产品生产成本审计程序表

1、产品生产成本审计程序表审计程序a. 直 接 材 料 成 本 的 审 计 一 般 应 从 审 阅 材 料 和 生 产 成 本 明 细 账 入 手 ， 抽 查 有 关 的费 用 凭 证 ， 验 证 企 业 产 品 直 接 耗 用 材 料 的 数 量 . 计 价 和 材 料 费 用 分 配 是 否 真 实 . 合理 。其 主 要 内 容 包 括 ： （1）抽查产品成本计算单，检查成本计算，费用的分配标准与计算方法，与材料费用分配汇总表相核对。（2）审查耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用。（3）分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。（4）抽查材料发出及领用

2、的原始凭证，检查是否经过授权.经过适当的复核，成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。3-b. 直接人工成本审计包括如下几个方面：（1）抽查产品成本计算单，选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明有无将非生产人员工资计入直接人工成本。（2）选取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时，多列工资扩大成本，减少利润。（3）抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。（4）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。（5） 若 没 有 实 际 工

3、时 统 计 记 录 的 ， 应 根 据 人 员 工 资 分 类 表 ， 计 算 复 核 人 工 费 用 分配 汇 总 表 中 的 直 接 人 工 工 资 费 用 是 否 合 理 正 确 ， 有 无 与 生 产 量 偏 离 过 大 的 数 据 。3-c. 制 造 费 用 成 本 审 计 包 括 如 下 几 个 方 面 ：（1）获取或编制制造费用汇总表，并与明细账.总账核对相符。（账表核对） （2）抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。（3）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。（4）必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日前后若干天的

4、制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况。执行情况说明工作底稿索引号（5）审查制造费用的分配是否合理。重 点 查 明 分 配 方 法 ；分 配 方 法 是 否 在 相 当 时 期内 保 持 稳 定 ， 有 无 随 意 变 更 的 情 况 ；分 配 率 和 分 配 额 的 计 算 是 否 正 确 ， 有 无 以 人 为估 计 数 代 替 分 配 数 的 情 况 ；对 按 预 定 分 配 率 分 配 费 用 的 企 业 ， 还 应 查 明 计 划 与 实 际差 异 是 否 及 时 调 整 。3-d. 获取生产成本在当期在产品与完工产品之间分配的标准及比率，重新测算摊分过程以确认无误。获取在产

5、品盘存表，交叉核对至成本计算单以确认数量一致。4.审查基本生产成本的结转，即对主营业务成本的审计。主要包括如下几个方面：4-a. 获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。（账表核对）4-b. 编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。4-c. 分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。4-d. 结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。4-e. 检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。4-f. 确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。5. 计

6、价方式审计了解坂田现在使用的存货计价方式，检查原材料及产成品发出是否均用同一计价方式核算，选取样本并获取一段时期内的库存周转记录，编制对比分析表重新测算存货价格并把计算出的结果交叉核对至明细账上以确认无差异。6. 确定存货的品质状况，查证计提的跌价准备是否充足，合理。根据确定出来的重点检查的产品，分原材料及产成品两部分进行 NRV 的计算。6-a. 原材料：询现价 现在库存账上价格 0，则需要计提相应的减值准备。6-b. 产成品：最新的销售价格 成本价 0， 则需要计提相应的减值准备。向 PMC 部门了解材料需求计划的定制过程，向仓库了解呆滞物料清理计划。7.了解委托加工物料情况，确定其客观存在及金额的准确性。7-a. 要求 PMC 及仓库提供委外加工物资的发出清单，并要求受托加工厂提供受托加工材料明细表。7-b. 将发出清单与受托加工材料明细表进行核对，确定委外加工物资的数量与金额。7-c.