工厂生产及质量培训--富士康--部门费用预算说明简报

1、部門費用預算說明簡報,2001/7/19,部門費用預算之工作目標,1),喚起成本意識,2),量化每個主要的成本活動,3),強化每項成本活動之檢討,4),建立一個持續有效的管理工具,5),費用分攤原則之合理化,6),改進產品成本計算之精確性,預,算,控,制,方,法,計,畫,(Plan),改,善,(Act),改善和成本減省措施,預算編製準備,檢,討,(Check),預算與實際費用,的比較分析,營運和成本活動,執,行,(Do),預,算,控,制,階,段,標,識,?,?,s,1,w,o,a,?,3,a,?,1,w,o,a,a,R,?,Q,o,3,?,?,?,d,Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3

2、Q4,2001 2002,?,?,?,|,?,￥,?,q,￥,j,￥,?,?,q,?,￥,?,￥,?,q,管理損益,觀點,公司法人,觀點,現金流動,觀點,財稅規劃,觀點,事,業,群,成,本,結,構,事業群成本報表,事業群,營運活動,直接材料,直接人工,製造費用,事業群直屬週邊單位管理費用,中央週邊單位,營運活動,中央週邊單位費用,分攤給各個相關的事業群,+,中央週邊單位費用分攤,舉例：,中央財會,中央人資,中央資訊,產品成本計算,事業群預算與部門費用預算之關係,+,營業收入,營業收入,直接材料,直接人工,製造費用,事業群直屬週邊單位費用,彙,總,減,:,直接成本,邊際貢獻,減,:,費用,淨利潤

3、,中央週邊費用分攤,每月部門費用預算,+,事業群每月損益預算,同一事業群內各週邊單位作業活動費用之交互影響,用人費用,設備費用,行政事務費用,用人費用,設備費用,行政事務費用,直屬週邊單位,Ms,費用,直屬週邊單位,Ns,費用,依據成本活動將事業群各週邊費用再分攤,事業處,A,事業處,B,事業處,C,中央週邊單位成本結構,會,計,科,目,用人費用,設備費用,行政事務費用,中央週邊單位費用總預算,成本活動,中央週邊單位費用依活動性質分攤給相關事業群,事業群,A,事業群,B,事業群,C,部門層級費用預算簡例：營建事業處,營,建,會計科目,土木工程,NT$,000,用人費用,1400,機電工程,NT

4、$,000,1000,總務,NT$,000,40,車輛調度,NT$,000,10,營建總務,辦公室管理,NT$,000,10,雜項採購,NT$,000,20,設備費用,事務費用,雜項費用,300,200,100,150,100,50,30,20,10,18,5,2,7,5,3,5,10,5,-,-,-,合,計,2000,1300,100,-,-,-,35,25,40,=,=,=,=,=,=,進一步細分,十大常見問題（一）,1),費用預算應否包括直接人工？,答案：,不用。,2),成本活動應該細分到什麼層次？,答案：,視各個事業單位需要和根據重要性原則來劃分。,3),費用預算的編製是否採由下向上的

5、方式提報？,答案：,是的，未來將在最高管理階層設定的目標下，各單位,由下向上,編製預算以達成組織之目標。,4),誰負責預算和實際費用的檢討？,答案：,各事業單位的經管部門。,十大常見問題（二）,5),假如實際費用超過預算，超過部分是否可以結報付款？,答案：,目前是可以的，未來如需設限控管會再制訂實施辦,法並公佈之。,6),預算是否包括營業外收入及支出？,答案：,不用。,7),會計科目不太適用,且每一個地方不一,如何合併？,答案：,為了便於編製預算，華南地區和鴻海之間的會計科目,對照表已透過郵件方式傳送給大家。同時，我們會針,對會計科目進行檢討並調整，請各單位提出意見，此,過程需要一些時間。,十大常見問題（三）,8),結報時間過長，如何準確掌握入帳時間？,答案：,財會部門目前約需要五天時間完成請款和過帳的過,程，每個月的結報收件截止日與過帳完成日，會另,行公佈。,9),是否需要按法人來編製預算？,答案：,第一階段以管理損益觀點編製預算，所以尚不需,要，但如果可以清楚的按照法人來編製，我們會,獻上感謝之意。（第二階段將再推及法人別，各,單位可預先思考）,10),這次預算由誰編製？由誰核准？,答案：,預算應由事業單位的經管部門彙