名或盖章，及时报出,七、任务实施（步骤、过程、方法、应用,根据任务一登记的总账及其他有关资料编制资产负债表,任务三 利润表的编制,一、能力目标： 使学生熟悉利润表的基本结构和编制的要求，并掌握利润表编制的各种具体方法,二、知识点,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表

20、主要提供有关企业经营成果方面的信息。 通常，利润表主要反映以下几方面的内容： （1）营业利润。从营业收入出发，减去为取得营业收入而发生的相关费用、税金后得出营业利润。营业利润在营业收入的基础上，减营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用减产减值损失，加上公允价值变动损益、投资收益后得出。 （2）利润总额。在营业利润的基础上加（减）营业外收支后得出。 （3）净利润（或净亏损）。在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。 利润表一般有表首、正表两部分。其中表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成

21、果的各个项目和计算过程，利润表本期金额根据损益类账户的本期发生额计算填列,三、技能点,1.多步式的利润表列报格式 利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。 财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表，将不同性质的收入和费用类进行对比，从而可以得出一些中间性的利润数据，便于使用者理解企业经营成果的不同来源,企业可以分如下三个步骤编制利润表,第一步，以营业收入为

22、基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息,2.列示利润表的比较信息,根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较利润表，以使报表使用者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势。所以，利

23、润表还就各项目再分为”本期金额”和”上期金额”两栏分别填列,3.上期金额栏的列报方法,利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内,4.本期金额栏的列报方法,利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列,四、任务实例,根据任务一的相关资料编制2009年度利润表,五、任务分析,1.利润表各项目的列报说明 (1)“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业

24、务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 ()“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 (3)“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。.本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列,4)“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 (5)“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。 (6)“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目