港口跟踪审计实施方案

跟踪审计实施方案一、项目的基本情况1工程项目概况1）标段序号SG1标段2）工程名称盐城港射阳港区进港航道整治工程（一期）3）工程概况本工程项目为万吨级航道，建设航道南北导堤以及纳泥用成陆区，分为水工建筑物和航道工程两部分。水工建筑物包括南导堤5725米，北导堤63256米，东、北围堤44507米；航道工程总疏浚工程量62877万立方米。4）建设地点盐城市射阳港区射阳河入海处5）设计规模万吨级航道6）计划工期计划开工日期2011年2月20日，计划工期12个月7）建设性质（新建、扩建、改建）8）资金来源9）合同价款伍亿零柒佰壹拾陆万玖仟伍佰肆拾叁元（507169543元）10）建设单位射阳县港口管理局11）施工单位中交广州航道局有限公司12）监理单位天津中北港湾工程建设监理有限公司2跟踪审计项目基本情况工程项目的前期准备阶段已经结束，招投标工作已经完成，施工合同已经签订。本次跟踪审计是对工程建设实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的审计监督。本次跟踪审计项目由射阳县审计局工程项目竞争领导小组组织投标工作，根据射阳县审计局工程跟踪审计项目竞标（暂行）办法，以竞标方式确定中介机构审计组。二、审计目标总体目标为加强对政府投资项目的审计监督，规范政府投资项目建设行为，提高政府投资效益。审计实施将以资金流程为主线，以工程造价控制审核为关键，以项目审批、合同签订、征地拆迁补偿、设备（材料）采购、隐蔽工程、设计变更、现场签证、工程索赔、资金使用管理、工程结（决）算等关键环节、重要活动事项为重点，着重关注建设资金使用的真实性和合法性，努力提高政府投资效益。我们要在本次跟踪审计过程中，在射阳县审计局及其派出的审计组长的指导监督下，圆满完成跟踪审计的所有程序，全面达到委托方的预期目的。三、审计范围及内容对政府投资项目进行跟踪审计时，建设单位为被审计单位；对勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、咨询服务等相关单位与政府投资项目相关的财务收支及经济活动进行跟踪审计或审计调查时，该相关单位为被审计单位。1概算编制及基本建设程序执行情况的跟踪审计。其主要内容包括1）建设项目立项决策程序是否到位，建设规模、内容和标准是否与经批准的项目计划相符，项目概算编制依据是否充分、内容是否真实、是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准等问题；2）建设项目是否按法定程序进行，项目审批文件（包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图审查、环境影响评价报告、土地征用、施工许可等）是否齐全；3）建设项目征地拆迁是否存在违法用地、超范围征地拆迁、擅自改变补偿标准及截留、侵占、挪用征地拆迁资金等问题；4）建设项目勘察、设计、拆迁、施工、监理、代建、采购、咨询服务等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理工作是否规范。采用工程最高限价招标模式的建设项目，其最高限价公示前是否经市财政部门或市审计机关审核；5）项目建设相关单位的资质、项目技术负责人的资格是否符合要求；6）建设单位是否按照国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关内控制度，责任是否明确，是否有效执行。2资金来源及使用情况的跟踪审计。其主要内容包括1）建设资金（含项目资本金）是否落实，是否按投资计划及时到位，能否满足项目建设进度需要，建设资金使用是否合法、合规，有无滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题，建设资金是否与经营性资金严格区别核算；2）项目会计核算是否按规定配备会计人员，职责分工是否明确，是否按照概算口径及有关制度规定对相关会计事项办理会计手续，会计核算所需财务报表是否真实、合法、完整；3）建设单位管理费用的计取范围和标准是否符合有关规定和核定的比例，是否超出概算控制金额。3建设实施情况的跟踪审计，主要包括以下内容1）建设项目相关经济合同是否符合国家法律、法规规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致，合同文件内容是否准确完整，是否列明工程结（决）算以审计机关审计结论为准，是否订立控制高估冒算相关条款，签订程序是否合法；2）有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患等问题；3）各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题；4）建设项目设计变更、隐蔽工程签证和施工现场签证手续是否完备，设计变更、签证的工程内容和工程量是否符合设计文件、是否真实合法、程序是否规范，价款是否符合招投标文件、合同规定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题，工程质量索赔、材料价差核定等是否符合有关规定；5）环境治理项目是否与主体项目同时设计、同时施工、同时投产，项目节能减排或降耗措施是否到位，项目是否存在重大资源、生态破坏或毁损等问题；6）建设项目进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确；7）单项（位）工程结算资料是否按规定及时报送相关部门。4设备、材料和其他物资采购情况的跟踪审计，主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为，采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。5竣工交付情况的跟踪审计，主要包括以下内容1）建设项目竣工验收程序是否规范，竣工验收资料是否完整，设计文件是否完成，竣工图纸、工程技术资料与实际是否一致，竣工决算编制是否符合国家有关规定；2）建设项目相关税费是否按规定计提，税费是否及时、准确交纳，减、免、缓缴手续是否完善、是否符合有关规定等；3）建设项目的往来账款是否及时清理，债权、债务是否真实、合法，项目建设期间基建收入形成和工程投资节余资金分配是否真实、合法；4）单位工程的人工、材料、机械消耗量和材料价格计取是否准确，工程奖罚是否符合合同规定，决算资料是否真实、合法；5）依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程实际情况，评价项目效益情况，评价建设资金使用效果和合理利用程度，内控制度是否达到预期效果等四、审计方式方法1根据本工程项目投资额较大、工期短的特点，本次跟踪审计可采用驻场审计的方式，审计组进驻项目建设现场对项目实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的跟踪审计。2审计组将项目建设程序、合同签订、征地拆迁、安置补偿、材料采购、隐蔽工程、设计变更、工程结算和决算、资金支出等环节作为基础和重点，按照下列方法进行跟踪审计1）对建设项目审批程序环节，运用审阅、对比等审计方法对建设单位提供的各审批阶段资料、文件的真实性、完整性、合法性进行详细审核；2）征地、拆迁补偿安置环节，通过对征地拆迁补偿安置对象的走访、调查，核实相关单位是否按签订的合同、协议进行补偿安置，并通过审核相关单位的财务会计资料，检查征地、拆迁补偿安置资金是否及时到位，管理使用是否合法、合理，有无挤占、挪用等问题；3）工程招投标环节，审计人员通过检查相关招标、开标、评标资料，对施工、设计、监理、供货单位招投标程序的合法性进行审核；4）合同签订环节，复审合同相关条款的合法性、合理性和有效性；5）主要设备、材料和其他物资采购环节，采用比价、询价、核对等方法，审核采购的方式是否合法、合理，采购价格是否符合市场情况，材料、设备采购的规格、型号、数量是否与合同要求相符，入库、发出、使用是否符合规定，库存是否账账相符、账实相符；6）隐蔽工程环节，对设计变更中的隐蔽工程及其他重大隐蔽工程的真实性进行现场审核；7）设计变更环节，运用现场调查、统计、咨询等方法，审核设计变更的必要性、真实性和可行性；8）工程结算环节，运用计算、查询、调查、测量、观察、分析等方法，审核被审计单位提供的相关合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程施工图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单、工程结算单等资料的合法性和真实性，并据此审定工程的实际造价；9）财务收支环节，采取审核、分析、计算等方法，对建设项目财务收支账册、凭证、报表、交付使用财产清单、项目节余物资清单、竣工决算报表和建设资金来源、使用、管理情况以及会计科目设置、财务核算、内控制度、投资效益进行综合审计。3审计组在建设项目现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通机制，参加项目实施例会，收集、掌握建设项目的进展等相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议。4审计组及其审计人员按照“跟踪审计、分期报告、及时反馈、督察纠正”的原则，对审计中发现的问题提出明确具体的整改意见和建议，并填制政府投资项目跟踪审计意见单；政府投资项目跟踪审计意见单由审计组填制，经射阳县审计局审核后发给被审计单位。5审计组建立跟踪审计项目台账，及时登记审计时间、审计事实、发现的问题、审计意见和建议以及被审计单位的整改情况，并汇总审计成果。6全面使用AO、OA系统，并严格执行射阳县审计局OA和AO信息交互管理暂行办法和射阳县审计局关于2009年计算机审计及信息化建设工作意见的相关规定，将跟踪审计业务文件进入AO系统操作，通过OA平台流转。7跟踪审计结束后，审计组依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况，对该建设项目的经济效益、社会效益和环境效益作出综合性的基本评价。五、审计工作安排1配备专业齐全的审计小组成员，任命项目负责人；审计小组组长由射阳县审计局派人担当，负责协调各方面工作。审计小组明确各专业人员的岗位职责，在建设单位内设置固定办公地点，实施驻场跟踪审计。项目负责人和审计组其他成员在射阳县审计局和审计组长的指导监督下开展工作。2审计组和审计人员在跟踪审计过程中，应当遵守下列规定1）审计法律、法规、规章规定和射阳县审计局有关审计纪律、廉政纪律等规章制度；2）做好审前调查工作，编制跟踪审计实施方案，按期完成审计任务，保证跟踪审计质量和效率；3）按规定及时编写审计证据、审计日记、审计工作底稿和跟踪审计台账；4）对合同、最高限价、设计变更、现场签证、隐蔽工程的审计，审计组应及时完成并出具政府投资项目跟踪审计征求意见单；5）根据被审计单位对政府投资项目跟踪审计征求意见单的反馈意见及审计复核情况，审计组提请审计机关及时出具政府投资项目跟踪审计意见单，并对意见和建议落实情况进行督查；6）审计组应及时审查被审计单位报送的单项（位）工程结算资料，出具工程造价审计征求意见单；7）根据被审计单位对工程造价审计征求意见单的反馈意见及审计复核情况，审计组提请审计机关及时出具工程造价审计意见单，作为单项（位）工程竣工决算依据；8）对单项（位）工程竣工决算审计完成后应填制工程造价审计意见单汇总表，送达被审计单位，同时抄送建设项目行政主管部门和其他相关部门；9）审计组应根据建设项目实施进展情况，分阶段向审计机关提交审计报告；10）审计组应依法对被审计单位采纳、整改、落实跟踪审计意见单、审计报告和审计决定情况进行监督检查；11）审计组应及时向审计机关报告跟踪审计过程中发现的重大违法违规行为。3审计组要求被审计单位在接受跟踪审计过程中，应遵守以下规定1）积极配合审计机关及其派出的审计组和审计人员依法履行审计职责；2）及时、准确提供与审计事项有关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责；3）对隐蔽工程签证、重大设计变更等严重影响工程造价的事项，应事先通知审计组派员参与；4）签订建设项目相关合同时，应在合同尚未签字生效前送审计组审查；5）建设项目的设计变更、现场签证事项应坚持“先备案，后实施”制度。凡涉及造价超过原合同金额或超过万元（含万元）分项工程的设计变更、现场签证，建设单位应当在设计变更或签证工程验收前通知审计组派员参与或见证，填写项目设计变更、现场签证备案单，及时报审计组备案。对涉及造价小于万元或未超过原合同金额的设计变更、现场签证，在同一单项（位）工程累计超过万元或原合同金额后，建设单位应及时将其提交审计组备案；6）对审计组出具的政府投资项目跟踪审计征求意见单如有不同意见，应在接到征求意见单之日起个工作日内向审计组回复书面意见；7）对审计机关出具的政府投资项目跟踪审计意见单中的意见和建议，应及时进行整改；8）接到审计组出具的工程造价审计征求意见单后，应在个工作日内向审计组回复书面意见；9）认真落实审计建议、审计结论性意见，以及与审计有关的其他规定。4审计工作顺序安排1）本实施方案中标后，我们即将审计组成员名单报至射阳县审计局固定资产投资科；2）审计组在组长带领下，进驻工作现场；3）按照政府投资项目跟踪审计的要求，对工程项目实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的跟踪审计。具体内容如下熟悉施工图纸，掌握设计深度和广度情况，准备有关标准和通用图集；熟悉招投标文件，掌握中标价格计算依据等计价规范和标准；熟悉施工合同，掌握主要合同条款，特别是有关工程质量、工程价款和工期等重要条款；前述政府项目跟踪审计的主要内容。盐城港射阳港区进港航道整治工程（一期）跟踪审计项目组编制日期2011年3月28日照明设施养护、维修工程要进入市场化，实现管养分离，进展相当缓慢，其主要问题照明设施养护、维修工程具有它的特殊性和复杂性。1、工程范围面广、点多而线长分布在所管辖范围内的所有城市道路、广场等路灯、夜景照明设施养护、维修。2、工程维护实施具长期性、连续性且又要及时性。照明设施养护、维修属日常工作，天天昼夜上路巡查，发现灭灯或设施损坏，必须及时修复。3、养护、维修工程量及单价因器材使用寿命影响，难以确定。4、受其它因素影响，如台风、暴雨等自然灾害、设施被盗、人为破坏等，造成维护、维修成本增加，难以预测。5、管养分离，带来人员和机械设备多余。最近几年，漳州市已将路灯照明设施养护、维修工程市场化运作，路灯照明设施养护、维修工程，按公开招投标程序，选择施工承包企业，市政工程管理处只充当管理角色，管养真正分离。通过几年来，不断探索，积累了一定经验，但还存在一些问题，还需不断探讨。总而言之，城市照明养护、维修工程市场化改革不能单纯考虑降低成本，而更重要考虑其社会效益。改革成败直接涉及到社会安全、稳定，政府必须谨慎。如何推进城市照明工程养护、维修市场化正常运作，根据目前现有管理单位体制，进行全面分析，提出如下改革思路一、大力推进市政事业单位改革，逐步从管养并存向管养分离过渡各市城市照明管理单位，大部分属于事业单位，在改革之前，承担着照明工程管理和养护，维修，管养同一家，管理单位已配备固定施工队伍和机械设备。管养一旦分离，管理单位只承担工程管理职责，各市管理单位，尤其是大城市的管理单位就面临着出现人员富余和机械闲置的问题。因此，改革必须采取因地制宜，分类指导，根据不同类型，实行不同的改革方法，力争35年或较长时间逐步从管养并存向管养分离平稳过渡，顺利展开市政养护和维修市场化。（一）管理单位内部试运行照明设施养护、维修工程市场化运作按照漳州市市政工程管理处运行模式在2003年，先取胜利路等几条条件具备道路的路灯养护、维修项目，由内部路灯所在职职工内部招标。其做法，管理处给予优惠条件，如职工在承包期间，提供路灯工程作业车供用等。路灯所在职职工优化组合，组建承包班组，参与内部投标，期限一年，管理处按养护、维修质量标准进行考核。其主要目的是培养内部职工参与照明设施养护、维修市场化竞争意识。锻炼内部职工承包照明设施养护、维修业务能力；管理处也可以逐步探索市政养护、维修工程费用定额和质量标准制定依据，为市政事业单位管养分离机制养护工程招投标奠定良好基础。（二）培养和造就事业单位职工参与市照明设施养护、维修工程市场化竞争行列管理单位内部施工班组，他们具备掌握照明设施养护、维修专业技术和丰富施工经验，对照明设施情况较熟悉等优势。在管养分离的过渡期限内，建议政府部门给予必要的政策倾斜，对内部施工班组成员给予鼓励、培养和引导，让那些有专业技术和经营管理能力的职工优化组合，协助他们创建养护、维修施工企业公司；管理单位将现有闲置的机械设备采用租用或借用形式提供给施工养护公司使用。这些公司既可对内参与投标，也可走向市场参与养护、维修或建设、改造照明工程项目投标。在管养分离的过渡期限内，相关部门对分离职工的工资、福利等待遇给予适当照顾，使他们没有后顾之忧，参与照明工程养护、维修市场化竞争行列，让事业单位管养分离平稳过渡。（三）妥当处理事业单位内部养护职工去向问题照明设施养护和维修工程进入市场化，施工队伍由社会化公开招投标进行选择。管理和养护分离后，管理单位只是承担管理职责，原有配备照明设施养护的在职人员产生富余。然而，管养分离的改革的前提，必须要保证职工的合法权益不受侵犯，或者说是保障职工的合法利益，只要把职工的合法权益处理好了，改革就会稳定。如何妥当处理事业单位内部养护在职人员分流去向问题，解决思路1、具有专业技术素质好，责任心强，有一定的管理能力的在职职工留在路灯管理所，充当管理人员；2、鼓励具有一定组织能力、管理经验和有经济实力的在职职工，引导扶植他们组建施工队伍，参与市照明设施养护、维修市场化竞争行列，力争35年或更长时间与单位脱钩；3、具有一定文化素质，有上进心的较年轻的在职职工引导他们认真学习专业技术知识，争取短期转轨改行或充实管理行列；4、由于历史原因造成现有在职职工文化程度低，年龄偏大，政府给予优惠政策，采取鼓励他们提前退休的办法。总而言之，事业单位管养分离的改革，是减员增效，消肿减编的改革，要充分考虑职工的切身利益，要深化人事用工制度，改革事业单位职工在劳动关系上实施“转变身份、适当补偿、承认工龄、续接社保”，职工通过补偿，转为普通的社会人，进入劳动力市场竞争就业，通过岗位培训，尽量内部消化，尽量避免让内部在编人员失业。二、充分利用闲置的机械设备照明设施养护、维修工程进入市场化运作，事业单位管养分离，管理单位现有配备的机械设备闲置，如何取得充分利用，建议在确保国有资产不流失的前提下，采取借用或租用的形式，提供给内部承包工程班组使用，或提供给承担照明设施养护、维修的施工企业，从而降低工程成本，盘活机械设备利用率。三、照明设施养护、维修工程市场化运作条件必须满足照明设施养护、维修工程具有特殊性和复杂性，其市场化运作与建设工程或改造工程市场化运作有大区别。在目前，条件不成熟的情况下，不能急于求成，生搬硬套，否则，会造成不良的后果。照明设施养护、维修工程，具有工程点多、线长、面广、工期长、连续性强、养护及时，工程量零碎而难以按计划确定，养护、维修程度不一、器材损耗率难确定、导致工程单价定额无法确定，要使照明设施养护、维修工程市场化顺利运作，当前就必须解决（一）照明设施养护、维修工程承包企业资质等级标准确定问题建立承包照明设施养护、维修工程市场准入制度，严格市场化准入管理。市场准入是市场化的必要条件，但是到目前为止，还没有一个较合理的、适应于照明设施维护专业施工资质认定标准。目前，照明设施养护、维修专业施工资质等级标准，在实际操作过程中仍套用建筑业企业资质等级标准中第五十八项，城市及道路照明工程专业承包企业资质等级标准代替，作为其市场准入条件，极不合理。两者有很大差异，以路灯照明工程建设与维护为例进行对比。建设工程只需按施工设计图纸要求进行施工，而路灯维护，就必须查找故障、再维修，所以，维修人员技术要求较高，还需配备一定的检测仪器和路灯作业车等机械设备。照明设施养护、维修专业承包企业资质等级标准的确定，必须根据市政工程养护的项目种类、规模而定。比如路灯养护、维修项目，应在相应的城市及照明工程专业承包资质等级标准的基础上，附加强调对项目负责人及技术负责人的能力严格考核，要拥有足够资金及项目专业维护技术队伍，专业养护的检测仪器和机械设备，要有养护人员固定住所和养护器材、车辆存放场所，确保突发事件和应急抢险。（二）照明设施养护、维修工程量清单编制问题照明设施养护、维修工程量清单编制是本工程招投标总造价控制和工程造价结算的依据。然而，其工程量确定不比建设或改造工程那么简单。建设或改造工程量编制，可以按照工程建设或改造施工图纸提供数据，直接计算工程量，再套用市政工程消耗量定额，再根据各市相应月份的材料价格信息或市场调查价、人工费及机械台班费编制工程量清单。而照明设施养护、维修工程量编制，其工程量确定若采用养护工程单价承包法进行招投标，则可按验收的实际工程量与中标单价进行结算工程总造价；若以承包期限按总价包干形式投标，则其工程量难以预测估算，如路灯光源电器的使用寿命长短等，都直接影响到维修的工程量确定。目前，养护、维修工程造价的确定只能按承包范围内的工程量，凭往年材料损耗经验数据计算需更换的年工程量估算。为了照明设施养护、维修市场化改革顺利运行，建议相关部门尽早核定照明设施养护、维修工程各种项目所需材料耗损率指标，尽快让照明设施养护定额工程量清单编制规范化。（三）照明设施养护、维修项目招投标问题路灯照明工程建设或改造项目招投标，目前已有一套较完整的规范程序。但这套程序不适应照明设施养护、维修项目招投标，建议由相关部门，制定其招投标方式。在市场化改革初期，条件还不成熟的情况下，由于工程量难以预测，建议尽量采用单价承包的招投标方式；由于路灯养护、维修牵涉技术性较强且日常维护项目，建议采取邀请招投标方式，邀请三家或三家以上的本市区具备相应市政养护资质，让有足够养护资金、相对固定专业施工队伍及机械设备、丰富路灯养护经验和施工人员住所及材料存放场所的施工企业进行招投标。通过公平竞争选择施工单位。条件成熟后，再采用公开招投标方式选择施工单位。（四）照明设施养护、维修质量考核问题照明设施建设或改造质量考核，国家或建设部已制定了相应工程质量考核标准，而照明设施养护、维修完整的质量考核标准，还不太完整。目前，只能参照照明设施建设或改造相应工程质量考核标准。在根据各市具体情况，制定照明设施养护、维修质量考核办法，在招标设施细则体现。因此，希望相关部门对照明设施养护、维修质量考核标准，进一步完善，确保照明设施养护、维修市场化顺利运作。（五）照明设施养护、维修施工过程中，照明设施器材质量等的监管问题照明设施养护、维修施工过程中，管理部门必须严格监管。由于该工程是属于日常维护项目，要求做到及时性，对更换器材规格、型号、质量严格监管，杜绝以小换大，以次充好，偷工减料等事件的发生。除此之外，还必须监管施工过程中，文明施工和安全施工。四、影响照明设施养护、维修市场化改革进行其他问题（一）抗台、抗洪、减灾应急用工及机械设备问题市政事业单位管养分离后，施工人员和机械设备不属于管理单位内部人员，若遇到台风或暴雨来临之前，或战备演练，政府部门要求市政工程管理单位配备抢险人员和机械设备，值班应战抢险