货币资金的管理制度与业务会计处理(ppt 51页).ppt

1、第二章 货币资金,学习提要与目标,货币资金的内容 货币资金的管理制度 货币资金业务的会计处理,现金 银行存款 其他货币资金,企业要经营, 要购置固定资产、购买材料、 商品、支付工资等,货币资金: 以货币形态存在的资金 包括: 现金、银行存款、其它货币资金,用什么支付,区分：货币性资产,货币资金 以确定金额收取的资产,第一节 货币资金的管理,一、货币资金的性质,二、货币资金的 管理与控制,一、货币资金的性质,货币资金是企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,按其存放地点和用途的不同，分为库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金,货币资金的特点,流动性最强 企业资金运动的起点和终点,与其

2、他经营业务联系最为密切,国家宏观管理非常严格,货币资金的特点,特点1,货币资金管理的作用,确保有效使用 存储、流动,确保安全完整 内部控制制度,二、货币资金的管理与控制,一）现金的管理与控制,现金控制制度 尽量通过银行结算 内部监督与稽核,九不准,白条顶现 私借 套取现金 为他人提现 以票代款,挪用 套换现金 公款私存 账外留现,现金收入的控制,职能分开,明确责任,加强监督,现金支出的控制,严格控制 现金的 使用范围,职能分工,健全付款手续,加强监督,库存现金的控制,核定限额,日清日结,盘点（定期与 不定期相结合,1.银行存款账户的开立和使用,二）银行存款的管理,2银行结算纪律,合法使用银行账

3、户,不得转借,不得进行非法活动 不得签发没有资金保证的票据和远期支票 不得签发、取得和转让无真实交易的票据 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 支票须由专人妥善保管，非指定人员一律不准签 发，作废支票必须与存根粘合保存在一起等,三）其他货币资金的管理,合理选择结算工具 尚未执行的票据及时转回,四）货币资金的内部控制制度,第二节 货币资金的会计处理,一）库存现金收付的业务手续,一、现金的会计处理,1.现金收入的业务手续,从银行提取 销售商品、提供劳务和资产使用权让渡 单设收款员、及时送存银行 应收款项的收回 及时编制记账凭证，随时入（日记）账,2.现金付出的业务手续,

4、现金支付控制：填制原始凭证，经办人签字负责 人签字，主管会计审查同意纳员付款：凭证上加盖 “现金付讫” 戳记 及时编制记账凭证，登记日记账,送存银行 支付日常的内部借款 小额费用报销,请尝试举例,二）现金的会计处理,账户设置：总分类核算 “现金,2. 账务处理,3序时核算：现金日记账,审批前 审批后,4库存现金的清查盘点,库存现金清查盘点报告,账务处理,账户设置,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,5. 备用金的会计处理,实行定额管理 使用部门的备用金管理责任制 定期进行清查盘点,1）备用金的管理制度,账户设置： “备用金” “其他应收款备用金,账务处理举例,2）备用金的会计处理,三）现金日报表

5、,二、银行存款的会计处理,一) 银行存款收付业务手续,1.银行存款收入的业务手续,核对持票人及出票人 先收支票-入账后付货 及时送存银行,2.银行存款付出的业务手续,先开出支票,后取得付款的原始凭证,先取得付款的原始凭证,后支付款项,3.银行存款的结算方式,二）银行存款的会计处理,总分类核算： “银行存款”账户,各结算方式流程,将支票交收款单位,将款项送存银行 申请签发支票,签发支票,支票送交 银行进账,通知收款,转账支票,划转款项,持本票交收款单位,将款送存银行 申请签发本票,签发支票,办理转账 送交本票,通知收款,通知清算票款,持汇票交收款单位,将款送存银行 申请签发汇票,签发汇票,将汇票

6、送交银行,通知票款入账,传送汇票、清算票款,通知余款入账,收款人或付款人签发由 付款人承兑的汇票交收款人,通知付款,汇票到期前将 票款送存银行,汇票到期 委托收款,通知票款入账,传递汇票 办理收款,划转票款,持票人将银行承兑汇票及解讫通知书交收款人,承兑汇票 向银行申请,签订协议签发 承兑汇票,汇票到期 委托收款,通知票款入账,传递票款办理收款,划转款项,划拨资金 （信汇或电汇,委托银行办理汇款,通知汇款已入账,传递收据、发票等,签订经济合同,承付,通知付款,通知货款已收妥入账,向银行办理托收,传送托收凭证,划转款项,发出商品物质,提供商品或劳务,银行受理,通知收款,通知付款,同意付款,传送凭

7、证,划转款项,委托收款,三）序时核算银行存款日记账,四）银行存款的核对,未达账项的四种情形: 银行已经收款记账，企业尚未收款记账 银行已经付款记账，企业尚未付款记账 企业已经收款记账，银行尚未收款记账 企业已经付款记账，银行尚未付款记账,未达账项：由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方 已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账 的款项,银行存款余额调节表”的编制,调 节 方 法,逐笔核对 发现并更正错误 调节未达账项,外埠存款,其他货币资金”账户,采购专户只付不收，不计利息 不得支取现金（除采购员差旅费外,银行汇票,银行本票,只能按票面金额办理全额结算,三、其他货币资金的会计处理,信用卡,可以续存 销户：转入“基本存款账户”不得提现,信用保证金,存出投资款,二、货币资金的内部控制,一、货币资金的性质,小结1：货币资金的