电大会计制度设计作业

1、终结性考试题：、请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。答： XY 宾馆在货币资金管理中的可取之处有以下儿方面：(1) 、建立丁相应的内部控制制度。企业内部控制基本规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 2008年 6月 28日财会20087 号发布，自 2009年 7月 1 日起实施。企业内部 控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然， 其目标是合理保证企业经营 管理合法和规定、 资产安全、 财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效 果，促进企业实现发展战略。内部控制的核心是有效地控制风险， 而企业内部控制制度的核心是财务内部 控制制度，加强资金管理，对资金的筹

2、集、使用、分配、调度等实行严格控制， 防止资金体外循环，造成企业失血是财务内部或两个以上的部门或人员的处理， 使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系， 并受其监 督和制约。XY宾馆在资金的内部控制管理上也进行了一些制度设计上的尝试， 例如：、制单、复核、印鉴与支票分别保管、收付款、记账和编制报表等工作 均进行不相容职务分工；、各部门收集该部门原始凭证人员与前台收银员工作 相分离，当日工作结束时一天的营业额能及时入账； 、利用会计软件不同岗位 人员不同操作权限的授权， 更有利于货币资金各不相容岗位间的分工与合作， 提 高资金管理效率；、企业内部控制基本规范第三十条规定要求企

3、业根据常 规授权和特别授权的规定， 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、 审批程序和 相应责任。企业对于重大的业务和事项， 应当实行集体决策审批或者联签制度， 任何个 人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。XY宾馆在大额资金的报销审批程序上也设定了要由总经理签字的权限限制， 做到了重大资金支出重点控制， 提高 了资金使用的安个性。这些具体的规定基本体现了 企业内部控制基本规范 的要求，避免了某些 职务如果由一个人担任， 既可能发生错误和舞弊行为， 又可能掩盖其错误和弊端 行为的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。(2) 、按照现金管理暂行条例的相关规定，各单位所有现金，

4、除核定的 现金库存限额外， 其余必须存入银行， 各单位经济往来， 必须通过银行转账结算， 各单库存现金限额， 一般按开户银行应当根据实际需要， 核定开户单位三天至五 天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的 库存现金限额， 可以多于五天， 但不得超过十五天的日常零星开支。 各单位使川 现金的范围：支付职工工资、津贴、福利费、退休金；支付各种抚恤金、学生助 学金、丧葬补助费；支付城乡居民个人的劳务报酬；支付出差人员的差旅费等。 各单位到外地采购， 必须通过汇兑或者其他结算形式， 不得自带现金。 各单位的 现金收入及时存入银行， 零星开支的现金可以从单位现金库存限额

5、中支付， 其他 一切支出必须从开户银行提取， 不得从本单位收入现金中直接支付。 现金收支量较大的单位，要编报现金收支计划，在批准范围内使用现金。 XY 宾馆在现金管 理上能够做到每天营业结束时将现金及时盘点核对， 留够库存现金后及时将多余 现金存入银行，符合现金管理国家有关规定的要求。(3) 、采用宾馆专用会计软件实现了会计电算化管理，使会计工作快速、准 确、高效。XY 宾馆在货币资金管理中存在的问题有以下几方面： (1) 、各部门指定专门人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集 后，不应该由前台收银员编制部门日报表， 结算当日部门总的营业金额， 而应该 由该专门人员与前台收银员收款

6、核对无误后， 由该专门人员编制部门日报表会同 前台收银员双方签字确认后， 结算当日部门总的营业金额。 各部门的日报表连同 所收款项在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。(2) 货币资金收付与控制货币资金收支的专用印鉴不应该由一人监管，从而 达到货币资金收支业务不能由同一个人办理业务的全过程， 防范贪污等行为， 提 高资金安个性。(3) 、应该明确出纳人员勺负责现金清查盘点人员的职务相分离。(4) 、对于大额资金的报销不能简单地设定为由总经理一人签字即可报销， 建议实行集体决策与审批制度，同时建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用 等行为发生。二、结合你自己单位财务状况、 经营状况和组织结构的

7、具体状况， 设计出现金管 理制度、银行存款管理制度和适合于该企业的账务处理流程图。答： ( 一) 、现金管理制度l 、为加强酒店现金管理，明确现金使用范围，结合酒店情况特制定本制度。 2 、财务部门要严格按照国家有关规定及酒店有关制度办理现金收支业务。4、53 、酒店与其他单位之间的经济往来，除允许现金支付的款项外，其余必须通 过银行进行转帐结算。现金的使用范围如下： 职工工资、津贴； 临时员工工资 ( 原则上要求由银行发放 ) ； 个人劳务报酬； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 酒店处理紧急情况时的支出

8、； 转帐结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出、除零星开支部分从库存现金中支付外，其他一切支出必须从银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付 （ 即坐支 ） 。因特殊情况需要坐支现金的， 需 报财务部负责人批准，核定坐支范围和限额。6 、库存现金不得超过三天的日常周转及报销限额，超过限额的部分要及时 存入银行。7 、实行备用金管理办法。备用金 （ 库存现金 ） 在核定的限额内使用。酒店备 用金的领用包括：出纳员、收主管、前台收银员、各营业点收银员、采购员。原 则上出纳员库存现金不得超过一万元； 收银主管一万五千元； 前台收银员万元 以及个营业点收银员找零用备用金伍

9、百元；采购员备用金一万元。8 、出纳员与会计人员必须分工明确，出纳员不得兼办收入、费用、债权债 务帐簿的登记、稽核和会计档案保管等工作，会计人员不得兼管出纳工作。9 、出纳人员应熟练掌并严格执行有关现金管理制度。根据审核无误的收、 付款凭证负责办现现金的收付款业务；负责登记现金日记帐。10 、严格现金收付业务的审批制度。 出纳员进行款项收付业务时， 首先要认 真审核所依据的凭证， 既要审核手续是否完备， 数字是否准确， 还要审核其内容 的合理性和合法性。 对于手续不完备、 数字错误的凭证， 要求经办人完善手续后 方可报销；对于不应该开支的款项，应拒绝报销；对涂改或冒领款的不法行为， 应及时向财

10、务部负责人汇报。出纳人员办现现金收付时，收付双方以当面点清， 并认真复核，加盖收付戳记及出纳人员签章，以防重收、重付。11 、库存现金要做到日清月结，账实相符，不得以有以下行为： 、不准用白条、借据或其他单据等不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存 现金； 、用转帐凭证套换现金； 、编造用途套取现金； 、不准私人借支公款，单位间也不得互借现金或以转帐套换现金。 、利用帐户替其他单位和个人套取现金的； 、将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的； 、保留帐外公款的；12 、库存现金的清查 、为了保证账实相符，防止现金发生差错、丢失、贪污等，各单位应经常对 库存现金进行核对清查。 库存现金的清查包括

11、出纳每日的清点核对和清查小组定 期或不定期的清查。 、现金清查的基本方法是实地盘点库存现金的实存数， 再与现金日记账的 余额进行核对，看是否相符。 、清查现金时，应注意以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭 证的字条 （即白条），不得充抵现金； 代私人存放的现金等， 如事先未作声明又无 充分证明的，应暂时封存；如发现私设的“小金库” ，应视作溢余，另行等登记， 等候处理。 、财务部负责人、主管会汁要实施定期检查和组织清查小组不预先通知出 纳对现金进行突击性抽查等方式； 、现金抽查盘点时盘点时间选择在一天业务没有开始之时或一天业务约束 后，由出纳将截止消查时现金收付款项全部登记入账， 并结

12、出账面余额， 避免干 扰正常的业务。 、现金清查时，出纳应在场提供情况，积极配合，清查后，应由清查人员填制“现金盘点报告表” ，列明现金账存、实存和差异的金额及原因，并及时上 报有关负责人。 、现金清查中，如果发现账实不符，应立即查找原因，及时更正，不得以 今日长款弥补它日短款。13、出纳人员工作调离，必须办理严格的交接手续。) 、 银行存款管理制度、酒店在银行开立基本帐户和一般存款帐户。上述帐户只供公司(业务经1 营范围内的资金支付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。2 、办理银行结算业务必须严格遵守 银行结算办法，正确使用各种银行转 帐结算方式， 严格遵守银行结算纪律， 不准出租出

13、借帐户， 不准签发空头支票和 远期支票，不准套取银行信用。3 、空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票备查簿， 然后把支票及备查簿一并交指定人员保管， 不得留有帐外支票。 会计主管人员要 定期核查备查簿的管理情况。 空白支票备查簿格式内容包括签发日期、 申请单位、 收帐单位、用途、支票号码、预计报帐日期、领用人签章、支票实际金额、报销 日期及凭证编号、注销记录等。3 、不得涂改和伪造结算凭证。各种结算凭证必须按要求填写齐全，如实填 明来源或用途。4 、帐户上必须留有足够的资金保证支付，不得签发空头支票和远期支票， 严格执行支票的有效期限。5 、支票一律采取记名式，签发支票要注明接受单位名称或个人姓名。6 、原则上不准携带盖好印鉴的空白支票出外采购，不准将支票给销货单位 代为签发。 如果确需携带盖好印鉴的空白支票时， 定要填好签发日期、 收款单 位名称，并要督促经办人及时报销。8 、支票遗失或被盗时，需及时向领导汇报，并立即到银行办理挂失于续。9 、酒店经营业务支出，原则上凡金额在 1000 元以上的一律使用银行支票， 财务部门除了按现金管理制度可以使用现金进行结算的业务外， 其余结算业务都 必须通过开户银行进行转帐结算，有特殊情况须经董事长审核后方可支付现金。 10、出纳人员应定期向银行索取银行对帐单， 随时与银行存款日