中级财务会计答案

1、第一章 非货币性资产交换一、单项选择题1.A；2.B；3.A；4.D；5D.；6.D；7B；8A.；9.D二、多项选择题1. AD；2. BCD；3. AC；4. AC；5. AC；6. AD；7. ABD；8. AB；9. ABCD；10.ABCD三、判断题1.；2.；3.；4.；5.；6.；7.；8.；9.；10.；四、业务题1 【参考答案】 （）A公司账务处理如下： 换入资产的入账价值总额=2101401401711017=355.1（万元） 换入资产的各项入账价值： 固定资产汽车=3551240（240110）=24350（万元） 库存商品乙商品=3551 110（240110）=11

2、160（万元） 会计分录借：固定资产清理 200 累计折旧 40固定资产减值准备 20 贷：固定资产车床 260借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2借：固定资产汽车 24350 库存商品乙商品 11160 应交税费应交增值税（进项税额） 187（11017） 贷：固定资产清理 202 主营业务收入 140 应交税费应交增值税（销项税额） 238（14017）营业外收入 8（2102002）借：主营业务成本 120 借：存货跌价准备 30 贷：库存商品 150（2）B公司账务处理如下： 换入资产的入账价值总额=2401101101714017=344.9（万元） 换入资产的各项入账价值： 固定

3、资产车床=3449 210/（210140）=206.94（万元） 库存商品甲商品=3449140（210140）=137.96（万元） 会计分录借：固定资产清理 250 累计折旧 100 贷：固定资产汽车 350 借：固定资产车床 206.94 库存商品甲商品 137 96 应交税费应交增值税（进项税额） 238（14017%） 营业外支出 10 (250240）贷：固定资产清理 250 主营业务收入 110 应交税费应交增值税（销项税额） 187（11017%）借：主营业务成本 100 存货跌价准备 70 贷：库存商品乙商品 1702【参考答案】 （1）A公司（支付补价）： 计算确定所支付

4、货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例。100=714由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为714，低于25，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。计算确定换入资产（无形资产客运汽车）的总入账价值1059015=210（万元） 计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 100 = 607 客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 100 = 393% 计算确定换入各项资产的入账价值：无形资产的入账价值=210607=127.4

5、7（万元）客运汽车的入账价值=210393=8253（万元）会计分录：借：固定资产清理 19425 累计折旧 7575 贷：固定资产机床 120 货运汽车 150借：无形资产专利权 12747固定资产客运汽车 8253贷：固定资产清理 194.25 银行存款 15营业外收入 075 (1059019425）（2）B公司的账务处理如下：计算确定所收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例： 100 = 714% 由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为714，低于25，因此，这一交换行为属于非货市性资产交换，应按非货市性资产交换的原则进行会计处理。计算确定换入资产（机床、货运汽车）的

6、总入账价值：换入资产（机床、货运汽车）的总入账价值127582515195（万元）计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：固定资产机床公允价值占换入资产公允价值总额的比例：5385%固定资产货运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例：4615%计算确定换入各项资产的入账价值：固定资产机床的入账价值19553.85%=105.01（万元）固定资产货运汽车的入账价值=1954615=8999（万元）会计分录：借：固定资产清理 75 累计折旧 45 贷：固定资产客运汽车 120借：固定资产机床 10501 货运汽车 8999银行存款 15 累计摊销 225 无形资产减值准备 1

7、50贷：固定资产清理 75 无形资产 300 营业外收入 75（82575）3【参考答案】（1）甲公司：换入资产入账价值总额甲公司换出资产账面价值总额十应支付的相关税费可抵扣的进项税额（800500）200十2201780175238（万元） 换入资产原账面价值总额设备（700400）十可供出售金融资产（20020）十库存商品60540（万元） 计算换入各项资产的入账价值：换入设备的成本523（700400）540291（万元） 换入可供出售金融资产的成本=5238（20020）/540=1746（万元） 换入库存商品的成本=523860540=582（万元） 账务处理：借：固定资产清理 30

8、0 累计折旧 500贷：固定资产设备 800借：固定资产设备 291 可供出售金融资产 1746 库存商品 582 应交税费应交增值税（进项税额） 136（8017） 贷：固定资产清理 300 原材料 200应交税费应交增值税（销项税额） 74（220 17）（2）乙公司：换入资产入账价值总额=（700400）18060十80 17220 17=5162（万元）换入资产原账面价值总额=设备（800500）十原材料200500（万元）计算换入各项资产的入账价值：换入设备的成本5162（800500）/50030972（万无）换入原材料的成本5162200/50020648（万元） 账务处理： 借

9、：固定资产清理 300 累计折旧 400 贷：固定资产设备 700借：固定资产设备 30972 原材料 20648 应交税费应交增值税（进项税额） 374（22017） 可供出售金融资产减值准备 20 贷：固定资产清理 300 可供出售金融资产 200 库存商品 60 应交税费应交增值税（销项税额） 136（8017）五、综合题【参考答案】（1）2007年2月1日，M公司接受投资借：固定资产设备 400 贷：实收资本 320（1600 20） 资本公积资本溢价 80（2）2007年3月1日，购入原材料借：原材料 206 应交税费应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 240（3）2007年

10、12月31日，计提存货跌价准备A产品的可变现净值2257218万元，由于丙材料的价格下降，表明A产品的可变现净值218万元低于其成本250万元，丙材料应当按其可变现净值与成本孰低计量。丙材料的可变现净值225907128万元。丙材料的可变现净值128万元，低于其成本160万元，应计提存货跌价准备32万元。借：资产减值损失 32 贷：存货跌价准备 32（4）2007年12月31日，计提固定资产减值准备2007年折旧额（4004004）5101264万元，计提折旧后，固定资产账面价值40064336万元，因可收回金额为 300万元，需计提36万元固定资产减值准备。借：资产减值损失 36 贷：固定资

11、产减值准备 36计提减值准备后固定资产的账面价值为300万元。（5）2008年7月1日，出售原材料借：银行存款 819 贷：其他业务收入 70 应交税费应交增值税（销项税额） 119借：其他业务成本 64 存货跌价准备 16 贷：原材料 80（6）2008年9月1日，用设备换入工程物资2008年l 9月计提的折旧额（30012）491254万元，换出设备前的账面价值30054 246万元。M公司换入钢材的入账价值 250 10 240万元。借：固定资产清理 246 累计折旧 118 固定资产减值准备 36 贷：固定资产 400借：工程物资钢材 240 银行存款 10 贷：固定资产清理 250借

12、：固定资产清理 4 贷：营业外收入 4第二章 流动负债一、单项选择题1.C；2.D；3.D；4.D；5.D；6.B；7.C；8.A；9.A；10.A；二、多项选择题1.ABD； 2.BCD；3.AB；4.ABC；5.ABCD；6.ABD； 7.ABCD； 8.ABC； 9.ABCD； 10.ACD；三、判断题1.；2.；3.；4.；5.；6.；7.；8.；9.；10.四、业务题1【参考答案】借：生产成本 2784600（14000 170 1.17） 管理费用 491400（14000301.17） 贷：应付职工薪酬 3276000（140002001.17） 借：应付职工薪酬 3276000

13、 贷：主营业务收入 2800000 应交税费应交增值税（销项税额 ） 476000借：主营业务成本 2000000 贷 ：库存商品 20000002【参考答案】 借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬 60000借：应付职工薪酬 60000 贷：累计折旧 20000 其他应付款 400003【参考答案】（1）2007年应确认的应付职工薪酬和当期费用=（100108）1001213=32800元2007年1月1日：授予日不做处理。2007年12月31日借：管理费用 32800 贷：应付职工薪酬股份支付 32800(2）2008年应确认的应付职工薪酬余额=（1001066）1001423=72

14、800元 应确认的当期费用=72800 32800 40000元借：管理费用 40000 贷：应付职工薪酬股份支付 40000(3）2009年 应支付的现金=40 100 1664000元 应确认的应付职工薪酬余额=（1001064 40） 100 1560000元 应确认的当期费用= 60000 640007280051200元 借：管理费用 51200 贷：应付职工薪酬股份支付 51200 借：应付职工薪酬股份支付 64000 贷：银行存款 64000（4）2010年应支付的现金=30 100 1854000元 应确认的应付职工薪酬余额=（10010644030）10020=20000元应

15、确认的当期损益=20000 540006000014000元借：公允价值变动损益 14000 贷：应付职工薪酬股份支付 14000借：应付职工薪酬股份支付 54000 贷：银行存款 54000（5）2011年应支付的现金= 10 100 22 22000元应确认的应付职工薪酬余额=0元 应确认的当期损益= 02200020000= 2000元 借：应付职工薪酬股份支付 22000 贷：银行存款 22000 借：公允价值变动损益 2000 贷：应付职工薪酬股份支付 20004【参考答案】（1）计算各成本费用科目核算的职工薪酬计入生产成本的职工薪酬=100100（101221055215）=143

16、（万元）计入制造费用的职工薪酬=2020（10122+1055215）=286（万元）计入管理费用的职工薪酬=3030 （101221055215）=429（万元）计入销售费用的职工薪酬=1010 （101221055215）=143(万元)计入研发支出的职工薪酬=4040 （101221055215）=57.2（万元）（2）编制会计分录借：生产成本 143 制造费用 286 管理费用 429 销售费用 143 研发支出资本化支出 572 贷：应付职工薪酬工资 200 社会保险费 48（200 24） 住房公积金 21（200 105） 职工福利 10（200 5） 工会经费 4（200 2）

17、 职工教育经费 3（ 200 1 5 ）支付工资、社会保险费和住房公积金的会计分录借：应付职工薪酬工资 200 社会保险费 48（20024）住房公积金 21（200 105） 贷：银行存款 269第三章 非流动负债一、单项选择题1.C；2.D；3.B；4.B；5.A；6.C；7.A；8.D；9.A；二、多项选择题1.ABC；2.ABCD；3.BC；4.BCD；5.ABD；6.ACD；7.ABD；8.ABCD；三、判断题1.；2.；3.；4.四、业务题1【参考答案】（1） 2007年1月 1日发行债券借：银行存款 1961.92 应付债券利息调整 38.08 贷：应付债券债券面值 2000（2

18、）2007年6月30日计提利息 利息费用=1961.92 2=39.24万元 借：在建工程 39.24 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.24（3） 2007年7月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30（4）2007年12月31日计提利息利息费用=（1961.929.24）239.42万元借：财务费用 39. 42 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.42（5）2008年1月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30（6） 2008年6月30日计提利息利息费用=（1961.929249.42）2= 39.61万元借：财务费用 39.61 贷：应付利息 30 应

19、付债券利息调整 9.61（7）2008年7月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30 （8）2008年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额= 38.089.249.429.619.81万元利息费用=309.81=39.8l万元 借：财务费用 39.81 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.81(9）2009年1月1日支付利息和本金借：应付债券债券面值 2000 应付利息 30 贷：银行存款 20302【参考答案】（1）计算A公司债券实际利率r10565750（1r）50（1r）21050（1+r）3，由此计算得出r3（2）编制发行日的会计分录借：银行存款 105657

20、 贷：应付债券面值 1000 应付债券利息调整 5657 （3）采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。2007年 12月 31日 实际利息费用10565739/122377（万元） 应付利息100059/12375（万元） 实际利息费用与应付利息的差额37 523 7713 73（万元） 借：财务费用 2377 应付债券利息调整 1373 贷：应付利息 3752008年 3月 31日 实际利息费用10565733/12792（万元） 应付利息=10005312125（万元）实际利息费用与应付利息的差额125792458（万元）借：财务费用 792 应付债券利息调整 458

21、贷：应付利息 1252008年 4月 1日 借：应付利息 50 贷：银行存款 50 2008年12月 31日 实际利息费用（1056571373一4.58）39/122336（万元） 应付利息100059/12375（万元） 实际利息费用与应付利息的差额37 .523361414（万元） 借：财务费用 2336 应付债券利息调整 1414 贷：应付利息 3752009年3月31日 实际利息费用（1056.571373458）33/12779（万元）应付利息100053/12125（万无）实际利息费用与应付利息的差额125779471（万元）借：财务费用 779 应付债券利息调整 471 贷：应

22、付利息 12 52009年4月1日借：应付利息 50贷：银行存款 502009年12月31日实际利息费用（10565713734581414471）39/1222 94（万元）应付利息100059/12375（万元）实际利息费用与应付利息的差额375229414 56（万元）借：财务费用 2294 应付债券一利息调整 1456 贷：应付利息 3752010年 3月31日实际利息费用（10565713734581414471）33/127.65（万元）应付利息100053/12125（万）实际利息费用与应付利息的差额125一7 65485（万元）借：财务费用 7.65 应付债券利息调整 4.85

23、 贷：应付利息 1252010年4月 1日借：应付利息 50 应付债券面值 1000 贷：银行存款 1050五、综合题【参考答案】（1）负债成份的初始入账金额该公司应先对负债成份的未来现金流量进行折现，以确定初始入账金额（折现率应为9），再将债券发行收入与负债成份的公允价值之间的差额分配到权益部分。负债成份的初始入账金额18 000（1 9） 18 000（1 9）2（300 00018 000）（19）327721835（万元）（2）权益成份的初始入账金额300 000277 2183522 78165（万元）（3）编制有关发行可转换公司债券的会计分录借：银行存款 300 000 应付债券可

24、转换公司债券（利息调整） 22 78165 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 300 000 资本公积其他资本公积 2278165（4）2007年12月 31日计息借：财务费用 2494965（277 218359） 贷：应付利息 18 000（300 0006） 应付债券可转换公司债券（利息调整） 6 94965借：应付利息 18 000 贷：银行存款 18 000（5）2008年12月31日计息借：财务费用 6 39378 （277 218356 94965）93/12 贷：应付利息 4 500（300 00063/12） 应付债券可转换公司债券（利息调整） 189378借：应付债券可转

25、换公司债券（面值） 300 000 应付利息 4 500 资本公积其他资本公积 22 78165 贷：应付债券可转换公司债券（利息调整） 13 93822（22 781656 94965189378） 股本 24 000（300 000/100080） 资本公积股本溢价 289 34343 第四章 借款费用一、单项选择题1. B；2 A.；3. B；4. D；5.C；6. D；7.A；8.A；9.A； 二、多项选择题1.AC；2. ACD；3. ABC；4. ABC；5. ABC；6. ABC；7. ABCD；8. ABCD；9. BCD三、判断题1.；2.；3.；4.；5.；6.；7.；8.

26、；9.；10.四、业务题1参考答案 （1）2007年1月1日至4月30日利息资本化金额=19926962412103118万元 2007年4月30日至2007年8月31日应暂停资本化。 2007年9月1日至12月31日专门借款利息资本化金额1992696.2412437.18万元 2007年利息资本化金额3118 3718 68. 36 万元。（2）2007年1月1日“长期借款利息调整”的发生额2000199269731万元，2007年摊销1992.69622000 6355万元2008年应摊销的金额7313.55=3.76万元。 2008年应确认的利息费用2000 6 37612376万元，

27、其中应计入在建工程的金额12376 6126188万元，应计入财务费用的金额=12376 6126188万元。 （3）2007年1月1日取得专门借款 借：银行存款 1992 69 长期借款利息调整 7.31 贷：长期借款本金 2000 2007年12月31日取得计提利息和取得利息入 借：银行存款 26（ 10 124） 在建工程 68.36 财务费用 2919（差额） 贷：应付利息 120（ 2000 6） 长期借款利息调整 355 2008年 1月 1日支付利息 借：应付利息 120 贷：银行存款 120 2008年12月31日计提利息和取得利息收入 借：在建工程 61.88 财务费用 61

28、88 贷：应付利息 120（2000 6） 长期借款利息调整 376 2009年1月1日 借：长期借款本金 2000 应付利息 120（2000 6） 贷：银行存款 21202参考答案 编制2007年第二季度外币业务的会计分录 （1）4月1日 借：在建工程 541.394 贷：银行存款美元户（707.7342） 541.394（2）4月26日 借：银行存款 616.36（807.7045） 财务费用 1.232 贷：银行存款美元户（807.7199） 617.592（3）5月1日 借：在建工程 924.66 贷：银行存款美元户（1207.7055） 924.66 （4）5月 16日 借：银行存款美元户（2007.684） 1536.8 贷：应收账款（200） 1536.8 （5）6月 30日 借：银行存款美元户（67.6155） 45.693 在建工程 182.772 贷：应付利息（307.6155） 228.465（二季度利息为 1000 12 312 7.6155228.465万元，应计入在建工程部分228.46567.6155 182.772万元） 计算2007年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额 计入在建工程的汇兑差额： 长期借款：1000 （7.61557.019）=596.5（万元