第十四章企业财务会计报告的编制及分析

1、第十四章 企业财务会计报告的编制及分析一、单项选择题1.【答案】 B2.【答案】 A 3.【答案】 B 【解析】 支付的未参加统筹的退休人员的费用，经营租赁支付的现金，应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映，支付的矿产资源补偿费、印花税，应在“支付的各项税费”项目中反映，支付的失业保险金、补充养老保险金应按职工的工作性质和服务对象，分别在“支付给职工以及为职工支付的现金”和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，支付管理人员的工资，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。计提的坏账准备和计提的固定资产折旧属于非付现成本，没有构成现金流出。故“支付的其

2、他与经营活动有关的现金”项目的金额为：30535（万元）。 4.【答案】 B【解析】销售商品提供劳务收到现金=当期主营业务收入（1增值税税率）+当期其他业务收入（1增值税税率）+当期收回前期核销的坏账销售折扣与折让（应收账款期末余额应收账款期初余额）当期核销的坏账（应收票据末余额应收票据期初的余额）应收票据贴现的利息以非货币性资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据=280+47.6-(6-27)-1-(40-100)-2=405.6。5.【答案】 B 【解析】 由于自然灾害等原因所造成的固定资产、其他长期资产损失收到的保险赔偿收入，应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项

3、目反映。接受现金捐赠，在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。收到保险公司赔款计入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期，但尚未领取的债券利息收回该部分现金股利和债券利息，在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。 6.【答案】 D 【解析】 选项“A和B”属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项“C”不影响现金流量；选项“D”会影响现金流量。 7.【答案】 B 【解析】 资本化利息、融资租入固定资产所支付的租赁费，应在筹资活动有关的现金项目中反映，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次付款支付的现

4、金，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，以后各期支付的现金以“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，均应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。故“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的金额应在：（345）68（万元）中反映。 8.【答案】 9.【答案】 A【解析】购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本+（本期购入原材料燃料+其他低值易耗品）增值税率-（期初存货余额期末存货余额）制

5、造车间生产及管理人员的工资及福利费+制造车间折旧费及大修理摊销费用（应付票据期末余额应付付票据期初余额）（应付账款期末余额应付账款期初余额）（预付账款期初余额预付账款期末余额）以非现金资产清偿债务而减少的应付账款和票据 =75+2.55+12+(34-8) -30=85.5510.【答案】 A11【答案】12【答案】C13【答案】B14【答案】A15【答案】B16【答案】D17【答案】A18【答案】B19【答案】D20【答案】B二、多项选择题1.【答案】 ABCD2.【答案】ABCD3.【答案】 ABCD 【解析】 资产负债表中的“存货”项目反映的是存货的净额，“存货跌价准备”的余额应反映在“

6、存货”项目中；代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货项目的一个抵减项目处理。 受托代销商品和代销商品款金额相等方向相反，都反映在存货项目中。 4.【答案】 ABCD5.【答案】 AC 【解析】 用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项“A和C”正确。 6.【答案】 CD 【解析】 支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映；支付的生产工

7、人的工资和支付的行政管理人员的工资两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。 7.【答案】 ACD 【解析】 现金流量表中指的是企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。定期存款不属于现金流量表中的现金。8.【答案】 ABD【解析】出售固定资产的净收益应从净利润中减去。9.【答案】ABCD10.【答案】ABCD11【答案】ABCD12【答案】ABCD13【答案】ABE14【答案】AC15【答案】BCD16【答案】ABC三、判断题(正确的打“”，错误的打“”)1.（）2.（ ）3.（）4.（）5.（）6.（）7.（）8.（）9.（）10.（）11.（）12.（）13.（）

8、14.（）15.（）16（）17（）18（）19（）四、名词解释五、简答题六、业务题1、解答: 经营活动产生的现金流量净额=净利润+计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销 + 长期待摊费用摊销+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）+处置固定资产损失（减：收益）+ 财务费用（扣除贴现的利息）+ 投资损失（减：收益）+递延所得税负债（减：递延所得税资产）+存货的减少(指原价,并非净值)+ 经营性应收项目的减少（指原价,并非净值）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他=40+12+4-8+3.5+0.5+(46.8-35

9、.1)+(60-50)+(10-20)+(35.1-11.7)+(20-10)+(6-8)=95.1万元2、【答案】 （1）资产负债表（部分项目） 编制单位：甲股份有限公司 2007年12月31日 单位：万元 资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数 应收账款 594 891 应付账款 500 300 预付账款 200 100 预收账款 100 200 存货 600 900 （2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。 销售商品、提供劳务收到的现金= 5000+850+（300-0）+（594-891）+（200-100）- 3- 5 =5945 购买商品、接受劳务支付的现金 =

10、 3500+340+（900-600）+（500-300）+（100-200）- 1000-180 =3060 支付给职工以及为职工支付的现金 = 1000+200（资料）+（30-70）= 1160 支付的其他与经营活动有关的现金 = 营业费用300+管理费用500-资料中200-坏账准备3-折旧费用20-房产税印花税30 = 547 收回投资所收到的现金= 交易性金融资产贷方发生额400+资料20 = 420 取得投资收益所收到的现金=30-20 = 10 处置固定资产所收到的现金净额 =资料210-资料9中的清理费用30 =180 购建固定资产所支付的现金 =400+300-30 = 6

11、70 投资所支付的现金 =500 取得借款所收到的现金 = 250 偿还债务所支付的现金 = 200 偿还利息所支付的现金 =25-5+30 = 50 【说明】 不附追索权的应收债权的贴现、出售属于经营活动，附有追索权的应收债权的贴现、出售，也就是抵押属于融资活动。3. (1) 400+85+(30-26)+(100-120)=469万元(2) 300+68-50+40+80=438万元(3) (10+60)-10-3=57万元4.相关分录编制如下（分录单位：元） 发出商品时：借：委托代销商品 36000 贷：库存商品 36000收到代销清单： 借：应收账款 29250 贷：主营业务收入 25

12、000 应交税费应交增值税（销项税额）4250借：主营业务成本 18000 贷：委托代销商品 18000收到代销款时： 借：销售费用 1250 贷：应收账款 1250 借：银行存款 28000 贷：应收账款 28000 收到第一笔款项：借：银行存款 10000 贷：预收账款 10000实际发生安装成本； 借：劳务成本 12000 贷：应付职工薪酬 12000借：银行存款贷：预收账款借：生产成本l50000 贷：应付职工薪酬50000 原材料l00000 借：应收票据贷：主营业务收入l 应交税费一应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 贷：库存商品 借：银行存款贷：主营业务收入借：劳务成本 l04000 贷：应付职工薪酬借：主营业务成本l04000 贷：劳务成本 借：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税(销项税额)10200 贷：应收账款一M公司70200借：库存商品47000 贷：主营业务成本47000 本月利润总额=(2.5+100+50-6)-(1.8+80+10.4-4.7)-0.125-5-1-13+(20-4)=55.875万元本月所得税费用=55.87533%=18.439万元 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 利润表填列如下： （单位：万元）项目金额一、营业收入146.5减：营业成本87.5营业税金及附