xx年上半年《会计基础》综合练习一及答案

1、2011年上半年会计基础综合练习一及答案1、某工业企业2010年3月发生了以下经济业务：（1）以现金支付生产车间的水费900元。（2）企业与银行签订协议，借入五年期借款2 000 000元，用于建设生产流水线，款项已划入企业的银行账户。（3）购入甲材料200千克，买价30 000元（不含税价），增值税额5 100元，对方代垫运费300元（该运费暂不涉及其他税费）。款项未付，运输途中合理损耗500元，材料已验收入库，企业采用实际成本核算原材料。（4）企业开出一张商业汇票支付业务（3）的货款。（5）盘亏乙材料20 000元，其中15 000元属于非常损失，5 000元由管理不善造成，企业向保险公司

2、索赔，可收回12 000元，款项未到账，经批准剩余的非常损失记入“营业外支出”。（6）以现金支付销售人员1月份的工资15 600元。（7）月末结转本月完工产品的成本，甲产品28 000元，乙产品19 000元。（8）销售多余的丙材料，价款为10 000元（不含税价），增值税额为1 700元。共计货款11 700元，款项已经收到。针对该业务编制收入确认和成本结转分录。要求：请分别根据每笔业务编制会计分录。答案：编制相关的会计分录如下：（1）借：制造费用 900 贷：库存现金 900 （2）借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000 （3）借：原材料（或材料采购）甲材料 3

3、0 300 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付账款 35 400 （4）借：应付账款 35 400 贷：应付票据 35 400 （5）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 000 贷：原材料乙材料 20 000 借：管理费用 5 000 营业外支出 3 000 其他应收款 12 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 000 （6）借：应付职工薪酬工资 25 600 贷：库存现金 25 600 （7）借：库存商品甲产品 28 000 乙产品 19 000 贷：生产成本甲产品 28 000 乙产品 19 000 （8）借：银行存款 11 700 贷：其他业务收

4、入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 （9）借：银行存款 69 030 贷：主营业务收入 59 000应交税费应交增值税（销项税额）10 030 借：主营业务成本 38 000 贷：库存商品 38 000 2、2009年11月30日，某企业按照预定的清查计划，对货币资金、实物进行清查，详细情况如下： （1）清查小组采用实地盘点法清查现金，在清查人员的监督下，出纳张某经手盘点出金额32 000元，清查人员审核相关凭证和账簿后，发现账簿记录的金额30 000元，账实不符的原因是出纳应支付职工许某差旅费2000元，该职工未领取。清查小组组长为李某，盘点人为王某。（2）清查小组

5、通过与开户银行转来的对账单进行银行存款核对，银行对账单余额为350 000元，而企业账上记录银行存款余额为280 000元。经查，差额是由于未达账项引起： 11月28日，企业支付水电费，计8 000元，已开出支票并已编制会计凭证且登记入账，银行尚未处理。11月28日，银行将借给企业的130 000元划入企业的存款账户，企业未收到入账通知。 企业因开空头支票，被银行罚款18 000元。11月29日，银行将款项从企业账户划出，企业未作处理。 11月29日，企业收到转账支票一张，金额为50 000元，是上个月赊销的货款，企业已入账，但未将支票带去银行办理手续。 （3）清查小组采用实地盘点法确定了设备

6、Y的实存数，发现账上多记了一台设备，账面原价为28 000元，已折旧10 000元。清查小组未查明原因。清查小组将盘点结果填制盘存单及实存账存对比表，相关人员已将处理意见（作为非常损失）报请领导批示，领导同意该处理方法。 要求：根据上述资料，完成以下表格和分录： （1）填制库存现金盘点报告表： 库存现金盘点报告表2009年11月30日实存金额（元）账存金额（元）对比结果（打“”）备注（处理意见）溢余短缺（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）负责人签章：李某 盘点人签章：（ ） 出纳人签章：（ ） （2）填制银行存款余额调节表，在项目栏括号内填上相应的计算符号，在金额栏内填上相应的数字。银行存款余额调节

7、表2009年11月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（ ）银行对账单余额（ ）（ ）银行已收，企业未收（ ）银行已付，企业未付（ ）（ ）（ ）企业已收，银行未收（ ）企业已付，银行未付（ ）（ ）调节后存款余额（ ）调节后存款余额（ ） （3）根据事项（3）的清查结果编制在处理意见报批前和报批后的会计分录。答案：（1）库存现金盘点报告表2009年11月30日实存金额（元）账存金额（元）对比结果（打“”备注（处理意见）溢余短缺（32 000）（30 000）（ ）（ ）（记入“其他应付款”）负责人签章：李某 盘点人签章：（ 王某 ） 出纳人签章：（ 张某 ）（2）银行存款余额调节表2

8、009年11月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（280 000）银行对账单余额（350 000）（+）银行已收，企业未收（-）银行已付，企业未付（130 000）（18 000）（+）企业已收，银行未收（-）企业已付，银行未付（50 000）（ 8 000）调节后存款余额（392 000）调节后存款余额（392 000）（3）报经批准前借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 18 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产Y设备 28 000 批准后借：营业外支出 18 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 18 000 3、某企业2009年8月发生了以下经济业务：（1）采

9、购员王某预借差旅费1000元，以现金支付。 （2）企业购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，贷款、增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。（3）根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本生产车间管理部门一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35000元。（4）计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间计提20000元，行政管理部门计提10000元。（5）出售一台设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，已计提减值准备10000元，取得变卖收入10000元，已存入银行，以现金支付清理费200元。（6

10、）提取本月福利费，其中：基本生产车间生产工人3000元，基本生产车间管理人员600元，行政管理部门人员2800元。（7）企业销售甲商品10000元，增值税额1700元，按总价入账。买方在10天以后，20天以内付款，按合同条款享受1%的现金折扣（假设计算折扣时不考虑增值税）。（8）结转企业本年和主营业务收入45000元，其他业务收入5000元。（9）企业本年实现净利润12000元，按净利润的10%提取法定盈余公积。（10）企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利4000元。要求：请分别根据每笔业务编制会计分录。答案：编制相关的会计分录如下：（1）借：其他应收款王某 1000 贷：库存现金

11、 1000 （2）借：在途物资 80 000应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 93 600 （3）借：生产成本 70 000 制造费用 986 管理费用 2 800 在建工程 35 000 贷：原材料 108 786 （4）借：制造费用 20 000 管理费用 10 000贷：累计折旧 30 000 （5）借：累计折旧 27 950 固定资产减值准备 10 000 固定资产清理 5 050 贷：固定资产 43 000 借：银行存款 10 000 贷：固定资产清理 10 000 借：固定资产清理 200 贷：库存现金 200 借：固定资产清理 4 750 贷：营业外收入

12、 4 750 （6）借：生产成本 3 000 制造费用 600 管理费用 2 800 贷：应付职工薪酬职工福利 6 400 （7）借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 借：银行存款 11 600 财务费用 100 贷：应收账款 11 700 （8）借：主营业务收入 45 000 其他业务收入 5 000 贷：本年利润 50 000（9）借：利润分配提取法定盈余公积 1 200 贷：盈余公积 1 200 （10）借：利润分配应付现金股利 4 000 贷：应付股利 4 000 4、某企业2009年5月发生的经济业务及登记的总分类账和

13、明细分类账如下： （1）5日，向建威企业购入A材料1500公斤，单价25元；价款37500元；购入B材料2000公斤，单价15元，价款30000元。货物已验收入库，款项67500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）10日，向民胜企业购入A材料1200公斤，单价25元，价款30000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用A材料2000公斤，单价25元，价值50000元；领用B材料1800公斤，单价15元，价值27000元。(4) 22日，向建威企业偿还前欠货款50000元，向民胜企业偿还前欠货款5000元，用银行存款支付。（5）26日，向建威企业

14、购入B材料1000公斤，单价15元，价款15000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。要求：根据以上资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。总分类账户会计科目：应付账款2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51略月初余额贷135005购入材料67500贷8100010购入材料（1）贷22归还前欠货款55000贷5600031本月合计（2）97500贷（3）应付账款明细分类账户会计科目：建威企业2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额贷（4）5购入材料（5）贷7600022归还前欠货款（6）贷（7）31本月合计5000067500贷

15、26000应付账款明细分类账户 会计科目：民胜企业2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额贷50005购入材料（8）贷3500022归还前欠货款5000贷（9）31本月合计（10）30000贷30000总分类账户 会计科目：原材料2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额借（11）5购入材料（12）借9775010购入材料30000借13生产领用材料77000借5075026购入材料（13）借6575031合计77000借（14）答案：（1）30000 （2）55000 （3）56000 （4）8500 （5）67500 （6）50000（7）2600

16、0 （8）30000 （9）30000 （10）5000 （11）30250 （12）67500 （13）15000 （14）657505、广州利浦有限责任公司2008年4月30日的银行存款日记账余额为300 000元，该公司2008年5月发生的银行存款和现金收付业务及其记账凭证编号如下：（1）5月5日，以银行存款归还短期借款23 000元。（银付501号） （2）5月7日，收到投资者投入资金60 000元存入银行。（银收501号）（3）5月15日，以银行存款偿还前欠货款37 000元。（银付502号）（4）5月19日，将现金10 000元存入银行。（现付501号）（5）5月22日，从银行提取

17、现金48 000元，准备发放工资。（银付503号）（6）5月31日，以银行存款支付广告费20 000元。（银付504号）要求：（1）根据上述经济业务，登记给出的银行存款日记账（每日需结出余额），并结出5月末的银行存款日记账余额。表1 银行存款日记账 2008 年凭证摘 要对方账户收 入付 出 余 额月日字号51月初余额300 0005715192231531本月合计（2）2008年6月5日，利浦公司收到银行寄送的银行对账单，银行对账单数据表明，利浦公司2008年5月31日银行存款余额为304 000元。经逐步核对，发现有以下几笔未达账项，请根据（1）得出的公司银行存款日记账余额及所给出的相关资

18、料填制银行存款余额调节表。5月15日，以银行存款偿还前欠货款37 000元，公司已登记入账，银行尚未登记入账。5月19日，将现金10 000元存入银行，公司已登记入账，银行尚未登记入账。5月25日，收到销售款50 000元，银行已登记入账，但公司尚未收到收款通知单，未登记入账。5月31日，银行代扣公司应付水电费15 000元，银行已登记入账，公司尚未收到付款通知单，未登记入账。 银行存款余额调节表 2008年5月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收款项减：银行已付企业未付款项加：企业已收银行未收款项减：企业已付银行未付款项调节后余额调节后余额答案：（1

19、） 银行存款日记账2008 年凭证摘 要对方账户收 入付 出 余 额月日字号51月初余额300 0005银付501归还短期借款短期借款23 000277 0007银收501收到投资人投入资金实收资本60 000337 00015银付502偿还前欠货款应付账款37 000300 00019现付501现金存入银行现金10 000310 00022银付503提取现金现金48 000262 00031银付504支付广告费销售费用20 000242 000531本月合计70 000128 000242 000（2）编制的银行存款余额调节表如下： 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额242 000银行对

20、账单余额304 000加：银行已收企业未收款项减：银行已付企业未付款项50 00015 000加：企业已收银行未收款项减：企业已付银行未付款项10 00037 000调节后余额277 000调节后余额277 0006、广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如表4所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。试算平衡表表4 2008年5月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产无形资产短期借款应付账款预收账款长期借款实收资本盈余公积10 000（2）80 00035 000750 00035 00

21、0210 00030 000260 00060 000500 00050 00015 000350 000（3）250 000（5）20 000（9）60 000（11）（1）50 000400 000（4）20 0006 00023 000（10）2 000 00020 000500 00030 000253 000（6）（7）（8）3 000579 000560 000500 00050 000合 计（12）（13）（14）（15）1 882 000（16）答案：试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产无形资产短期借款应付账

22、款预收账款长期借款实收资本盈余公积10 0002）200 00080 00035 000750 00035 000210 00030 000260 00060 000500 00050 00015 000350 0003）350 000250 0005）320 00020 0009）50 00060 00011）1 500 000（1）5 00050 000400 0004）32 00020 0006 00023 00010）379 0002 000 00020 000500 00030 000253 0006）1 050 0007）29 0008）190 0003 000579 000560

23、 000500 00050 000合 计12）13）14）15）16）7、中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2009年4月30日会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款应收账款85460坏账准备6500原材料66500库存商品存货跌价准备1200固定资产累计折旧3350固定资产清理5600长期待摊费用14500应付账款93000预收账款10000长期借款实收资本盈余公积4500利润分配19300本年利润12150合计补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款长城公司 借方余额98000 应收账款海天公司 贷方余额12540 （2）长期待摊费用中含

24、将于一年内摊销的金额8000元。 （3）应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款白云公司 借方余额5000 应付账款文创公司 贷方余额98000 （4）预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款方元公司 借方余额2000 预收账款华裕公司 贷方公司12000 （5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为元。 要求：请代中海公司完成以下资产负债表的编制。资产负债表（简表）2009年4月30日 制表单位：中海公司 单位：元资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债（略）货币资金（1）应付账款（9）应收账款（2）预收账款（10）预付账款（3）一年内到期的非流

25、动负债（11）存货（4）流动负债合计（12）一年内到期的非流动资产8000非流动负债：流动资产合计（5）长期借款非流动资产：非流动负债合计固定资产（6）负债合计：（13）固定资产清理-5600所有者权益：长期待摊费用（7）实收资本非流动资产合计盈余公积4500未分配利润（14）所有者权益合计（15）资产合计（8）负债及所有者权益合计答案：（1） （2）93500 （3）5000 （4） （5） （6）（7）6500 （8） （9）98000 （10）24540 （11） （12）（13） （14）31450 （15）2.甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记