第五章借贷记账法的应用(上)课件

1、第五章借贷记账法的应用(上),1,第五章 借贷记账法的应用（上）,第五章借贷记账法的应用(上),2,目的、要求：通过本章教学，使学生了解企业的主要经济业务，掌握企业筹集资金、材料采购、及其成本计算的账务处理方法，并能熟练运用有关账户。 重点：材料采购的核算 难点：企业筹集资金的核算,教学任务,第五章借贷记账法的应用(上),3,第一节 企业的主要经济业务 第二节 企业资金筹集业务的核算 第三节 企业供应过程的核算,第五章借贷记账法的应用（上）,第五章借贷记账法的应用(上),4,一、制造企业主要经济业务 二、商品流通企业主要经济业务,第一节企业的主要经济业务,第五章借贷记账法的应用(上),5,一、

2、制造企业,第五章借贷记账法的应用(上),6,二、商品流通企业,1、办理货款结算 2、支付采购费用,1、收取货款 2、支付销售费用 3、结转售出商品成本,第五章借贷记账法的应用(上),7,第二节 企业筹集资金业务的核算,一、投入资本的核算 二、借入资金的核算,第五章借贷记账法的应用(上),8,（一）投入资本的账户设置 （二）投入资本的账务处理,一、投入资本的核算,第五章借贷记账法的应用(上),9,1.“实收资本”（股本）账户 该账户属于所有者权益类账户，用以核算和监督投资者投入资本的情况。 贷方登记投资者投入企业的资本，以及按规定用资本公积金、盈余公积金转增资本的数额；借方登记按规定报经批准减少

3、的注册资本，贷方余额表示企业实有的资本总额。 该账户按投资者设置明细账户。 借方 实收资本 贷方,（一）投入资本的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),10,2.“银行存款”账户 “银行存款”是资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存款。 借方登记企业将款项存入银行或其他金融机构的数额；贷方登记提取和支出存款的数额；期末余额在借方，表示企业实际存在银行或其他金融机构的款项数额。 该账户应按开户银行和其他金融机构，分别人民币和各种外币设置“银行存款日记款”进行明细核算。 借方 银行存款 贷方,（一）投入资本的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),11,3.“固定资产”账户 “固定资产”账户是

4、资产类账户，用以核算企业固定资产的增减 变动情况。 借方登记企业增加的固定资产原价；贷方登记固定资产减少原价数额；期末余额在借方，表示企业固定资产的原价。 该账户按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置“固定 资产登记簿”和“固定资产卡片”进行明细核算。 借方 固定资产 贷方,（一）投入资本的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),12,4.“无形资产”账户 “无形资产”账户是资产类账户，用以核算企业无形资产的增减 变动情况。 借方登记企业增加的无形资产价值；贷方登记无形资产减少的 价值和摊销的成本；期末余额在借方，表示企业无形资产的实有 价值。 该账户按无形资产类别进行明细核算。 借方 无

5、形资产 贷方,（一）投入资本的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),13,5.“资本公积”账户 “资本公积”是所有者权益类账户。 贷方核算当公司溢价发行股票时的溢价部分、外币资本折算差额以及接受捐赠等增加数；核算按规定转增股本，以及被投资单位外币折算引起权益的减少等数额；期末余额在贷方，反映公司实有的资本公积。 该账户按资本公积形成的类别设置明细账进行明细分类核算。 借方 资本公积 贷方,（一）投入资本的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),14,例1：12月8日 企业收到国家 投资50000元， 存入银行。,借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000,例2：12月 8日，收到A公

6、 司投入机床一台， 机床的账面原价 320000元，评估 确认作价 320000 元 。,借：固定资产 320000 贷：实收资本 320000,（二）投入资本的账务处理,第五章借贷记账法的应用(上),15,例3：12月8日 企业收到C公司 投入专利权一 项，评估确认 价为40000元。,借：无形资产 40000 贷：实收资本 40000,（二）投入资本的账务处理,第五章借贷记账法的应用(上),16,（一）借入资金的账户设置 （二）借入资金的账务处理,二、借入资金的核算,第五章借贷记账法的应用(上),17,1“长期借款”账户 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入 的期限在1年

7、以上（不含1年）的各项借款。 贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用，借方登记归还的借款，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的长期借款。 该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。 借方 长期借款 贷方,（一）借入资金的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),18,2.“短期借款”账户 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。 贷方和借方分别反映借入和偿还的短期借款本金，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的短期借款的本金。 该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。 借方 短期借款 贷方,（一）借入资金的账户设置,第五章借

8、贷记账法的应用(上),19,3.“财务费用”账户 该账户属于损益类账户，核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、借款手续费等。 借方登记本期发生的各项财务费用，贷方反映期末转入“本年利润”账户的数额。结转后期末无余额。 该账户按费用项目设置明细账户。 借方 财务费用 贷方,（一）借入资金的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),20,例4：12月3日 向工商银行借款 60000元，期限 三个月，年利率 为 6.93%，款项 已存入银行。,借：银行存款 60000 贷：短期借款 60000,例5：12月 5日，以银行 存款支付给银 行借款手续费 500元。,借：财

9、务费用 500 贷：银行存款 500,（二）借入资金的账务处理,第五章借贷记账法的应用(上),21,例6： 12月 31日用银行 存款归还长 期借款20万 元。,借：长期借款 200000 贷：银行存款 200000,（二）借入资金的账务处理,第五章借贷记账法的应用(上),22,第三节 供应过程的核算,一、供应过程的核算 二、物资采购成本的计算,第五章借贷记账法的应用(上),23,（一）供应过程的账户设置 （二）供应过程的账务处理,一、供应过程的核算,第五章借贷记账法的应用(上),24,1.“物资采购”账户 该账户属于资产类账户，用来核算购入各种材料、商品等物资的买价和采购费用，据以计算各种物

10、资的采购成本。 借方登记购入物资的买价和采购费用，贷方登记已验收入库转入“原材料”等账户的物资采购成本， 借方余额表示尚在途中或已到达公司但尚未验收入库的物资。 该账户应按供应单位或物资品种设置明细账户。 借方 物资采购 贷方,（一）供应过程的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),25,2.“原材料”账户 该账户属于资产类账户，用来核算公司各种库存材料的增减变动情况。 借方登记已验收入库材料的成本，贷方登记发出材料的成本。余额在借方，表示期末库存材料的成本。 该账户应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种和规格设置明细账户。 借方 原材料 贷方,（一）供应过程的账户设置,第五章借贷记账法的

11、应用(上),26,3.“应付账款”账户 该账户属负债类账户，核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况。 贷方登记应付供应单位的款项，借方登记已偿付给供应单位的款项，余额一般在贷方，表示期末尚未支付给供应单位的款项。 该账户应按供货单位设置明细账户。 借方 应付账款 贷方,（一）供应过程的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),27,4.“预付账款”账户 该账户属资产类账户，用来核算企业按购货合同预付给供应单位的货款及其结算情况。 借方登记预付或补付货款的金额，贷方登记所购货物金额及退回多付货款的金额，余额一般在借方，反映已预付货款但尚未收到货物的金额。

12、该账户应按供货单位设置明细账户。 借方 预付账款 贷方,（一）供应过程的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),28,5.“应交税金”账户 该账户属于负债类账户，核算公司与税务机关之间有关各种税金（印花税等不需要预计税额的税金除外）的应交和实际缴纳的结算情况。 贷方登记应交的各种税金，包括增值税、消费税、所得税、营业税等，借方登记实际上交的各种税金。余额在贷方，表示未交税金的结余额，如在借方，表示多交的税金。 该账户应按税种设置明细账户，进行明细核算。 借方 应交税金 贷方,（一）供应过程的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),29,（一）供应过程的账户设置,第五章借贷记账法的应用(上),3

13、0,例7：12月3日， 企业从新兴工厂 购入A材料5吨， 每吨1200元；购入 B材料10吨，每吨 900元，增值税率 17%，材料尚未验 收入库，款项已由 银行存款支付。,借：物资采购A材料 6000 B材料 9000 应交税金应交增值税2550 贷：银行存款 17550,例8：12月4日，用银 行存款支付A、B两 种材料运输费900元。 其中A材料负担300 元，B材料负担600 元。,借：物资采购A材料 300 B材料 600 贷：银行存款 900,（二）供应过程的账务处理,第五章借贷记账法的应用(上),31,例9：12月20日， 从新兴工厂购入的 A、B两种材料已 验收入库，按实际 采

14、购成本15900元 予以转账。,借：原材料A材料 6300 B材料 9600 贷：物资采购A材料 6300 B材料 9600,例10：12月7日， 从兴华工厂购入 C材料5吨，每吨 1000元，兴华工厂 代垫运费300元， 增值税率17%。 材料尚未达到， 贷款尚未支付。,借：物资采购C材料 5300 应交税金应交增值税850 贷：应付账款兴华公司 6150,（二）供应过程的账务处理,第五章借贷记账法的应用(上),32,（一）物资采购成本的构成 （二）物资采购成本的计算,二、物资采购成本的计算,第五章借贷记账法的应用(上),33,（一）物资采购成本的构成,1、买价（供货单位的发票价格） 2、运杂费：运输、装卸、保险、 包装、仓储等费用 3、运输途中的合理损耗 4、入库前的挑选整理费 5、购入物资负担的税金和其他费用,第五章借贷记账法的应用(上),34,1、买价 直接计入各种物资的采购成本。 2、采购费用 若为一种物资采购而发生，可直接计入该种物资的采购成本； 若为几种物资采购而共同发生，应按一定的标准（一般