出口退税10问

1、出口退税100问1、什么是出口退税？答：出口退税是出口货物退（免）税的简称，指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。2、为什么要对出口货物实行退（免）税？答：（1）在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，对出口货物实行退（免）税制度有助于提高出口货物的国际竞争力。（2）从税收理论上讲，增值税和消费税都属于间接税，可转嫁，实际上由消费者负担。出口货物未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的间接税退还。（3）依据

2、国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，对出口货物实行退（免）税制度可以有效地避免国际双重课税。3、出口货物退（免）税的基本原则是什么?答：出口货物退（免）税是国家税收制度的组成部分，除遵循税收制度效率、公平、财政和法制基本原则外，还有自身固有的基本原则，主要有：（1）国际惯例原则，是指一主权国家在参加国际经贸活动与国际分工时，为促进本国涉外经贸活动的发展，所执行的某项政策措施符合一定的国际准则。（2）属地管理原则，是指一国对其领土（领域）范围内发生的经济行为，有权按照本国的税收法律实行管辖。（3）宏观调控原则，是指国家通过制定出口货物退（免）税政策体现国家的经济政策

3、和调控目的。（4）零税率原则，是指出口商品中不含在国内各环节征收的税款。4、出口退（免）税的主要特点是什么？答：出口货物退（免）税作为税收的一种具体制度，与税收的一般特性不同，它是将国内各环节征收的间接税（指增值税和消费税）在货物出口后全部或部分退还给税收负担者的一种收入退付行为，与税收筹集财政收入的目的相反。5、出口货物退（免）税制度有哪些构成要素？答：出口货物退（免）税制度构成要素主要包括：出口货物退（免）税的税种、出口商范围、货物范围、退税率、计税依据、期限和地点、预算级次和违章处理等八项内容。其中，货物范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。6、享受出口退（免）税的税种包

4、括哪些？答：我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。7、享受出口货物退（免）税的出口商有哪些？ 答：享受出口货物退（免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经国家商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。8、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？答：出口货物退（免）税管理办法（试行）规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）

5、税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。9、享受退（免）税的出口货物一般应具备哪些条件？ 答：享受退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。（2）必须是报关离境的货物。（3）必须是在财务上作销售处理的货物。（4）必须是出口收汇并已核销的货物。10、什么是出口退税率？答：退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据之间的比例。它是根据出口货物的实际整体税负确定的，是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物，体现了国家在一定时期的经济政策，反映

6、出口货物实际征税水平。11、出口退税率调整由哪级政府决定？答：出口退税率的调整由国务院决定。12、现行出口退税率有几档？答：从2009年2月1日起，我国对不同出口货物规定了17%、15%、14、13%、11%、9、5%等七档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，一律按3的退税率执行。13、2008年以来，我省哪些出口货物提高了退税率？答：为应对国际金融危机，国家先后在2008年8月1日、11月1日、12月1日、2009年1月1日、2月1日五次提高7361种基本商品的出口退税率。我省有2156种基本商品在这轮调整中提高了出口退税率，主要是纺织品、服装、机电产品、陶瓷、化工产品、竹

7、制品、林产品、水产品、家具等，占全部出口商品的65，惠及76的出口企业。例如，我省的传统出口商品纺织品、服装类从11经过三次调整提高到了15。14、出口退（免）税的计税依据包括哪些？ 答：根据企业类型、缴纳方式和税种的不同，出口货物退（免）税应退（免）税额的依据和标准主要包括：增值税专用发票列明的进项金额、购进货物时征收消费税的价格、货物购进和报关出口数量、出口货物离岸价格、进口货物组成计税价格等。15、外贸企业出口货物退（免）税计税依据是什么？答：（1）外贸企业出口货物应退增值税税额的计税依据是增值税专用发票列明的购货金额。(2)外贸企业出口货物应退消费税税额的计税依据：凡属从价定率计征消费

8、税的货物，依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；凡属从量定额计征消费税的货物，以货物购进和报关出口数量为依据。16、生产企业出口货物退（免）税计税依据是什么？答：生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）作为记账基础，并以此为计税依据计算退（免）税。无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入，对以到岸价（CIF）或成本加运费价（C&F）成交的，按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入按月办理“免、抵、退”税手续。支付的境外运费、保险费、佣金不得冲减内销收入计算销项税额。17、出口企业办理退（免）税认定期限是如何规定的？答：出口企业按照法律、法规规定

9、办理对外贸易经营者备案登记后，生产企业委托外贸企业出口自产货物，应分别在备案登记、代理协议签订之日起30日之内，持相关资料到主管出口退税的税务机关申请办理出口企业退（免）税认定。逾期未申请办理出口企业退（免）税认定的，主管税务机关应根据中华人民共和国税收征收管理法有关规定予以处罚。18、办理出口货物退（免）税的期限是如何规定的？答：退（免）税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税、退库的时间要求。它包括企业的申报期限和税务部门审核办理退库的期限。出口企业退（免）税申报期限：外贸企业在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前申报；一般纳税人生产企业自货物报关出口之日起9

10、0日内办理免抵退税申报，如到期之日超过了当月免抵退税申报期（每月1至15日）的，可在90日后的第一个退（免）税申报期限内办理申报手续；小规模纳税人于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内办理免税核销申报。19、企业使用远程申报有何便利？答：企业使用远程申报系统进行退（免）税预申报，不受空间、时间和次数的限制。每次仅需花费1-2分钟时间，就可以完成退（免）税预申报工作，大大减轻了办税员的工作压力，降低了企业的办税成本，提高了税企双方的工作效率。20、由于特殊情况造成不能按时申报退税的怎么办？答：由于特殊情况造成不能按时申报退税的出口货物，出口企业在政策规定的申报期限内，可向退税部门提出延期办

11、理出口货物退（免）税申报的申请，经设区市级以上（含设区市级）税务机关批准延期后，可在批准的期限内申报退税。21、出口货物退（免）税地点是如何规定的？答：（1）外贸企业自营（委托）出口的货物，由外贸企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。（2）生产企业自营(委托)出口的货物,报经其主管征税的税务机关审核后,再向其主管出口退税的税务机关申报办理。（3）两个以上企业联营出口的货物，由报关单上列明的经营单位向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。（4）出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分支机构是非独立核算的企业，一律汇总到总支机构所在地办理退（免）税，经过商务部批准设立的独立核算的

12、分支机构，且有自营出口权，可以在分支机构所在地申报办理退（免）税。（5）其他特准予以退税的出口货物，由企业向所在地主管出口退税的国税机关申报办理退税。22、出口货物退（免）增值税的方法有哪些？分别适用于哪些企业？答：现行出口货物退（免）增值税的方法主要有三种：（1）“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方法适用于外贸企业。（2）“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。这种方法适用于生产企业。（3）免税，即对出口货物直接免征增值税。这种方法适用于小规模出口企业、出口卷烟企业和开展来料加工贸易的出口企业。

13、23、外贸企业和生产企业退税计算方法有什么区别？答：外贸企业采取“免、退”税方式，生产企业采取“免、抵、退”税方式。这两种退税计算方法最大的区别在于计税依据不同。外贸企业退税的计税依据是出口货物的购进价格，生产企业免抵退税的计税依据是出口货物的销售价格。24、出口货物应使用什么汇率将外币金额折成人民币金额？ 答：出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币，出口企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一年内不得变更。25、生产企业货物出口后应在什么时间作销售收入？答：生产企业出口货物不论以何

14、种方式报关出口，均以货物实际出口取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间记载出口销售账。26、出口货物消费税如何办理退（免）税？答：出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法。（1）对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，或没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。（2）对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。（3）生产企业委托其他企业加工再收回后出口的应税消费品，可比照外贸企业退税的办法退还消费税。27、出口企业申报出口退税应经过几个环节？答：出口企业申报出口退税应经过预申报、预审、正

15、式申报、正式审核四个环节，对审核无误的，一般退税申报当月就可以收到退税款。28、税务机关受理出口货物退（免）税时，重点审核的内容有哪些？答：税务机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的完整性、合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。应重点审核的凭证有：出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口证明、增值税专用发票（抵扣联）、出口收汇核销单（或出口收汇核销清单）、消费税税收（出口货物专用）缴款书。29、出口退税的资金由哪级财政负担？答：从2005年1月1日起，出口货物应退的增值税在国务院批准核定的基数内由中央财政负担，超基数部分中央与地方按照9

16、2.57.5的比例共同负担。出口退税由中央统一退库，地方负担部分年终专项上解。目前我省7.5部分由省级财政统一负担。出口货物应退的消费税100%由中央财政负担。30、目前我省出口退（免）税分别由哪一级国税机关办理？答：已下放审核权限的设区市，生产企业出口货物退（免）税申报先由县级国税局受理和审核，而后由设区市国家税务局审批。除此之外，出口企业退（免）税均在设区市国家税务局办理。31、何谓出口退（免）税计划？答：出口退（免）税计划是列入国家年度财政预算，由国家税务总局根据各地出口创汇和退（免）税办理情况分批下达给各省，再由省国税局下达到各设区市使用的计划指标。各地必须在计划指标内办理退（免）税。

17、32、目前我省出口退（免）税应用哪些信息化系统？答：目前我省出口退（免）税应用出口退税申报系统、出口退税远程申报系统、出口退税审核系统、电子数据传输系统出口退税子系统和出口退税函调系统等五个信息化系统，其中企业使用的是出口退税申报系统和出口退税远程申报系统。33、出口企业可通过什么途径咨询出口退税方面的业务？答：有关出口退税方面的业务，可以通过江西省国家税务局的外网（）公众参与在线咨询栏目进行咨询或拨打各设区市局进出口税收管理科电话咨询，均会得到及时准确的答复。34、出口货物退（免）税对地方财政有什么影响？答：中央为确保地方的经济利益，鼓励地方企业出口，对生产企业

18、自营出口货物，通过“免抵调库”的形式将增值税的地方分成部分由中央国库划入地方国库，等同于企业直接缴纳的增值税。对外贸企业购进货物出口，由供货方生产企业在销售货物时按内销缴纳增值税，其出口退税分别由中央及我省财政统一负担。35、引进生产型出口企业与内销企业对地方财政收入有什么不同的影响？答：引进相同规模的生产型出口企业（一般贸易或进料加工贸易方式）和内销企业对当地财政收入具有相同的贡献。内销企业发生销售行为后由主管征税机关按税法规定的税率计征增值税，对财政贡献通过缴纳增值税直观表现；一般贸易和进料加工出口企业货物出口后按税法规定的退税率由主管税务机关到银行办理免抵调库手续，通过中央调库增加财政收

19、入。虽然形式上不一样，但对地方财政收入的贡献是等同的。36、哪些出口商品或贸易方式不能够直接给地方财政带来税源？答：（1）外贸公司从外省采购的出口商品，在当地不产生增值税，不能够直接给地方财政带来增值税源。（2）来料加工贸易虽然对地方完成外贸出口任务有帮助，但如果耗用当地料件较少，在当地产生的税收收入也相应较少。（3）出口企业开展的深加工结转贸易业务，如商品结转（销售）到外省进行深加工，其增值环节体现在外省，相应产生的免抵调库税收收入最终在外省出口环节实现。37、享受退（免）税的货物出口贸易方式有哪些？ 答：目前我省享受退（免）税的货物出口贸易方式大致有：一般贸易，进料加工贸易，来料加工贸易，

20、易货贸易，境外带料加工贸易等。38、什么是一般贸易？答：一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式，指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货物。39、什么是加工贸易？答：加工贸易是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动。我国的加工贸易主要包括传统的加工贸易（我省常见的有进料加工和来料加工）和进料深加工结转贸易两种形式。40、什么是进料加工？答：进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。41、进料加工业务的税收政策是如何规定的？答：出口企业以进料加

21、工贸易方式进口料件加工复出口的，报经主管其出口退税的税务机关同意后，准许其在计征加工成品的增值税时，按规定的征税率计算进口料件进项税款予以抵扣。货物出口后，比照一般出口货物实行退（免）税，主管退税的税务机关在计算其退税或免抵税额时，应对这部分进口料件按规定的退税税率计算税额并予以扣减。42、什么是来料加工？答：来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。43、来料加工业务的税收政策是如何规定的？答：来料加工业务的税收政策规定：（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设

22、备，海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税。（2）出口企业从事来料加工、来件装配业务，可以享受以下税收优惠政策：来料加工、来件装配复出口货物免征增值税、消费税。加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；外商投资企业承接来料加工业务委托其他生产企业加工的，受托加工单位的工缴费也可免征增值税、消费税。（3）出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套原材料的已征税款也不予退税。44、如何区分进料加工和来料加工？答：在税务上是根据海关签发的登记手册来区分的。它们主要的区别：（1）进料加工的进口料件是要用外汇从国外购买的；而来料加工、来件装配方式的来料是由委托

23、方提供的，不需要付外汇；（2）进料加工的进口企业对进口料件拥有所有权；而来料加工、来件装配方式对来料、来件不拥有所有权，只有使用权；（3）进料加工成品复出口需承担成品销售的风险；来料加工、来件装配只是劳务出口的一种方式，无需承担成品销售的风险；（4）进料加工成品复出口收取全部商品的价款；而来料加工、来件装配只是收取约定的工缴费（加工费）。45、什么是进料深加工结转？ 答：深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。对转出企业而言，深加工结转视同出口，应办理出口报关手续，如以外汇结算的，海关可以签发收汇报关单证明联，但不签发报关单退税联；

24、对转入企业而言，深加工结转视同进口，应办理进口报关手续，如以外汇结算的，海关可以签发付汇报关单证明联。46、什么是易货贸易，其退（免）税有何规定？答：易货贸易是指在换货的基础上，把等值的出口货物和进口货物直接结合起来的贸易方式。易货贸易退（免）税规定，易货贸易出口销售在核算上基本同于自营出口销售。只是在外汇结算上，易货贸易一般是相互记账，收不到外汇。对易货贸易的出口退税，主要是比照自营出口退税的管理方法办理。在提供退税有效凭证上，可用易货贸易合同替代出口收汇核销单。47、什么是境外带料加工贸易？其退（免）税是有何规定？ 答：境外带料加工贸易是指我国企业以现有技术、设备投资为主，在境外以加工装配

25、的形式，带动和扩大国内设备、技术、原材料出口的国际经贸合作方式。作为实物性投资的出境设备、原材料和散件，享受出口退税优惠政策，退税率按国家统一规定执行。生产性企业向境外投资的原材料、散件等生产用材料，如属企业自产的，按一般贸易或加工贸易出口货物的退（免）税规定执行。 48、什么是三来一补？答：通常所说的三来一补是指来料加工、来件装配、来样加工和中小型补偿贸易。其中来样加工属于一般出口贸易，不在加工贸易的范围内。来料加工和来件装配统称为加工装配。49、我国海关监管特殊区域有些什么种类？答：我国海关监管特殊区域共有11种，具体为：（1）保税区；（2）出口加工区；（3）保税物流园区；（4）保税港区；

26、（5）综合保税区；（6）出口监管仓库；（7）进口保税仓库；（8）保税物流中心（A）型；（9）保税物流中心（）型；（10）珠海跨境工业园区；（11）霍尔果斯边境合作区。我省有九江、南昌、赣州三个出口加工区和南昌保税物流中心（）型。50、什么是保税区？答:保税区的全称为加工贸易保税区，即一个国家划出一定范围，在海关的监管之下，对为制造出口货物而进口的原材料、零部件以及在区内储存、加工、装配后需复出境的货物，准予暂缓办理纳税手续。进入保税区货物属于保税货物，自进口之日起至全部出口之日止，受海关监管。51、运往保税区内的货物在退（免）税政策上有何规定？答：（1）自1995年7月1日起，对非保税区的货物

27、出口到保税区一律不予退（免）税（海关不予办理报关手续）。非保税区内企业在销售货物时应按规定缴纳增值税、消费税。（2）保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，将这部分货物出口或加工再出口后，凭海关签发的运往保税区的出口货物备案清单及其他有关凭证申报办理退税。（3）对保税区外的出口企业将出口货物销售给国外客户，并将货物存放保税区内，由仓储企业代理报关离境的出口货物，保税区外的出口企业可凭该批出口货物的增值税专用发票、运往保税区的出口货物报关单、仓储企业提供的仓储凭证及出口备案清单、结汇水单等凭证向税务机关申请办理退税。52、保税区外企业从保税区内企业购进海关监管的保税进口料件在退（免）税政

28、策上有何规定？答：保税区外企业从保税区内企业购进海关监管的保税进口料件经加工装配后，如以进料加工贸易方式直接复出口到境外的，可视同境外购进的进口料件按有关规定办理“免、抵、退”税；如以来料加工贸易方式直接复出口到境外的，可持保税区海关签发的“来料加工进口货物报关单”、“来料加工登记手册”向其主管退税的税务机关办理“来料加工免税证明”，并持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税手续，货物出口后按有关规定办理核销手续。53、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，在保税区内仓储后再出口的，在退（免）税政策上有何规定？答：保税区外的出口企业销售给外商的出口

29、货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用）。54、什么是出口加工区？答：出口加工区是指经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域。出口加工区必须设立符合海关监管要求的隔离设施和有效的监控系统；海关在加工区内设定专门的监管机构，并依照中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法对进、出加工区的货物及区内相关场所实行24小时监管制度。55、对出口加工

30、区内企业有何征税规定？答：（1）区内运往区外货物，海关视同进口报关业务，征收增值税和消费税。（2）区内企业按国家现行企业所得税法缴纳所得税，按有关法律、法规、规章缴纳地方各税。56、出口加工区内企业可享受什么免税优惠？答：（1）区内企业进口免税、进料保税。（2）区内企业在区内加工、生产并销售的货物，凡属于直接出口或销售给区内企业的，免征增值税、消费税。57、出口加工区的哪些货物可申请办理退（免）税？答：（1）区外企业运入区内货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用），可申请退（免）税。准予申报退（免）税的货物范围包括：区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区

31、供区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料以及建造基础设备、加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资。（2）区内企业生产出口货物所耗用的水、电、气、蒸汽准予退还所含的增值税。58、出口加工区的哪些货物不予办理退（免）税？答：（1）对区内企业直接出口的货物，不予办理退税。（2）对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的生活消费品、交通运输工具，不予办理退（免）税。（3）对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的进口机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资，不予办理退（免）税。（4）对区内企业以委托或作价加

32、工方式向区外企业提供原材料、零部件加工成成品后、由区外企业销售并运入区内的货物，不予办理退（免）税。59、出口加工区和保税区有什么相同之处？答：（1）都设立隔离设施。（2）有管委会、海关等管理部门。（3）进口自用设备、建筑材料、办公用品免税、免进口环节增值税。（4）进口料件保税，实行备案登记。（5）都不实行加工贸易银行保证金台帐。（6）区内生产加工环节免征增值税、消费税。60、出口加工区和保税区有什么不同之处？答：（1）出口加工区企业类型单一，只能设立生产加工企业；保税区内企业类型呈多样化，有贸易、仓储、生产加工等多种类型，并可一业为主、多种经营。（2） 出口加工区功能单一、仅限于产品外销的加

33、工贸易；保税区功能多样，加工产品可内销。（3）出口加工区运往国内的货物按制成品征税和进口许可证；保税区销往区外的货物，只要不是全部采用进口料件，可按进口料件或成品征税和进口许可证。（4）出口加工区内企业不得委托区外加工，经批准必须委托区外加工者，需缴纳等值保证金后方可；保税区内企业只要在区内有生产场所，其主要生产工序在区内，可委托区外承接部分工序的加工，不需缴纳保证金。（5）出口加工区加工贸易采用电子帐册管理；保税区现仍采用加工手册，正在申请电子帐册管理。（6） 国内出口到出口加工区的货物即可申办出口退税；国内出口到保税区的货物需待货物实际离境后方可申办退税。61、什么是保税物流中心？有哪些分

34、类？答：保税物流中心是封闭的海关监管区域，具备口岸功能。分A型和B型两种。62、什么是A型保税物流中心？答：A型保税物流中心是指经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。63、什么是B型保税物流中心？答：B型保税物流中心是指经海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。我省已经国家批准设立南昌保税物流中心（B型）。64、保税物流中心有何税收规定？答：物流中心外企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）；物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规

35、定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心内企业出口的货物，不予办理退税。对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。65、什么是保税物流园区？保税物流园区有哪些功能？答：保税物流园区是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流的海关特殊监管区域。保税物流园区主要功能是保税物流，可以开展的保税物流业务包括：（1）存储进出口货物

36、及其他未办结海关手续货物；（2）对所存货物开展流通性简单加工和增值服务；（3）进出口贸易，包括转口贸易；（4）国际采购、分销和配送；（5）国际中转；（6）检测、维修；（7）商品展示；（8）经海关批准的其他国际物流业务。66、保税物流园区有何税收规定？答：保税物流园区享有保税区和出口加工区的叠加政策，较之保税区有了新的突破。（1）具有进出口经营权的区外企业运入物流园区的货物视同“离境”，海关即可签发出口货物报关单(出口退税专用)，区外企业凭出口货物报关单(出口退税专用)和相关退税凭证申请办理出口退(免)税。区外企业销售并报关运入物流园区内的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通

37、发票。（2）物流园区内企业采购国内原材料用于区内建设，比如修建仓库，区外销售企业可以享受出口退(免)税。（3）海关对从境外进入物流园区的货物，除法律法规另有规定外，予以保税；物流园区内简单加工的货物，货物直接出口或销售给园区内的其他企业，免征增值税、消费税；园区内企业出口的货物，税务部门不予办理退税。67、什么是保税港区？保税港区有哪些功能？答：保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。保税港区有五大功能，即国际中转功能、国际配送功能、国际采购功能、国际转口贸易功能和出口加工区功能。68、保税港区有何税收规定？答

38、：保税港区是我国目前经济开放度最高的特殊监管区域，享有“境内关外”的优惠。一是国外货物入港区保税；二是货物出港区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税；三是国内货物入港区视同出口，实行退税；四是港区内企业之间的货物交易免征增值税和消费税。 69、什么是综合保税区？答：综合保税区是指集保税区、出口加工区、保税物流区、港口的功能于一身，可以发展国际中转、配送、采购、转口贸易和出口加工等业务，是目前国内功能最全的海关特殊监管区域。70、综合保税区有何税收规定？答：综合保税区主要税收政策有：国外货物入区保税；货物出区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际

39、状态征税；国内货物入区视同出口，实行退税；区内企业之间的货物交易免征增值税和消费税。71、什么是出口监管仓库？出口监管仓库有哪些种类？答：出口监管仓库是指经海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税物流配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。出口监管仓库分为出口配送型仓库和国内结转型仓库。出口配送型仓库是指存储以实际离境为目的的出口货物的仓库。国内结转型仓库是指存储用于国内结转的出口货物的仓库。72、出口监管仓库有何税收规定？答：对存入出口监管仓库的货物，在货物实际离境出口后，出境地海关方予签发出口退税专用报关单并作出口统计。报关出口但实际不离境，不予办理出口退税，海关不得签发

40、出口退税专用报关单。存入出口监管仓库的货物，如需再销售给内资生产企业及三资企业进行深加工产品复出口的，海关按深加工结转的有关规定办理，不予签发出口退税专用报关单，也不作统计。73、什么是进口保税仓库？进口保税仓库有哪些种类？答：保税仓库是保税制度中应用最广泛的一种形式，是指经海关核准的专门存放保税货物的专用仓库。保税仓库分公用型和自用型两类。公用型保税仓库是根据公众需要设立的，可供任何人存放货物。自用型保税仓库是指只有仓库经营人才能存放货物的保税仓库，但所存放货物并非必须属仓库经营人所有。74、对办理退税的出口企业如何管理？答：出口企业实行分类管理，我省目前按纳税信用等级分为A类、B类、C类和

41、D类。75、什么是重点出口企业？ 答：由江西省进出口工作推进小组审定，生产型出口创汇超过700万美元、外贸型出口创汇超过1200万美元以及有增长潜力的出口企业为重点企业，目前我省有120户。76、对重点出口企业提供哪些退（免）税服务？答：（1）为支持全省重点出口企业做大做强，江西省、市、县三级国税机关建立和实施重点出口企业联系制度，指定专人负责联系与落实出口退（免）税服务工作，帮助出口企业认真分析和解决出口退（免）税工作中碰到的问题，督促提醒出口企业做到七个“及时”，并免费赠送江西省国税系统重点出口企业联络员手册。手册刊登了每一户重点出口企业对应的省、市、县三级国税机关联络员姓名、联系电话等信

42、息。（2）国税机关在全省120家重点出口企业中，筛选出依法经营、诚实守信，没有出现过涉嫌骗取出口退税情况且纳税信用等级A级的生产型出口企业进行电子审核退税试点，即：试点企业货物出口后，可凭当月出口报关单的电子信息优先预申报办理免抵退税，并在申报退税后及时补齐相关单证（经国税机关认真审核，如发现涉嫌骗税问题，即取消企业试点资格）。上述采取电子审核退税试点的出口企业需经设区市国税局研究并上报省局备案同意后确定。77、什么是小型出口企业？小型出口企业退税政策有何规定？答：我省小型出口企业是指上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元（含）人民币以下的出口企业。小型出口企业在12个月内出口的货物，应

43、依照统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。小型出口企业在年度中间发生的应退税额，可在次年一月将上述各月审核无误的应退税额一次性退给企业。78、什么是小规模纳税人？其退（免）税政策有何规定？答：增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人两种。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的标准规定如下：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征

44、增值税销售额在50万元以下;（2）除此以外的纳税人，年应税销售额应在80万元以下。小规模纳税人自营或委托出口的货物不予退税，但可以申报免税。如果是代理出口，可以申报开具代理出口货物证明。79、新发生出口业务的生产企业，“免、抵、退”税的计算有什么规定？答：新发生出口业务的生产企业退税审核期为12个月，在审核期期间出口的货物，应依照统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。80、哪些新发

45、生出口业务的企业可以提前按月计算应退税款？答：（1）注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经社区市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法，提前按月计算办理应退税额。（2）新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法，提前按月计算办理应退税额。81、生产企业出口哪些外购产品可视同自产产品退税

46、？ 答：生产企业出口下列四类外购产品，可视同自产产品给予退税：（1）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品。（2）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品。（3）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品。（4）委托加工收回的产品。82、生产企业出口视同自产产品的退（免）税有何规定？答：生产企业出口视同自产产品须先向设区市局退税机关报批。生产企业向税务机关申报“免、抵、退”税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。设区市级主管退税机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后办理“免、抵、

47、退”税。83、出口货物在什么情况下需视同内销征税？答：出口货物在下列情况下需视同内销征税：（1）国家明确规定不予退（免）税的出口货物。（2）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的出口货物，包括出口企业办理退税认定前出口且未按规定进行退（免）税申报的出口货物。（3）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关申报凭证的出口货物。小规模纳税人未在规定期限内办理免税核销申报或未被批准核销的货物。（4）出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的出口货物。（5）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。（6）出口企业申报出口数量小于海关报关单出口数量的出口货物。（7）出口

48、企业未在规定期限内提供合法、有效备案单证的出口货物。84、出口企业出口的样品、展品是否能办理退税？答：出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用）及其他规定的退税凭证办理退税。 85、运往境外作为国外投资的货物，其退税是如何规定的？答：企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，可于所购货物报关出口后，按规定向当地主管退税机关申请办理退税。86、享受退（免）税政策的中标机电产品范围有哪些？ 答：享受退（免）税政策的中标机电产品是指利用国际金融组织，包括国际货币基金组织、世界银行（包括国

49、际复兴开发银行、国际开发协会）、联合国农业发展基金、亚洲开发银行和外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，国内生产企业、外贸企业或工贸公司中标，在国内生产或委托生产、加工或收购的机电产品。由外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，视同国内企业中标机电产品。87、什么是对外修理修配业务退（免）税？答：对外修理修配业务退（免）税，是指对外承接修理修配的企业，耗用国内生产的零部件、原材料等为外商修理设备等以后，向主管退税的税务机关申请退（免）对外修理修配业务中耗用国内原材料、零部件等在国内已征或应征的增值税、消费税。88、什么是代理出口业务？代理出口业务退（免）税是如何规定的？答：代理出口

50、是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代向国外销售商品并代办出口和结汇手续，收取一定手续费的一种出口业务。代理出口业务退（免）税规定如下：（1）委托代理出口的货物，一律由委托方办理退（免）税。受托方在代理出口货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口货物证明，并及时转给委托出口企业。（2）如果受托方未按照有关规定办理代理出口货物证明，超过期限不提供单证申报退（免）税，将视同内销征税。89、什么是单证备案管理制度？对出口企业单证备案有何要求？答：单证备案管理制度是国家税务总局为加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活

51、动，要求出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物退（免）税的购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据等有关单证存放在企业财务部门或其他单证管理部门，以备税务机关核查而实行的一种备案管理制度。出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写出口货物备案单证目录，以备税务机关在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时调取进行检查。90、什么是出口退税预警？答：出口退税预警是指各级税务机关利用出口货物退（免）税数据、综合征管数据等涉税数据，通过设置和分析有关指标，及时发现本地区出口货物的异常情况并采取处理措施，从而有针

52、对性地防范和打击出口退税违法行为。91、什么是出口退税评估？答：出口货物退税评估是税务机关依据国家有关法律和政策法规规定，根据有关资料及电子信息对纳税人一定时期内的货物出口及退（免）税申报情况的真实性和准确性，进行系统的分析、评价，并据此作出定性、定量判断和采取进一步加强管理措施的行为。92、什么是出口货物退（免）税函调？什么情况下必须对出口货物退（免）税进行函调？答：出口货物退（免）税函调是指退税机关根据国家税务总局的有关规定，对出口企业申报退（免）税的出口货物货源真实性及纳税情况，以固定格式向货源地征税机关发函调查。其主要目的是加强出口货物税收管理，明确征退税双方责任，密切征退税工作衔接，

53、防范和打击出口骗税的违法行为，保障国家财产安全。主管出口退税的税务机关在办理出口货物退（免）税过程中发现有下列情况之一的，应按照要求向出口货物供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，并依据回函情况进行处理。未收到回函前，对于尚未办理的退（免）税款，暂不办理。（1）出口退税审核、审批工作发现出口货物货源存在疑点的；（2）经退税评估分析发现存在异常情况的；（3）对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的；（4）退税机关认为需要调查的其他情况。93、什么是征退税衔接？征退税衔接包括哪些内容？答：征退税衔接是指通过征退税信息共享、日常管理的结合、纳税评估和退税评估的结合实现征税管理和出口退税管理的联动和衔

54、接，堵塞因征退分离存在的管理漏洞，进一步提高整个税收管理的质量和效率。实行征退税衔接，有利于夯实管理基础，堵塞漏洞，避免税收风险。征退税衔接的内容非常丰富。一是出口企业基本信息要共享。主要包括出口企业的基本情况及变化信息共享、税务登记及退（免）税认定信息共享、增值税一般纳税人资格认定及变更的信息共享等。二是日常管理要衔接。主要包括出口企业出口享受增值税优惠政策货物的调查、非正常户企业的调查等管理内容的衔接。三是出口企业的纳税、退税信息要共享，管理要联动。主要包括出口企业纳税申报信息共享等内容。四是纳税和退（免）税评估工作要联动。主要包括纳税和退（免）税评估工作的联动等。94、什么是“四自三不见”？答：从事“四自三不见”业务是不法分子骗取出口退税采取的一种作案方式。“四自三不见”是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。95、对从事“四自三不见”买单业务的出口企业如何处罚?答：根据规定，对从事“四自三不见”买单业务的出口企业，一经发现，无论退税额大小或是否申报退税，一律停止其半