销售与收款内部控制2

1、销售与收款控制,企业业务流程,企 业,供应商,客 户,采购,付款,收款,销售,销售与收款控制,销售部门,会计部门,仓储部门,接受顾客定单,开出销售单,开出销售发票，通知仓储部门发货,信用审核,登记销售日记账和应收账款，并 追讨账款,接受通知向顾客发货,销售和收款 常见的问题授权,货物可能发送给未经信用部门批准赊销的顾客 接受的订货可能是以未批准的单价或对企业不利的销售条件出售 可能未经批准而发生不符合条件的退货和折让，造成销售收入的减少 坏账冲销授权控制不严，使本来可收回的应收账款被作为坏账注销,坏账损失 收入的减少或不充足的现金流,销售和收款 常见的问题存在性,入账所依据的凭证不完整 以发票

2、存根为唯一的销售记录依据，而未与发货凭证进行核对 部分销售业务的纪录没有合法的依据和凭证 对退货、折让和坏账冲销没有必要的文件支持 凭证未连续编号,没有真实发生的销售业务被记录入账 销售记录中记录的销售数额与实际发出的数额不一致 虚构客户或客户应收账款余额不足 销售退回、折让或坏账冲销不真实 重复记录销售业务,销售和收款 常见的问题完整性,发出货物没有开具销售发票 发出货物、已开具发票，但是没有进行帐务处理 收到货款，没有进行帐务处理,销售收入虚减 总账余额不正确 销售收入和应收账款计价错误 还可能发生现金挪用、截留等行为,销售和收款 常见的问题计价,销售发票中发出商品的单价没有与批准的价目表

3、核对 部分销售发票中金额计算不正确 收取的货款在银行存款日记账、应收账款明细帐及总账中计价不正确,银行存款日记账错误 销售收入、应收账款明细账和总账计价错误 还可能发生高价卖出低价入账等舞弊行为,销售和收款 常见的问题截止日,已发出货物的销售业务不及时开具发票 对已开具销售发票的业务记账不及时 已收到支票的收款业务没有及时记帐,耽搁货款收回和记录销售业务的时间 销售收入和应收账款余额的不真实，销售收入虚减 总账余额、银行存款日记账、应收账款明细帐和总账余额不正确 还可能发生现金截流,销售和收款 常见的问题分类、过账和汇总,企业缺乏严格的账户分类制度，部分账户的核算内容不明确 记账缺少复核程序，

4、销售和收款业务相关明细账可能加总错误或被过入错误的总账,主营业务和其他业务等分类不明 帐务处理的错误,销售和收款 常见的问题实物控制,未根据已经过批准的销货通知单发送货物 发货与开票、记账等其他职责不独立 发货后未及时、正确的记账 缺乏对发货和记录的监督,商品被盗窃 发货给虚假客户 重复发货 未按时发货 帐实不符,职务分离,销售预算和价格管理,实物控制,信用管理,发票管理,退货理赔管理,内部控制关键点,帐务管理,案例,BBC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收帐款1020万元，占总资产的25.5，占流动资产的45。近年来企业应收帐款居高不下，营运

5、指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。 会计师事务所2004年3月对BBC公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收帐款作了如下分类： 1、被骗损失尚未作帐务处理的应收帐款60万元； 2、帐龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收帐款300万元； 3、帐龄较长回收有一定难度的应收帐款440万元； 4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收帐款220万元。,存在的问题,1、企业未制定详细的信用政

6、策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。 2、企业没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，忽视了企业财富最大化的正确目标，这其中一个重要的原因就是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标，而没有设置应收帐款回收率这样的指标，一旦发生坏帐则已实现的利润就会落空。 3、企业没有明确规定应收帐款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致对应收账款损失或长期难以收回的无法追究责任。 4、对应收帐款的会计监督相当薄弱 此外，财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对帐目，无法及时发现出现的异常情况。,建议,企业应贯彻不相容职务相互分离的原则，建立健全岗位责任制，在此基础上，对应收帐款管理抓好以下几个环节： 1、加强对赊销业务的管理，制定企业切实可行的销售政策和信用制度管理政策，对符合赊销条件的客户，方可按照内控管理制度规定的程序办理赊销业务。 2、加强对销售队伍的管理，包括建立对销售与收款业务的授权批准制度、销售与收款的责任连接与考核奖惩制度、销售人员定期轮岗及经手客户债务交接制度等。 3、加强对客户信息的管理，企业应充分了解客户的资信和财务状况，对长期、大宗业务的客户应建