基础会计学会计帐簿.ppt

1、1,第六章 会计帐簿,内容提要 本章主要阐述了帐簿的意义和种类；帐簿的设置和登记；结帐和对帐；帐簿的启用规则、登记规则和错帐的更正方法,2,第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 账簿登记与使用规则 第四节 对帐和结帐,3,一)意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍. (二)作用 1 记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计信息; 2 为企业管理提供及时性的信息; 3 为编制会计报表提供基本依据,第一节 账簿的意义与种类,一、会计账簿的意义、作用和基本分类,4,二、会计账簿的分类,一）按用途分类 序时账（日记账）:按时序记录业务

2、的簿籍。主要有普通日记账和特种日记账两类。 分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍。主要有总分类账和明细分类账。. (序时账和分类账还可以结合成为一种联合账簿) 备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿。实质是一种备忘录,5,二）按账簿的外表形式分类,6,7,帐簿设置，包括确定帐簿的种类，设计帐页的格式和内容，规定帐簿登记的方法等。 （1）会计制度规定。 （2）企业的具体情况：规模大小，经济业务繁简，会计人员多少,第二节 会计账簿的设置与登记,一、设置会计账簿的原则,8,二、序时账簿（日记账）的设置和登记,三种设置思路： 1.只设一本通用日记账(分录簿),以分录的形式记录全部经济业务,并

3、据以过入分类账户 2.分设特种日记账和普通日记账两类日记账,分别记 录特种业务和普通业务,并据以过入分类账户 3,只设特种日记账，详细纪录现金、银行存款的增减变动和结余情况,9,一）普通日记帐的设置与登记,普通日记账（两栏式,10,二）特种日记帐的设置 与登记,现金日记帐,三栏式,11,银行存款日记帐（三栏式,12,一)设置 总账:按一级会计科目设置 明细账:按二级或三级明细科目设置; (二)明细账的格式: 三栏式:借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和只需记录金额的明细账 多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成果类的明细账 数量金额式:适用于需掌握数量单价金额的财产物资明细账

4、,三、分类账簿的设置和登记,13,会计科目：原材料,总分类账（三栏 式,总 分 类 帐 会计科目,记帐凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,现金,万千百十元角分,01,期初余额,5 1,5 6,现付 1,购办公用品,管理费用,1 0 0 0 0,借,借,5 0 0 0 0,4 0 0 0 0,5 1,15,1）三栏式明细分类帐,第 页,应付帐款 科目：xx公司,明细分类账,16,2）数量金额式明细帐,类别：材料 品名 规格：甲材料 储备定额,计量单位：千克 存放地点：2号库 编号：0126,原材料明细账,17,3）多栏式

5、明细帐,借方多栏式明细帐,管理费用明细账,18,贷方多栏式明细帐,主营业务收入明细帐,19,借方贷方多栏式明细帐,本年利润明细账,20,第三节 账簿登记和使用规则,企业每年初都要启用新的账簿，启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，以明确有关人员责任，维护会计帐簿记录的严肃性，同时也有利于查帐人员核对,一、会计账簿的启用,21,账簿使用登记表,22,1）记帐必须使用兰黑墨水钢笔书写。（2）按帐页顺序逐页登记，不跳行隔页。（3）除结帐、改错和冲销帐簿以外，不能用红色墨水。（4）不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。（5）帐页转换时，最后一行应加计发生额合计

6、数和余额“转次页”，新页注明“承前页” 。（6）订本式帐簿不得撕页，活页式帐簿也不得随便抽页换页,二、会计账簿登记规则,总 分 类 帐 会计科目,记帐凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,现金,万千百十元角分,01,期初余额,5 1,5 6,现付 1,购办公用品,管理费用,1 0 0 0 0,借,借,5 0 0 0 0,4 0 0 0 0,5 7 现付 2 预支差旅费,此 行 注 销,4 0 0 0 0,0,平,过次页,8 2 2 2 2 7 8 8 8 9 5 3 3 3 3,5 1,5 6,购办公用品,总 分 类 帐

7、 会计科目现金,记帐凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,承前页,5 3 3 3 3,万千百十元角分,8 2222,78889,25,1、划线更正法 于记账时或在结帐之前，如果发现帐簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计算，应采用划线更正法更正,三、错账更正的方法,现金日记帐,690,李 军,正确数字为690元,26,2、红字更正法 记帐以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目或金额有错误时；或应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额，应采用红字更正法,附件 张,记账凭证,2,现金日记帐,正确数字

8、为660元,更正第1号凭证,管理费用,30,19X1年6月1日 总字第 号,27,3、补充登记法 记帐以后，如果发现记帐凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入帐,附件 张,记账凭证,2,19X1年6月1日 总字第 号,现金日记帐,正确数字为690元,更正第1号凭证,管理费用,30,28,一）帐簿的更换,四、账簿的更换与保管,二）帐簿的保管,总帐、日记帐和大部分明细帐，要每年更换一次。部分明细帐，因年度内变动不多，年初可不必更换帐簿,年末结帐后，会计人员应在活页帐簿前面加放“帐簿启用表”和“帐簿经管人员一览表”装订成册，加上封面，与订本帐统一编号，登记会计

9、档案目录，妥善保存。 各种帐簿按年度分类存档, 分“永久”与“定期”两种。总帐应定期保存，有关涉外事务的会计帐簿应永久保存,29,第四节 对帐和结帐,一、对帐,因自然原因和人为原因，会造成各种差错和帐实不符等情况。在结帐之前，有必要将账簿记录与库存实物、货币资金、往来结算等进行核对，即对帐,30,一)对账(核对账目) 1 意义及作用:对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理. 2 对账的内容及方法: 1)账证核对,核对 抽查或逐笔核对,2)账账核对,总账互相核对 方法:编制总分类账户发生额对照表 总账与所属明细账核对 编制明

10、细分类账户发生额明细表 日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额 会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额,31,3)账实核对:财产物资账存与实存核对(财产清查,4)内外账目核对 核对范围:无实物形态存在的债权债务及存款项目 作法: A一方向另一方送对账单或双方互送对账单; B接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔勾对,并清理未达账项(一方已入账而另一方未入账的账项).其中: 银行送达的存款借款对账单与银行存款借款账户核对; 往来单位送达的对账单与应收应付款账户核对 C编制余额调节表,消除未达账项的影响 基本作法:在双方余额的基础上,各自加(减)对方已入账而本方未入账的金额

11、.即: 本方账面余额 对方已作 入账、本方未入账金额 =对方对账单余额本方已作 入账、对方未入账金额,增加 减少,增加 减少,32,二、结帐,一）结账含义 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。 在一定时间结束时（如月末、季未或年末），为了编制会计报表，需要进行结账。 （二）结账的内容 结账的内容通常包括两个方面： 1 结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； 2 结清各资产、负债和所有者权益账户，结出本期发生额合计和余额,33,三）结账的程序 1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定期本期应计的收入和应计的费用。具体包括两

12、类： （1）应计收入和应计费用的调整。 （2）收入分摊和成本分摊的调整。 3将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 4结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期,34,四）结账的具体操作方法,1 结账-划线结示各账户发生额及余额的工作.应于每月月末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和年结. 2 建立新账 年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额,35,对不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项财产物资 和应收帐款明细帐，每次记帐以后都要随时结出余额， 每月最后一笔余额即为月末余额。月末结帐时，只需要 在最后一笔经济业务之下划一单红线，不需要再结计一 次余额； 需要按月结计发生额的帐户，如现金、银行存款日记帐， 每月结帐时，要在最后一笔记录下面划一单红线，结出 本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在 下面再划一单红线,36,需要结计本年累计发生额的某些帐户，如收入、费用帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是本年累计发生额，下面划双红线。 需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发