第18章 进出口合同的履行 蔡贸森版《国际贸易理论与实务》

第18章进出口合同的履行一笔进出口合同的履行可能涉及到的当事人出口商进口商船公司海关货运代理人生产厂家商检保险公司外汇管理局银行付款银行海关船公司货运代理人直接用户商检保险公司外汇管理局国际货物买卖合同交货第一节出口合同的履行第一节出口合同的履行一、备货二、信用证的落实三、出口装运的要求与控制四、出口制单结汇五、出口收汇核销六、出口退税一、备货在不同贸易背景的出口业务中，若采用CIF贸易术语，并采用信用证付款方式（我国实践中采用“T/T”也较多），则出口商履行这类合同时会经历许多环节，其中以货（备货、报验）、证（催证、审证和改证）、运（租船订舱、办理货运手续）和款（制单结汇）四个环节的工作最为重要。安排生产或采购催交货物1出口备货流程货物验收质量、数量和包装整理、加工和包装货物商检法定和委托检验、其他检验（一）出口备货（1）切实保证货物的品质、规格与合同规定一致；（2）应保证货物的数量满足合同和信用证的要求；（3）货物包装必须符合合同规定和运输要求；（4）运输标志应按合同规定式样刷制，并注意运输标志的图形、字迹清楚，位置醒目，大小适当；（5）备货时间应根据合同和信用证规定的装船期进行安排，保证按时装运；（6）货物的交付，必须是第三方不能根据工业产权或其他知识产权主张任何权利或要求的货物。2出口货物的备货要求商品数量约定影响到合同履行和法律责任某些国家法律规定，数量是交接的依据，如数量不符，买方有权提出索赔，甚至拒收货物公约规定，按约定的数量交付货物是卖方的一项基本义务U交货数量约定数量，买方可以拒收多交的部分，也可以收取多交部分中的一部分或全部，但应按合同价格付款U交货数量约定数量，卖方应在规定的交货期届满前补交，但不得使买方遭受不合理的不便或承担不合理的开支，即使如此，买方也有保留要求损害赔偿的权利（三）合同中未明确规定数量机动幅度1、当采用非信用证结算方式时，则需要完全一致2、当采用信用证结算方式时，UCP600第39条B款规定除非信用证规定货物的指定数量不得有增减外，在所支付款项不超过信用证金额的条件下，货物数量准许有5的增减幅度，但以包装单位或个数记数时不适用。（二）出口报检报检接受报检现场检验签发证书报检的注意事项（1）凡属于法定检验出口的商品，应填写“出口报检申请单”，还应附上合同和信用证副本等供检验时参考。（2）报检后，如发现“申请单”填写有误或客户修改信用证使货物数量、规格有变动，应提出更改申请，并更改“申请单”，说明更改事项和更改原因。（3）货物检验合格，即由商品检验检疫局发给检验检疫证书，检验检疫证书的名称应与信用证、发票上的名称一致。（4）进出口公司应在检验检疫证书规定的有效期内将货物运出。如超过有效期装运出口应向检验检疫局申请展期，并由检验检疫局复验合格后才能出口。（一）催证（二）审证（三）改证二、信用证的落实（一）催证一般有以下四种催证情况（1）装运期限较长（催证），买方未及时开立信用证。（2）在合同规定期限内未开证者（买方应开而未开），或催促开证并可向买方要求损害赔偿或同时宣告无效。（3）可提前装运时请买方提前开证。（4）发现对方资信不好或市场有变时催促对方开证。（二）审证审核的审核的依据依据是是合同、合同、“UCP600”和业务实际和业务实际或商业习惯或商业习惯。审证的基本原则就是要求信用证。审证的基本原则就是要求信用证条款与合同的规定相一致，除非事先征得我方条款与合同的规定相一致，除非事先征得我方出口企业的同意，在信用证中不得增减或改变出口企业的同意，在信用证中不得增减或改变合同条款的内容。合同条款的内容。审证工作由我国审证工作由我国银行和进出口公司共同承银行和进出口公司共同承担担。银行审核开证行的政治背景、资信情况、。银行审核开证行的政治背景、资信情况、付款责任和索汇路线，以及鉴定信用证真伪付款责任和索汇路线，以及鉴定信用证真伪等。进出口公司则着重审核信用证内容与合同等。进出口公司则着重审核信用证内容与合同条款是否一致。条款是否一致。2出口方审核信用证的主要内容1）信用证本身的审核（1）信用证的性质是否可撤销，是否保兑（2）适用惯例UCP600（3）信用证的有效性是否有保留条款（4）信用证的当事人（5）信用证到期日是否装运后合理的期限内到期（6）到期地点2）信用证专项审核（1）信用证是合同是否一致商品描述、转运条款、支付条款等（2）议付单据要求提交的单据种类、要求3信用证审证中可能发现的问题1）信用证性质来证中不得表明“可撤销”。2）信用证有效期避免出现“双到期日”，银行将不接受迟于装运日后21天提交的单据3）信用证当事人不能出现任何疏漏和错误4）信用证金额货币不能超支使用5）汇票付款人是否合理，付款期限与合同是否一致6）分批和转运是否能在转运期内一次出运7）货物货物描述必须与合同一致8）单据如发现不正常规定，应考虑可否接受三、改证（一）改证的步骤受益人提出申请人同意开证行修改通知通知行通知受益人（二）改证应注意的问题（1）所有当事人同意后修改才生效。（2）已经修改的内容开证行不得撤销。（3）原证的条款在受益人向通知该修改的银行发出接受修改之前，仍对受益人有效。（4）不允许对同一修改通知书中的修改内容部分接受。（5）出口企业审核后发现问题时通常应区别问题的性质进行处理U不符合我国外贸政策的，必须修改；U可改可不改的，应灵活掌握。（6）在收到通知行转来的修改通知书后，应及时并认真地进行审核，以便确定予以接受还是拒绝。受益人接受或拒绝修改的通知可延至向指定银行或开证行交单时做出。（7）一份L/C中有多处条款需修改时，应做到一次向开证人提出。为防止作伪，L/C的修改通知书应通过原证的通知行传递通知。（8）对于可接受或已表示接受的L/C修改书，应立即将其与原证附在一起并注明修改次数。（9）对于修改方能使用的L/C，原则上应在收到修改通知书并认可后才可发货。三、出口装运的要求与控制（一）租船订舱（二）出口货物投保（三）出口货物报关（四）货物装运（五）发送已装船通知1租船订舱流程托运人船公司1订舱托运单B/N、商业发票、装箱单等2接受订舱装货单S/O、配舱回单等海关3报关报关单、S/O、装箱单、商业发票等4放行S/O盖章5装货S/O（装货单）6签发收货单M/R7M/R8签发B/L（一）租船订舱SHIPPINGORDER，装货单BOOKINGNOTE，托运单MATESRECEIPT，大副收据BILLOFLADING，海运提单2租船订舱时涉及的单据1海运出口托运单2装货单通知托运人货物已配妥船、航次、装货日期，让其准备装船；托运人凭以向海关办理出口申报手续；作为命令船长接受这批货物装船的通知。3出口货物报关单4大副收据5海运提单6发已装船通知7船期表如果交易按CIF贸易术语成交，卖方一般要在装运前作为投保人向保险公司投保货物运输险，并从保险公司处取得以其自身为被保险人（即保险受益人）的保险单据。在向进口商交单时（或通过银行交单时），出口商要在保险单的背面作必要的背书，以便将保险单项下的保险利益，即在货物发生了承保风险造成的损失时获取保险公司赔偿的权利，转让给进口商。作为保险凭证的保险单据的出单日期也应不迟于装运的日期（一般为提单日期），一般银行不接受出单日期迟于装船或发运或接受监管日期的保险单据。（二）出口货物投保以CFR和FOB价格条件成交的合同投保是买方的责任，因此卖方应及时向买放发出装船通知以便买方及时办理保险手续。如出口商未及时通知对方，对方未能按时办理投保手续，使货物遭受风险，出口商应承担责任。我国海关法规定只有在海关办理登记注册手续的有关企业才能报关。并且，负责报关的人员须经海关培训并经海关考核合格，发给报关员证件后，才能负责办理有关报关事宜。（三）出口货物报关网上预录入报送单证陪同查验缴纳税费结关放行出口报关流程出口货物经海关查验放行后，出口商持海关签章放行的装货单、收货单（大副收据）办理货物的装船作业。（四）货物装运（五）发送已装船通知在货物装船后，应在信用证规定的时间内，一般用电报按信用证规定的内容向买方发出装船通知（一）制单结汇的基本原则正确完整及时简明整洁四、出口制单结汇自制单据汇票、发票等需要出口商自己出具的单据官方单据商检证书等由官方机构签发的单据协作单据保险单、提单等由保险公司和船公司等出具（二）结汇单据的分类（三）结汇单据的签发时间发票日期在各单据之前装箱单、保险单据、一般原产地证明、商检证书、出口许可证、运费收据不晚于提单签发日受益人申明不早于提单签发日提单不早于L/C最早装运期，不晚于最迟装运期汇票晚于提单，发票，但不得晚于L/C有效期结汇单据包装单据保险单据检验证书产地证明书/普惠制单据运输单据汇票发票其他单证（四）缮制结汇单据的基本方法信用证下交单结汇的三种做法（五）交单结汇收妥结汇收妥结汇出口地银行收妥货款出口地银行收妥货款定期定期结汇结汇出口地银行自交单日起规定期限内付款出口地银行自交单日起规定期限内付款买单结汇，又称出口押汇或议付买单结汇，又称出口押汇或议付议付行对信用证受益人提供的资金融通议付行对信用证受益人提供的资金融通1收妥结汇收妥结汇又称“先收后结”，是指议付银行收到受益人提交的单据，经审核确定与信用证条款的规定相符后，将单据寄给国外付款行索汇，待付款行将外汇划给议付行后，议付行再按当日外汇牌价结算成人民币交付给受益人。2定期结汇定期结汇是指我国银行根据向国外银行索偿所需时间，预先确定一个固定的结汇期限，到期不管是否收妥票款，主动将应收入款项结算成人民币，记入受益人账户。3出口押汇出口押汇，又称买单结汇、议付，是指议付行审核单据后确认受益人所交单据符合信用证条款规定期限的情况下，按信用证的条款买入受益人的汇票，按照票面金额扣除从议付日到估计收到票款之日的利息，将净数按议付日人民币市场汇价折算成人民币付给信用证受益人，议付银行即可凭汇票向信用证的付款行索取票款。仅审核单据而未付出对价并不构成议付。押汇或者说议付是议付行向信用证受益人的资金通融，可加速出口商资金周转，有利于扩大出口业务。目的防止出口商直接将商业单据寄国外商人，把外汇截留境外，通过海关对出口货物的监管，对出口单位的收汇是否结给国家进行监管原则属地原则出口单位向所在地外汇管理部门办理注册备案、申领核销单专单专用核销单专领专用，不得借用领用衔接多用多发、不用不发单单相应核销单和报关单、发票内容一致使用报关时须向海关出示核销单，凭有核销单编号的报关单办报关手续，海关审核无误后，在两单上加盖验讫章、日期五、出口收汇核销出口收汇核销程序1开户出口单位初次申领出口收汇核销单前，应当凭相关材料到外汇局办理登记；2领单在开展具体出口业务前，凭单位介绍信、出口开户单位印鉴卡领取核销单。自领单之日起两个月以内报关有效，填写内容应与出口货物报关单上记载的有关内容一致。出口单位应当在失效之日起一个月内将未用的核销单退回外汇局注销。3报关出口单位持在有效期内、加盖出口单位公章的核销单和相关单据办理报关手续。4送交存根自报关之日起60天内，凭核销单及海关出具的贴有防伪标签、加盖海关“验讫章”的出口报关单、外贸发票到外汇局办理送交存根手续。5核销在收到外汇之日起30天内凭核销单和“两票两单”到外汇局办理出口收汇核销。6退赔若出口项下发生退赔，出口单位应向外汇局提供有关凭证，外汇局审核退赔外汇的真实性，审核无误后，出具“已冲减出口收汇核销证明”。银行凭此证明为出口单位办理退赔外汇的售付。银行出具的“出口收汇核销专用联”（水单）、报关单、商业发票和汇票副本六、出口退税出口退税是指符合国家规定范围的出口货物在报关离境后，由出口经营的主体企业凭有关单证向主管退税业务的税务机关办理出口货物在生产、加工、出口销货等环节上的增值税、消费税免征或退还的税收政策。出口退税使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免了对跨国流通的货物重复征收间接税，是集中反映重点地（消费地）管辖权原则、税收国民待遇原则和国际惯例的一项税收政策，被许多国家在实践中广为应用。目前，我国出口企业可以通过“中国电子口岸”的“出口退税系统”办理出口退税业务。（一）出口退税流程退税登记领单网上交单退税审核退税U报关单黄色出口退税专用联，海关验讫章U结汇水单或银行收账通知单U出口收汇核销单出口退税专用联U商业发票出口结算用发票副本U购进货物“增值税专用发票”税额抵扣联U专用缴款书（二）出口退税所需单证“三单两票一书”第二节进口合同的履行第二节进口合同的履行一、申领进口许可证二、申请开立信用证三、租船与投保四、审单付款五、报关、验收与拨交货物六、索赔根据公约规定，买方的义务是，必须按照合同和本公约规定支付货物价款和收取货物。在我国的进口业务中，一般FOB价格条件成交的情况较多，如果是采用即期信用证支付方式成交，履行这类进口合同一般经历以下环节申领进口许可证开立信用证租船接货与投保审单和付汇进口报关和纳税验收和提交货物进口索赔一、申领进口许可证某些商品，没有进口许可证，一律不得同外商订立合同，海关凭进口许可证验放货物进口，未经审批和领证儿擅自成交、无证进口，要按走私论处。（一）自动进口许可证办理进口属于自动进口许可管理的货物，收货人在办理海关报关手续前，应向所在地或相应发证机构提交自动进口许可证申请，并取得许可证，海关凭加盖自动许可证专用章的自动进口许可证办理验放手续，银行凭此办理收汇和付汇手续1自动进口许可证办理程序1）查询自动进口许可证管理的货物范围2）申请办理自动进口许可证（1）书面申请（2）网上申请3）签发自动进口许可证2申请自动进口许可提交的材料（1）收货人从事货物进出口的资格证书、备案登记文件或者外商投资企业批准证书（2）自动进口许可证登记表（3）货物进口合同（4）属于委托代理进口的，应当提交委托代理协议（正本）（5）对进口货物用途或者最终用浆糊法律法规有特定规定的，应当提交进口货物用途或最终符合国家规定的证明材料（6）针对不同商品在自动进口许可管理货物目录中列明应当提交的材料（7）商务部规定的其他应提交的材料（二）进口许可证的办理属于进口许可管理的货物，除国家另有规定，收货人在进口前按规定向指定的发证机构申请进口许可证，海关凭进口许可证接受申报和验放。1进口许可证办理程序1）查询进口许可证管理的货物范围2）申请办理进口许可证3）签发进口许可证2申请进口许可提交的材料1）基本资料企业法人登记营业执照对外贸易经营者备案登记表或进出口企业资格证书外商还需外商投资企业批准证书2）特殊资料U监控化学品U易致毒化学品U消耗臭氧层物质U其他（三）进口许可证的修改、延期与补发1申请修改有效期内重新换发2申请延期（1）注销原证，重新签发，并备注（2）注销原则，扣除已使用的数量，重新签发，备注（3）进口许可证只能延期一次，最长不超过三个月3申请补发“遗失申明”，核实该证确实未通关，注销，核发新证二、申请开立信用证（一）开证申请人与开证行的义务和责任1开证申请人义务（1）偿付开证行为取得单据向受益人支付的货款（2）开证申请人拒绝“赎单”，作为担保的存款等归银行所有2开证行的责任（1）收到开证指示，尽快开证（2）一旦接受开证申请，就必须严格按照申请人的指示行事（二）进口商申请开立信用证的程序1递交申请资料2填写信用证开证申请书3缴纳押金和开证手续费4银行开立信用证开立信用证应注意的事项P开立时间严格按合同规定办理P及时向开证行办理信用证修改手续P内容必须与合同、进口许可证保持一致P文字表述要确定，数据要准确三、租船与投保（一）租船在接到卖方备妥货物通知后，委托外运公司派船接货，并及时通知卖方船名、船期。注意事项及时掌握卖方备货和准备装货情况，催促对方按时装货，做到船货衔接我国办理保险一般分为预约保险和逐笔保险两种。（1）预约保险买方在收到国外装船通知后，将船名、提单号、开船日期、商品名称、数量、装运港、目的港等内容通知保险公司，即已办妥保险手续，保险公司则对该批货物负自动承保责任。（2）逐笔保险买方在收到对方发货通知后，应立即填写投保单并交至保险公司，此投保单经保险公司盖章后即完成投保手续。（二）投保四、审单付款（一）审单的程序1开证行审单（1）票据的种类、分数与信用证要求的是否相符（2）汇票、发票金额是否一致（3）单据中对货名、规格、数量、包装等条款是否一致（4）货运单据是否与信用证相符（5）单据的背书是否有效2进口商审单单证描述的有关货物内容是否与合同一致汇票、提单、商业发票、保险单、产地证、检验证书（1）信用证的装运日期晚于合同或信用证规定的装运期（2）受益人交单时间超出信用证规定的装运期（3）运输单据不符合信用证和合同的规定（4）汇票的出票日期不明，票面金额不正确，付款日期不正确（5）货物溢短装（6）发票上面的货物描述与信用证和合同上不符，抬头人名称和地址不符（7）单据上要求的特殊批注缺少或没有必要签字和有效印章（8）单据的份数与信用证不一致（9）各种单据上面的唛头不一致（10）各种单据上面的货物的数量和重量不一致（二）信用证常见不符点（三）不符点的处理（1）开证行可以与进口企业（开证申请人）联系，使开证申请人对不符点予以接受，指示开证行对外付款；（2）开证行通过寄单行与卖方联系，允许受益人在有效期内更改单据；（3）凭国外议付行书面担保后付款，保留追索权；（4）改为货到后经检验再付款；（5）卖方同意降价后，接受单据并支付货款。（四）付款赎单与拒付银行收到寄来的汇票及单据后，对照信用证的规定，核对单据份数和内容。如内容无误，即由银行对国外付款。同时进出口公司凭银行出具的“付款通知书”向用货部门进行结算。如发现单证不符，应作适当处理。当银行拒付时，开证行必须在收到单据次日起第5个银行工作日以内，以电信方式或