如何加强税收管理提高税源管理能力探讨5500字

1、如何加强税收管理提高税源管理能力探讨5500字摘要：随着税收征管改革的不断推进和深化，以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的征管模式在基层得到了普及。以计算机网络为依托的信息化建设，也在税务系统的税收征管工作中发挥了巨大的作用。但是，新的征管模式在运行中也暴露出了一些新的矛盾和问题。在一定程度上存在疏于管理，怠于服务，淡化责任的问题，尤其是在税源监控方面存在许多薄弱环节。关键词：税收管理；税源管理；管理能力以我县为例，我县经济相对落后，和其他贫困县一样，没有支柱性产业，虽然号称拥有“两白两黑”产业，充其量只是作为对外招商的标志，没有真正形成有效的支柱企业。县城大部

2、分企业十有八九处于亏损状态。税源匮乏，相当一部分税收收入来源于第三产业。随着交通发展的便利，很多个体及私营业主生意也越来越大，占税收的比例也相对有所提高。而税源管理仍用原来的思维模式进行管理，虽然户籍管理人员各自管理自己的责任区，实际达到起征点的户数越来越高，由于工作思维方式没有转变，没有及时开展税源调查，不清楚个体交税情况，不了解个体经营规模。造成新的征管漏洞，纳税人又不主动申报，造成税款实际流失严重。征收管理一方面由于没有设置稽查分局，对税收违法行为缺乏有效的打击，形成事实上的处罚力度不够，没有形成税法的威慑力。个体工商户存在你不查我发财，你查到我倒霉的思想。基层征收机构设置分散，距县城又

3、很远，税收成本巨大。另一方面税务人员随意执法，权力缺乏有效的监督。各人职责不明，缺乏专业性的分工，职工工作积极性不高，没有形成有效的管理制度。通过实地调查研究，结合XX县局目前推行户籍管理实行分区责任制度，笔者认为当前税源管理方面还存在很多问题。因为税源是税收的基础，而对税源管理不到位，认识不清楚，责任不明确，则会造成新的盲区，形成新的漏征漏管地区。一、现行征管模式容易产生税源监控不力的问题由于XX县局国、地税没有分家，一步到位，直接上的是新的征管软件（CTAIS），虽然计算机到位，网络到位，可是由于人的素质问题，造成新的很多不到位，税收知识掌握不够，造成执行政策的不到位，形成事实的操作失误等

4、等。虽然在办税服务厅实行“一窗式”，是为了方便纳税人，但事实上还存在一定的问题。征管工作的重点实际上放在了征收上，税务征收大厅的建立，税务机关内部分工的细化，目前运行的一窗式管理虽然表面解决了这个多窗口服务的问题，但是一窗式管理的前提是纳税人必须到办税大厅，否则，就与任何模式的管理都没有关系。由于对税源管理上的重视不够，再加上税务干部对管户没有明确的责任界定，形成了自觉上门纳税的户有人管理，不办理税务登记的户无人过问，也无人承担责任。而且，对税源的变化和管户的清理整顿也存在很大困难，势必造成漏征漏管户的增加。二、管户管理工作缺少监督制约机构据最近的户籍清理调查表明，XX县境内个体工商业户约XX

5、XX余户，此外还有未办证户和漏管户占有好几十户。，这就说明我们的基础工作存在着很大的漏洞和薄弱环节。对个体税收管理工作而言，管户管理就是根本，就是基石，只有切实做好个体税收的税源管理，才能做好税收征管工作。拿个体税收来说，从2000年开始逐年递增，所占税收比例愈来愈重。由于XX省是落后的西部省区，执行西部优惠政策，对达不到起征点的实行增值税免征，政策归政策，执行却又是另外一回事情。好象免征了，就可以不再管了。形成新的管理不到位因素。要知道随着市场经济的发展，XX县个体经济每年增长也非常快。仍然保持原有的起征点户数是不对的，这说明我们的管理工作没有跟上，缺少有效的监督制约机制。在这种情况下，只抓

6、了面上的工作，管理不深、不细、不扎实、势必形成该摸底的未摸，该办证的未办，该收的税未收的这种被动局面，以致出现税额核定不准，假停竭业蔓延，漏征管户增多等问题，直接影响到个体税收征管质量。XXX省执行增值税起征点是财政部、国家税务总局规定幅度的最高点，而且起征点不分城市、农村等不同区域。因目前个体户的定额制度尚不完善，不征税的还好说，征税的必然产生抵触和畏难情绪，特别是同街面、同地段相邻的经营户，以销售货物起征点5000元为例，一户核定应纳税额160元一户核定税额200元，形成了一个一分钱税款不交，另一户每月缴200元，不但不利于业户之间的公平竞争，也给税务机关的征收管理工作带来很大难度，甚至带

7、来负面影响。另一方面，对农村集贸市场和城区内的瓜果、蔬菜、水产品等市场实行税收优惠政策后，每日、每次销售额不达200元的不征税，税务部门及管理征收人员在具体操作时很难界定，还有一部分税务人员放松对不达起征点户的管理，认为办不办证、定不定额、申报不申报、供不供票没关系，只要把达到起征点的户管好就行了，使某些个体业户有机可乘，从而达到其偷税目的。三、税源税基不清，税收流失现象严重按照征管法做到应收尽收是依法治税的基本要求和根本准则。而应收的标准主要取决于企业，来源于税金的实现环节。作为办税服务厅税收征管的申报征收窗口，不熟悉税收征管业务，不了解国家最新出台的相关政策，摆在眼前的问题就是如何有效地对

8、企业进行管理呢？遇到企业财务制度不健全，办税人员素质较低，不能如实申报的企业，如何去做呢？如果不清楚他们的税源变化情况，又怎能谈得上应收尽收呢？目前的征管现状，只就申报资料进行审核，对纳税人纳税申报的真实性缺乏有效的监控管理，缺乏跟踪管理和动态监督机制，纳税人变更经营内容，不履行法定程序，纳税资料不实，税务机关很难掌握。比如：有的企业与下岗失业、残疾人签订假的劳动合同和用工协议，以达到减免税的目的，如果不经常深入调查，就很难全面、准确地掌握情况。四、加强税源管理应采取的对策加强税源管理需要在机制上、制度上解决好税源控、管的弱化问题。为此，税务部门必须要做好如下工作：（一）加强税务登记的管理，建

9、立户籍管理制度加强税务登记管理，首先是加强协调工作，多与工商行政管理局联系，及时发现问题，解决问题。二是加强户籍管理制度，加强日常管理，及时和税务登记人员取得联系，实行无缝衔接制度。定期或根据需要从部门了解登记注册、核发营业执照的情况，以核实纳税人是否依法办理了税务登记。如果发现纳税人有不办理税务登记的，就责令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理机关吊销其营业执照，并没收非法所得或处以罚款。（二）实行责任区管理，建立科学的考核制度在工作方法上推行三责管理。推行“责任区”管理。根据XX县税源构成情况和税源分布状况实行一区、二区、三区管理。一区是指税源集中的商贸城区域；二区是指红绿灯到水泥厂路

10、区域；三区是指团结西路到西大桥以及光明路和解放路。实行分区包片制，采取实地登记等方式核实基础信息情况及时登记造册，做到户数清、情况明，防止出现漏征漏管户。加强税源管理检查制度。对纳税人办证、亮证、停业户、注销户、发票使用、新开业户、达不到起征点户、个体税额核定等情况进行检查，对检查情况及时通报到户到人对漏征漏管、假停业、假注销等问题追究有关人员责任为实现税源管户到人、管事到位、无缝衔接奠定坚实的基础.按照“属地分区管理原则”在管理上建立一套科学的考核方式，同时为确保责任人制度的落实，必须强化目标考核制度，严格按照考核指标进行考核：(1)税务登记准确率（包括漏管户考核率）；(2)纳税申报率；(3

11、)征期入库率；(4)催报催缴率；(5)发票核查率；(6)检查处罚率。对考核成绩突出的个人，给予奖励，对不达标的，从严追究有关人员的责任。同时业可作为公务员考核的依据。（三）进一步加大对税源户的检查力度转变观念，加强日常检查制度，对税源户的管理纳入日常管理范围，把工作做在平时。坚持管税与管票结合，通过对纳税人发票使用情况的监督，为个体检查提供监控依据。对连续三个月未申报，又确实难以查找的非正常户进行重点检查。同时加大对漏征、漏管户的打击力度，对漏征、漏管户，一经查处，都必须进行补税和罚款；对触犯刑律的，必须移交司法机关惩处，绝不能以补代罚或以罚代刑，严控税源流失。（四）建立税源管理部门协调机制，

12、完善协税、护税网络在税务机关内部建立以计算机网络为依托的管理监控体系的基础上，逐步实现有关部门计算机联网，实现税源户信息资源的共享。在实际工作中，应加强与工商、银行、公检法、技术监督等部门的配合及国、地税之间、部门内部门的合作，对具体内容和要求都应有明确的规定，对作为和不作为的法律责任做出明确、硬性的要求。同时，充分发挥舆论宣传和监督的作用，对无证经营和偷、逃税行为；该公告的要公告，该曝光的要曝光，并鼓励广大公民积极举报，在全形成对无证经营和偷、逃税行为人人喊打，使其无藏身之地的声势，为税务机关开展清理漏征、漏管工作赢得社会的理解、配合和支持，创造良好的舆论环境。（五）规范基础建设，建立完善税

13、源管理的档案1.加强税收基础信息的收集、调查、整理、录入、归档，建立纳税人电脑化管理的档案。完善纳税人税务登记资料管理系统（掌握登记、变更、注销、非正常户、失踪户情况等），发票购领、使用、查寻系统，电子申报纳税、欠税催缴系统和税源监控分析系统等，为利用计算机网络进行申报质量的分析与监控、检（稽）查的选案以及税源的跟踪管理提供较为完整准确的依据。2.抓好发票的管理，推行“以票管税”的办法。现在的税务部门把主要精力投到了增值税专用发票的管理上，而忽视了普通发票的管理。一些纳税人采取不开、少开、拒开、虚开普通发票的行为，进行偷税。为了防止税款流失，实施税收源泉控制，应推行普通发票“以票管税”的办法，

14、凡销售方向购货方开具白条或非法报销凭证的，购货方可凭其开具的白条或非法报销凭证向税务部门举报，一经查实，举报人可享受开具金额一定比例的奖励。3.建立企业法人代表终身码，保证纳税人户籍的相对稳定。即以企业法人代表的身份证号作为统一识别码，输入计算机管理网络。当其发生变动时，计算机系统可以自动识别并向有关部门提供相应信息，税务机关可以据此及时处理。为了保证企业法人终身码的有效性，在国家法律允许的范围内，可以对其有关联关系的人员进行相同的监督，避免纳税人利用直系亲属易名易地经营，逃避纳税。4.有步骤分地区继续推广使用税控装置，加强税收监控。从国外许多国家加强税收征管的经验看，推广使用税控装置，可以大

15、大降低税收征收管理成本，加大税收征收管理力度，保护消费者权益，打击偷、逃税行为。近年来，我国在石油行业、出租车行业推广税控装置后，也收到了良好的效果。据悉，长沙市在出租车行业推广税控装置后，税收收入增长50%以上。同时，新征管法也明确规定“纳税人应当按照规定安装、使用税控装置”。5.加强对纳税人银行账户的管理，以有效监督纳税人的生产、经营活动。目前，从事生产、经营的纳税人在金融机构多头开户的情况严重，有的开户多达几十人。税务机关不掌握纳税人开立账户的情况，就难以检查纳税人的税收违法行为。因此，税务机关必须加强同金融机构的联系，通过其在金融机构所开立的账户加强对其进行控管。以前，有的税务部门对银

16、行重视、利用的不够，有的借助金融机构发现了税收违法行为，却无法采取税收保全措施和强制执行措施。令人欣慰的是新颁布、实施的征管法对金融部门所应承担的职责作出了明确的规定：“银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户、账号”，“税务机关需要了解从事生产经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其它金融机构应当予以协助”。（六）提高干部队伍“四个素质”是保障。要提供优质高效的服务，必须狠抓干部的培训，树立纳税服务理念，转变工作作风，提高干部队伍业务素质，从而提高工作效率，提高服务质量和服务水平。一是要提高税干的素质。要通过不间断的政治学习，加强“三个代表”重要思想的教育，使税务干部树立远大理想，树立税收职业道德观，树立正确的人生观、价值观和世界观，使广大税干在市场经济大潮中，不为金钱所诱惑，不为灯红酒绿所腐蚀，坚定自己的理想和信念，为纳税服务奠定基础。二是要提高税干的思想素质。优化纳税服务作为税务干部必须树立执法为民的思想，变过去执法型向服务型转变，准确地把握为纳税人服务的内涵，心装纳税人，掌握好执法权，用好执法权。三是要提高税干的业务素质。要认真组织税干学习好税收征管法及其实施细则，学习税收业务工作规程，使税干熟练地掌握税收的法律法规和其他相