会计学第十二章会计报表.ppt

1、第十二章 会计报表,第一节 会计报表的意义和种类 第二节 资产负债表 第三节 损益表 第四节 现金流量表,第一节 会计报表的意义作用和类,一 会计报表的涵义 会计报表是总括反映会计主体一定时期内财务状况 经营成果及现金流量的报告文件,二 会计报表的种类,一)按报表的用户划分 1 内部报表 为企业管理当局提供会计信息的报表. 2 外部报表 为企业外部信息用户提供会计信息的报表. (二)按报送时间划分(以股分制企业为例) 月报 按月编制,当月结束后6天内报出； 季报 季度终了后15天内报出； 半年报 年度中期结束后60天内报出； 年报 按年编制,年度终了后的4 个月内报出,三)按报表内容划分 静态

2、要素报表资产负债表 动态要素报表损益表、现金流量表 (四)按编报单位划分 个别报表 由企业编制的报表 合并报表 由母公司编制的反映集团状况的报表,第二节 资产负债表,一 资产负债表的意义和作用 (一)资产负债表的含义 反映企业某一特定日期(月末或年末)财务状况的报表. (二)作用 1 据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结构,从而反映企业的财务结构； 2 据以计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分析企业偿债能力以及对企业风险； 流动比率=流动资产流动负债100% 速动比率=（流动资产-存货）流动负债100% 资产负债率=负债总额资产总额100,二 资产负债表的结构原理及具体结构

3、,一）基本原理 资产=负债+所有者权益 （二）具体结构格式 1分为左右两方，左方例示资产，右方例示负债、所有者权益各类项目。 1）资产具体项目按流动性由大到小排列 2）负债具体项目按偿还日由近到远排列 3）所有者权益按永久性由大到小排列 左方=右方 2 各项目的数字应包括年初数和期末数两栏。 1）两栏数字使得资产负债表相当于一贯两年期比较资产负债表，可以分析变动趋势，有助于提高报表的有用性 2）“年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”填例,三 资产负债表期末数的编制方法,根据资产负债表帐户期末余额填列。 （一）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目） 货币资金项目（现金银行存款其他货币资金）

4、帐户余额 存货项目原材料、在途物资、生产成本、库存商品、材料成本差异帐户（借方余额贷方余额） 短期投资项目=“短期投资”借余-“短期投资跌价准备”贷余 未分配利润项目（平时）=“本年利润”+“利润分配” （本年利润、利润分配如为借余，用负数表示,二）根据明细帐户余额分析计算填列,应收帐款项目应收帐款明细帐借方余额预收帐款明细帐借方余额 预收帐款项目预收帐款明细帐贷方余额应收帐款明细帐贷方余额 应付帐款项目应付帐款明细帐贷方余额预付帐款明细帐贷方余额 预付帐款项目预付帐款明细帐借方余额应付帐款明细帐借方余额,实例,应收账款 预收账款,A D G J,B E H K,C F I L,余400 余1

5、00,余200 余 50,余300 余 60,余100 余 10,原欠10,收到110,预收80,抵付90,应 收 账款=A200+B300+F10=510,预收 账款=D50+E60+C100=210,预付,应付,预付,应付,待摊费用 预提费用,余500 余150,余 350 余 120,余280 余 70,余130 余40,首付130,1月130 2月130,预提大 修300,支付大 修340,待摊费用=G350+H280+L40=670,预提费用=J120+K70+I130=320,应付,付款,预付,抵收,三）考虑一年内将转为流动的项目,长期债权投资=“长期债权投资” 将于一年内到期的长

6、期债券投资后的数字填例 长期借款=“长期借款” 将于一年内偿还的数 应付债券=“应付债券” 将于一年内偿还的数 长期应付款=“长期应付款” 将于一年内偿还的数,四）出现反方向余额时用负数填例的项目,五）一般按总帐余额直接填例,应付工资、应付福利费、应交税金、未分配利润等,例：某企业10月31日有关帐户的期末余额如下,上例中有关明细帐的资料如下,应收帐款明细帐的余额为：应收帐款Q厂 借余250000 P厂 贷余20000 应付帐款明细帐的余额为：应付帐款A厂 借余150000 B厂 贷余30000 预收帐款明细帐的余额为：预收帐款C厂 借余40000 D厂 贷余100000 待处理财产损益待处理

7、流动资产损益明细帐的余额为贷余600元,要求：根据上述资料填列资产负债表下列项目的余额。 货币资金= 应付帐款= 应收帐款= 存 货= 预收帐款= 待处理流动资产净损失= 应交税金= 未分配利润= 预付帐款,第三节 损益表,一 损益表的意义和作用 损益表是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计报表.其主要作用是: 1 反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩) 2进行获利能力分析并作为预测、决策的重要依据. 二 损益表的编制原理及具体结构 (一)基本原理 收入-费用=利润（利润的形成过程 (二)具体结构多步式,多步式损益表,A 主营业务收入-主营业务成本-销售税金及附加 =主营业务利润

8、B主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用=营业利润 C 营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 =利润总额 D 利润总额-所得税=净利润 以上4个公式首尾相连(项目相同),可串连成一个公式,即为多步式损益表的具体格式 P397,三 损益表的编制方法,一）损益表应填例“本月数”和“本年累计数”两栏 损益表年报应填例“本年数”和“上年数”两栏 因此，损益表的编制关键是填例“本月数”栏 (二)根据帐簿资料编制损益表的“本月数”栏 原则：根据有关帐户的发生净额填例，即有关帐户最终转入“本年利润”的金额。 收入各项目:根据各收入帐户贷方发生额抄列(若有借方发生额,则应抵减后抄列); 费用各项目:根据各费用帐户借方发生额抄列(若有贷方发生额,则应抵减后抄列如财务费用账户,第四节 现金流量表,一、含义 以现金及现金等价物为基础反映企业一定时期财务状况的