研发成本与预算管理

研發成本與預算管理,迎接21世紀新經濟時代的挑戰以技術創造競爭優勢的創新管理改變企業附加價值的知識經濟競爭,廖國明2002/6/19K1.0,一、變化多端的競爭環境二、企業面臨的成本管理變革三、研發成本管理四、研發成本設計案例五、研發預算管理,研發成本與預算管理,一、企業經營環境的改變,量的經營(成長擴大策略),質的經營(重視經營績效),壹.變化多端的競爭環境,高成長低獲利創業型經營,成長高獲利價值型經營,一般環境營收-成本=利潤景氣環境營收-營收=利潤競爭環境成本-成本=利潤,二、企業創造利潤的模式,壹.變化多端的競爭環境,三、競爭市場之變化,速度競爭,成本競爭,品質競爭,價格競爭,技術競爭,【高】、【多】、【快】,壹.變化多端的競爭環境,四、成本競爭時代的來臨,技術競賽,價格競賽,成本競賽,企業競爭三步曲,壹.變化多端的競爭環境,SonyPS-II$299,連續思考未來為過去的延長基本理念為維持現況保守式經營連續性思考以無限性為前提,跳躍思考未來非為過去的延伸基本理念為新事業計劃革新性經營跳躍式思考保障有限性,一、成本管理變革的必要性與時代意義(一)變動環境下經營模式的改變,貳.企業面臨的成本管理變革,舊式的經營以現況為出發點歷史實績為基礎以舊事來歷為問題視工作與人事變動為禁忌只檢討新的業務,零基基礎的經營以零基為出發點沒有任何既定基礎只將重要度列為問題工作與人事自由調動也時常再檢討現行業務,(二)從八股的經營轉變到零基經營,貳.企業面臨的成本管理變革,SCMStrategyCostManagement,二、戰略化的企業經營,產品差異化,CostLeader,利基經營,功能強化,成本企劃,質量成本,成本管理,價值鏈分析,戰略地位分析,成本驅動力分析,總體成本,技術成本,MLCC,貳.企業面臨的成本管理變革,三、建構企業的競爭優勢,差異化優勢,成本優勢加上差異化優勢,終將敗陣,成本優勢(低價),相對差異化地位,優勢,劣勢,劣勢,優勢,相對成本地位,貳.企業面臨的成本管理變革,高成長、高獲利,高成長、低獲利,低成長、高獲利,四、研發階段決定80%的成本,產品MinimumL.C.C,研,發,採,購,製造,採,購,20%,產,品,設,計,80%,採購,產品設計,品質成本(可靠性),設計開始,量產行銷,開發期間t,理想,一般,產品成本管理成本可控制性與開發期間關連圖,80%,20%,ESI,EMI,ESI:EarlySupplierInvolvementEMI:EarlyManufacturingInvolvement,產品成本形成模式,Min.L.C.C:Min.LifeCycleCost,0,服務,貳.企業面臨的成本管理變革,Costdown,五、透過產品開發創造競爭力,產品開發/設計,機能設計,成本設計,新式樣設計,提高價值,降低成本,貳.企業面臨的成本管理變革,競爭力,V=,C,F,0%,50%,40%,30%,20%,10%,促銷產品,改善型,修訂戰略,附加價值率=,售價-材料成本,售價,毛利=,售價-成本,售價,20%,30%,40%,50%,60%,70%,80%,營收大小,附加價值率,毛利率,PortfolioAnalysis,六、成本競爭策略(一)Benchmark之競爭分析,貳.企業面臨的成本管理變革,促銷產品,戰略修正型,改善型,獲利率%,附加價值率%,(二)成本競爭策略的組合,貳.企業面臨的成本管理變革,材料費,加工費外包費管理費,利潤,材料費,利潤,售價,附加價值,加工費外包費管理費,降低材料費,高附加價值,改善前,改善後,策略：從設計面重新檢討根本解決方法徹底檢討降低材料成本方案考慮製品是否繼續生產考慮OEM或外移以VE手法考量成本之合適性,貳.企業面臨的成本管理變革,(三)戰略修訂型的成本結構與策略,材料費,加工費外包費管理費,材料費,加工費外包費管理費,利潤,利潤,降低加工費,改善前,改善後,(四)改善型之成本結構與策略,售價,附加價值,毛利率,目標售價目標成本,目標售價,附加價值率,目標售價材料成本,目標售價,貳.企業面臨的成本管理變革,貳.企業面臨的成本管理變革,Casestudy-I,一、試整理出公司的產品競爭組合二、設定成本競爭策略方針,一、成本概念(一)何謂成本1.依管理區分：變動成本、固定成本2.依類別區分：材料成本、加工費、管理費3.依策略區分：策略成本、非策略成本4.依性質區分：有形成本、無形成本5.依流程區分：生產成本、銷售成本、管理成本6.依方法區分：ABC/ABM、標準成本、批次成本,參.研發成本管理,InitialCost,RunningCost,QualityCost,ScrapCost,LCC,事業損益,總營收,總成本,單位成本,銷售數量,銷售單價,研發費用,銷售數量,銷售毛利,環保費用,管理費用,耗材收入,耗材成本,品質成本,MLCCConcept,參.研發成本管理,(二)成本與經營績效,(三)銷售價格與成本的變化(一)實際成本+必要利益=市場價格(二)市場價格-目標成本=期待利益(三)市場價格-必要利益=必要成本,參.研發成本管理,確保企業永續的要件,(四)成本構成的三要素(一)材料費(物)研發80%/採購20%(二)加工費(人)研發?%/製造?%(三)管理費(事)管理/研發費用/模具,參.研發成本管理,產品開發的成本管理,研發費用管理,產品成本,開發、測試費用,人件費,製造、採購費用,低成本設計,降低事前調查費,降低試作、驗証費,活用既有設計,縮小新開發範圍,降低採購成本,降低製造成本,集中標準機能,開發新方式,降低文獻、市調費用,活用既有的KnowHow,降低驗証、試驗費,節省試作品費用,採用標準圖面規格,活用既有圖面規格,採用它公司部品,限定新部品開發,策略化採購,採用標準規格品,改良製造方法,機種整合量產化,減少部品點數,機構部品單純化,採用它領域製品技術,採用新技術,開發支援環境,二、產品開發的成本管理體系圖,參.研發成本管理,產品成本,三、產品成本結構圖(CostTree),配件,圖面,開發,圖面管理,設計變更,生產準備,傳票,電腦處理,材料,材料,材料管理,外包加工費,搬運,場地,不良,庫存,維護,生產,能源,設備,工具、模具,耗材,人件費,複印,參.研發成本管理,參.研發成本管理,四、研發費用與產品成本,(一)研發費用與損益的關係-I,營收額=售價x銷售數量,直接成本=成本x數量,管理費用,庫存、損障,研發投資,利潤,材料費,加工費,模具分擔,銷售管理,Overhead,庫存,品質保證,UMC=UAC,專案損益,參.研發成本管理,四、研發費用與產品成本,(二)研發費用與損益的關係-II,營收額=售價x銷售數量,直接成本=成本x數量,管理費用,庫存、損障,利潤,材料費,加工費,模具分擔,銷售管理,Overhead,庫存,品質保證,研發投資,UMC=UAC,定額投資法,參.研發成本管理,四、研發費用與產品成本,(三)研發費用與損益的關係-III,營收額=售價x銷售數量,直接成本=成本x數量,管理費用,庫存、損障,研發分攤,利潤,材料費,加工費,模具分擔,銷售管理,Overhead,庫存,品質保證,UMC,UAC,參.研發成本管理,(四)研發費用與產品成本,比率分攤法投資報酬率定額投資法,分攤成本=,研發費用,預計銷售數量,投資報酬率=,(售價成本)x數量,研發費用,營業額x?%=研發費用,設定責任單位成本標準,採取對策,評價實際成本與標準成本之差異,差異分析,成本管理成本方針成本計劃成本設計成本製造成本標準成本分析,CostDown,成本管理CostDown,五、成本管理與Costreduction(一)成本管理與Costdown,參.研發成本管理,利潤,成本,利潤,成本,利潤,成本,利潤,成本,傳統的CostDown觀念,雙贏的CostDown觀念,壓榨式(零和遊戲),雙贏的採購策略,成本改善,利潤剝削,(二)CostDown的觀念改革,參.研發成本管理,經營方針,實施成本設計易製化設計國際化採購系列化設計強化採購組織,成本策略,全面性降低成本活動,降低材料費,降低機械損失,降低管理費,利用VE來改善,徹底檢討成本,資訊管理,提高管理精度,改善訂單方式,交貨管理,廠商體質改善,建立成本資料庫提升全員的成本意識合理之價格審查實施成本設計,徹底實施VE教育促進廠商提案徹底實現機能採購,架構成本資訊系統採購資訊提供給企劃、設計使用掌握成本資訊動態,提高訂單系統之精度擔當人員之能力開發,改善訂單系統適廠、適品、適量的採購,短交期訂單之交期管理透過ABC分類實施重點管理,廠商動態掌握指導廠商提高生產力的輔導系統適當的能力構成提高廠商的成本技術涉入,長期成本方針,年度方針企劃,CostDown目標,實施,評價,(三)全面成本管理之架構,參.研發成本管理,傳統的觀念：價格的訂定取決於成本滿足規格需求成本+企業預定獲利率=售價加法法則生產導向今日的觀念：價格是由市場決定的滿足客戶需求成本=市場價格-企業預定獲利率減法法則市場導向,參.研發成本管理,(四)決定成本的方法,(五)成本結構的變化,產品價格,利潤,利潤,製造費,直接加工費,間接加工費,材料費,銷管費用,直接材料,間接材料與副料,產品價格,利潤,利潤,品質成本,環保成本,製造費,直接加工費,間接加工費,材料費,銷管費用,直接材料,間接材料與副料,傳統的成本結構,今後的成本結構,參.研發成本管理,愈來愈高,銷售成本銷管服務,製造成本材料加工管理,研發,無形,成本,環保成本,利潤,品質成本的最小化研發品質製造品質管理品質行銷品質服務品質採購品質,六、研發與成本(一)成本觀念的改變,環保設計環保採購,品質成本,參.研發成本管理,(二)產品的策略成本概念,成本(TCO),期間,品質成本,設計不良、流程及浪費成本,TCO：TotalCostOwnership,傳統的產品成本管理重點,研發策略成本的管理重點,隱藏性成本,材料成本,參.研發成本管理,採購層次,研發層次,品質層次,第一層(採購層次)：材料成本第二層(品質層次)：品質成本第三層(設計層次)：產品成本,Min.LifeCycleCost=InitialCost+RunningCost+ScrapCostVA:ValueAssuranceRunningCost=ReliabilityCost+TimeCost+ConsumableCost+RecycleCost,(三)產品成本構面,參.研發成本管理,(四)研發與製造部門之成本管理重點,CostReduction,CostControl,研發部門開發、設計、製技,製造部門製造、生管、採購,選用價廉材料,合理之採購活動,少量設計,降低不良率,選擇低價設備,適材適所,製造方法改善,提高效率、稼動率,單價,用量,單價,用量,材料費,加工費,參.研發成本管理,(五)研發費用對產品成本的影響,1.Timeismoney(縮短開發時程市場降價損失)2.少量多樣化的市場需求(研發費用分擔越來越高系列化設計)3.Timetomarket(PLC&TLC縮短機會成本)4.資源效率化需求研發投資績效,參.研發成本管理,(六)考量M.L.C.C.(Mini.LifeCycleCost),InitialCost,RunningCost,QualityCost,ScrapCost,LCC,產品購置,運轉成本,維修成本,報廢成本,參.研發成本管理,1.品質製造成本品質檢查、測試、設計審查等品質管理系統2.品質維護成本ISO-9000、QC教育等3.品質不良處理成本退貨、抱怨處理、賠償、保證等商機與企業形象4.社會成本報廢、資源浪費等,參.研發成本管理,(七)設計的品質成本,(一)成本企劃1.成本企劃的觀念：以滿足市場顧客對性能、規格及價格的需求。於產品開發前，針對競爭，設定目標成本及確定選擇的技術、成本設計的策略活動。2.必須確定事項：a.市場競爭價格？b.滿足市場價格的成本設計技術為何？c.實力與目標出現差異時的施策手段？以施策手段來保証目標成本的品質3.重要性：a.開發階段決定成本的80%b.成本計劃太低，無法達成時勢必修正產品企劃c.成本計劃太高，產品缺乏競爭力,市場競爭價格,成本設計技術,施策手段,參.研發成本管理,七、策略性研發成本管理,(二)CWCR(CompanyWideCostReduction),目標成本,CostDown,標準成本,研發部門,成本管理的雙軌運作系統,標準成本,CostDown,實際成本,製造部門,CostControl,CostReduction,參.研發成本管理,(三)成本企劃的實施步驟,Plan,Do,See,成本企劃,成本設計,成本管理,參.研發成本管理,新產品,改良產品,類似產品,新產品,改良產品,類似產品,新產品,改良產品,類似產品,生產管理、採購,新產品,改良產品,品質管理、品質保証,類似產品,新產品,改良產品,類似產品,成本企劃C/D成果,生產技術工程設計加工費C/D,開發設計製品設計材料費C/D,成本企劃設定目標售價,營業設定目標售價,PLAN,DO,SEE,顧客,新產品推銷,顧客要求CostDown,開發階段,先期試作階段,量產試作階段,設定目標售價,設定售價,售價修訂,售價修訂,產品別材料費、加工費,組件別材料費、加工費,主要部品材料費，工程別加工費,主要部品別材料費、工程別加工費,顧客要求的CD無法達成部品別的材料費及工程別加工費,在構造層次採用新技術、新方式的VE提案,檢討組件、部品的廢除、一體化、代替或簡化(VE),工法檢討，檢討基本加工機能,檢討工程得廢除、整合、變更、簡化、自動化等,部品別材料費(單價x數量)工程別加工費(費率x工時),部品別材料費、加工費,檢討組件、部品的廢除、整合、代替及簡化(VE),部品水準的規格、形狀尺寸、材質的最適化(VE),檢討工程廢除、整合、變更、簡化、自動、標準化檢討設備投資,檢討作業的廢除、整合、變更、簡化、自動標準化,部品別材料費(單價x數量)工程別加工費(費率x工時),檢討部品水準的規格、形狀尺寸、材質的最適化，VE提案,製作檢查治具,決定內、外製及協力廠商,品質管理基準立案,大日程計劃立案,設計對象,部門,部品別材料費(單價x數量)工程別加工費(費率x工時),檢討作業的廢除、整合、變更、簡化、自動化、及標準化降低干涉損失及平衡損失,生產準備階段的步驟,參.研發成本管理,(四)成本企劃體系圖,(五)成本檢討,產品構思案(機能/規格),銷售價格,標竿訂價Benchmark,目標成本,目標利潤,成本,開發費銷管費,市場上有競爭力的產品,競爭產品,前任機,銷售數量,參.研發成本管理,(六)成本企劃的步驟,競爭價格,目標售價,銷管費,利益,目標成本,前任機,習熟,規格增加,設計施策,DMF,生產施策,設計預估成本,差額,施策方案,設定目標成本,決定施策方案,修訂,DMF:DesignMaturityFactor,參.研發成本管理,(七)成本企劃流程,設定初步目標成本,估價成本比較,修正目標利益率修訂目標成本,設定目標材料費設定目標加工費,決定目標成本,檢討改善基本機能,檢討改善輔助機能及損失,最低成本比較,目標售價x(1-目標利益率),目標成本估價成本,步驟一,步驟二,目標成本最低成本,目標成本F公司35%重量：K公司F公司3.2%軟片：F公司K公司體積：F:30 x58x105mm(厚)K:25x59x108mm(薄)K公司之產品無論在材料成本上或加工費成本上均高出F公司,肆、研發成本設計案例,(三)相對比較法：材料費標準偏差分析法利用材料費標準偏差分析，透過製程改善，可以達到成本降低。(四)相對比較法：加工費標準偏差分析法利用設備稼動偏差之分析，可以尋求最適設備配置。,肆、研發成本設計案例,二、追求M.L.C.C.的步驟,考慮構成部品的機能,整理定義後的機能,機能評價：決定機能系數,分配機能成本,以目標成本將機能成本分配到部品,價值評價：追求M.L.C.C.,製作改善案：降低Cost,改善後之價值評估,Step1,Step2,Step3,Step4,Step5,Step6,Step7,Step8,定義部品的名詞與動詞,製作機能系統圖,決定由FD法整理出的機能系數,機能系統圖與製品構成圖的關係,分配部品的目標價格,追求基本材料費,檢討削除、整合、替代及簡化,檢查目標成本的達成度,肆、研發成本設計案例,Step1:考慮構成部品的機能(圖構成要素與機能的關係)1)製作對象產品的構造圖分解並明確各個構成要素的機能。2)定義構成要素的機能將每個分解的構成要素，以動詞與名詞，定義其應該發揮的機能。稱之為【機能定義】。3)機能分類如圖構成要素細分後，區分一次、二次及不要機能。(為了確實認識構成要素的價值，一次機能不一定只有一個),機能定義,製作產品的構造圖,定義構成要素的機能,機能分類,對象產品,組件A,組件B,組件C,部品a,部品b,部品c,部品d,F1,F2,F3,F4,F6,F5,機能,構成要素細分,構成要素與機能的關係,肆、研發成本設計案例,4)機能定義的方法以VE為對象的組件、部品的機能，用【動詞名詞】的方式來表示。其又分為【目的機能】及【手段機能】兩種。表示方法如圖目的機能與手段機能的實例。機能分類後可以得到下述結果：可以明確每個機能機能能讓人易於理解由於機能是以抽象方式整理，想像空間及轉換空間大且容易,機能=動詞+名詞,肆、研發成本設計案例,構成要素,機能動詞名詞,自動鉛筆,目的機能記錄資訊手段機能固定筆芯,電燈,煙灰缸,打火機,收音機音量控制,補鼠器,家庭用毛巾,目的機能照亮周圍手段機能產生亮光,目的機能不讓散亂煙灰手段機能收集煙灰,目的機能點燃香煙手段機能產生火,目的機能調整音量手段機能變更阻抗,目的機能撲滅老鼠手段機能補捉老鼠,目的機能擦乾手手段機能吸收水份,目的機能與手段機能實例,肆、研發成本設計案例,5)機能定義的注意要點(圖抽象化表示例)名詞部份儘可能以達成基準可以量化的表現法動詞的表現，不要限制方法，以多角度來思考主要部品要實施目的機能與手段機能定義，末端部品則只要考慮目的機能即可兩個以上之機能不要集合，以一個機能定義省略形容詞的修飾為了使上下機能不致產生不易判斷，不要使用否定語使用者的使用特性也是重要要素，不能遺漏,傳輸轉動傳輸轉矩,削孔鑽孔打孔,摩擦打火石後產生火花,摩擦打火石,產生火花,不讓其漏油防止漏油,產品,不好的例子,好的例子,鏍栓開關控制閥塗裝,裝置物品切掉電源調節開口塗上顏色,決定位置切斷電流切斷流量保護表面,抽象化表現例,肆、研發成本設計案例,6.機能定義方法實例(自動鉛筆的機能定義)目前估價成本為640元，目標成本544元，計劃CostDown96元,自動鉛筆的構成圖與現況各項成本(日幣元),自動鉛筆,內部組件,外部組件,4.組件固定鏍絲,5.彈簧,6.墊圈,7.三爪固定器,8.圓筒殼,9.附針的蓋子,1.前面蓋子,2.防滑橡膠襯套,3.筆殼,10.標示窗口,11.承接鏍絲,12.標籤,14.頭蓋,13.掛勾,640,299,341,57,29,36,103,41,33,70,48,57,26,39,21,30,50,1,2,4,5,3,6,7,8,9,10,11,12,14,13,肆、研發成本設計案例,部品名,機能,動詞,名詞,一次,二次,無用,分類,自動鉛筆,記載移動保持推出保存去除,資訊筆芯到紙上筆芯筆芯筆芯筆芯,4.固定鏍絲,5.彈簧,6.墊圈,關閉固定承受,付與承受,承受,三爪固定器組件彈簧力量,力量力量,彈簧力量,內部組件,肆、研發成本設計案例,Step2:整理定義後之機能為了讓定義後之機能之關連性能掌握的更好，接著進行機能整理。1)製作機能卡將定義後之機能以圖之例子，整理並製作機能卡，機能名稱與部品名清礎標示，目標成本待稍後再填入。2)機能的關連性取出任意機能卡，以【為什麼】的追問法，尋求上層機能。接著往下探尋，以如何做可以達到的問法，作出機能關連圖。,將筆芯推到紙上,記載資訊,為何要將筆芯推到紙上？,將筆芯推到紙上,保持筆芯,推出筆芯,保存筆芯,如何可以將筆芯推到紙上？,肆、研發成本設計案例,製作機能卡,機能整理,(1)製作機能卡,(2)找出關連機能,(3)製作機能系統圖,(機能)保持筆芯,(部品名)三爪固定器,目標成本,機能卡例,肆、研發成本設計案例,3)製作機能系統圖經由上述動作，可以整理出如圖所示的機能系統圖。透過系統圖之查檢，可以找出無用、重覆、及過剩的機能。4)製作機能系統圖的查檢表製作機能系統圖時必須具備的條件有，顧客要求條件、機能條件及使用條件。這些條件必須充份掌握，其內容如下：a.顧客要求條件顧客要求條件有安全性、舒適性、方便性、魅力性、經濟性及品質。機能條件及使用條件並非最低條件，但對於多樣化需求的環境，應考慮將顧客要求條件與機能結合。b.機能條件動態條件：速度、轉矩、馬力、摩擦系數、轉數電氣條件：電壓、電流、容量、電阻光的條件：亮度、彩度、照度、顏色音的條件：音量、噪音、周波數特性等,肆、研發成本設計案例,c.使用條件機械條件：機械強度、衝擊性、氣密性、耐摩耗性、軔性、耐脆性電氣條件：絕緣性、導電性、電壓性、磁性、非磁性物理條件：耐熱性、耐壓性、耐震性、通氣性、耐濕性化學條件：耐水性、耐油性、耐酸性、耐酒精性、耐蝕性、可塑性,肆、研發成本設計案例,記載資訊,推筆芯到紙上,保持筆芯,關閉三爪固定器,移動三爪固定器,給于彈簧壓力,推出筆芯,打開三爪固定器,移動三爪固定器,給于彈簧壓力,強調標示部份,保存筆芯,關住圓筒殼子,除去筆芯,固定筆,固定掛勾,固定組件,標示文字,標示芯硬度,標示公司名,F1,F11,F111,F12,F2,F21,F211,F2111,F3,F31,F4,F41,F5,F51,F6,F61,F7,F71,F711,F72,目的手段目的手段目的手段目的手段,上層機能,下層機能,自動鉛筆機能系統圖,保護筆芯,肆、研發成本設計案例,滿足顧客要求的產品開發,調查顧客期待項目,收集顧客要求條件,要求條件之權重分配,把握過去要求條件的推移,決定重要要求條件,把握產品機能與條件的關連,完成處理過的要求條件機能,以問卷方式收集期待項目,收集安全性、舒適性.等,以要求條件的頻度決定順位,把握過去幾年的要求條件,決定顧客期待度高的要求條件,考慮機能與要求條件的結合,將要求條件導入，提昇機能，製作新機能,肆、研發成本設計案例,廠商與使用者對產品評價的差異點,1.目前機能,機能提昇,2.廠商的製品企劃,廠商：好產品,4.,3.使用者的使用品質,期待品質提昇,5.企劃與期待差,使用者：壞產品,秋庭雅夫著：【顧客滿足的產品革新】日本能率協會管理中心,肆、研發成本設計案例,Step3:機能評價(決定機能係數)機能評價以右列公式為之，其主要任務為將定義後之機能以定量方式表示，以掌握其價值。為了算出機能的價值，必須將機能也能與成本一樣，能以量化表示。但因其表現方法為抽象概念之形式，要以定量形式表現的話，必須借重工具，常用的機能評價方式有FD法(ForcedDecision如下圖)。,(機能)(成本),F1保持筆芯,F2推出筆芯,F3存放筆芯,F4除去筆芯,F5固定鉛筆,F6固定組件,合計,F1,F2,F3,F4,F5,F6,F7,合計,機能係數,1,1,1,1,1,1,6,0.29,0,1,1,1,1,1,5,0.24,0,0,1,1,0,1,3,0.14,0,0,0,0,0,1,1,0.05,0,0,0,1,0,1,2,0.09,0,0,1,1,1,1,4,0.19,-,-,-,-,-,-,-,21,1.00,F7標記文字,0,0,0,0,0,0,0,0.00,自動鉛筆FD機能評價例,肆、研發成本設計案例,一次機能,二次機能,二次機能,部份機能,部份機能,部份機能,部品,部品,部品,組件,製品,機能系統圖,製品構造圖,機能系統圖與製品構造圖之關連,Step4分配機能成本製作部品機能關聯圖，容易分割的機能直接分割，不易分割的機能採貢獻度比率分配。製作機能系統圖與製品構造圖的成本關係整理機能分配成本表,肆、研發成本設計案例,記載資訊,F1:保持筆芯,F2:推出筆芯,F3:存放筆芯,F4:去除筆芯,F5:固定鉛筆,F6:固定組件,F7:標記文字,7.三爪固定器,8.圓筒筆管,9.掛勾,1.前端蓋子,2.防滑橡墊,3.筆身,自動鉛筆,機能系統圖與製品構成圖之成本關係,53,103,30,30,50,41,10,31,33,20,10,27,10,57,70,33,肆、研發成本設計案例,構成部品,現況成本,F1,F2,F3,F4,F5,F6,F7,1.前端蓋子,70,30,30,10,2.防滑橡墊,48,18,30,3.筆身,57,20,27,10,4.固定組件螺絲,57,29,28,5.彈璜,29,15,14,6.墊圈,36,18,18,7.三爪固定器,103,53,50,8.圓筒外殼,41,10,31,9.掛勾,33,33,10.顯示窗,26,26,11.承受螺絲,39,7,7,25,12.標示膠布,21,21,13.勾,30,30,14.頭部蓋子,50,10,40,機能成本分配,640,170,187,41,33,50,102,57,機能成本分配,肆、研發成本設計案例,Step5以機能成本分配部品之目標成本將Step3及Step4整理出來的機能成本，以製品的目標成本，設定各部品、組件的目標成本。1.依自動鉛筆的目標成本(554)，乘上由機能評價得到的機能系數，求出各機能的合計分配。554x0.24=1312.將各機能的現況成本，乘以合計現況成本與機能成本的比率，求出各機能部品的機能成本。13130 x=211873.將各機能部品合計後，求出部品或組件的機能成本。(目標成本)28+21+10=59,肆、研發成本設計案例,組成部品,現況,目標,Cost,現況,機能,F1,現況,機能,F2,現況,機能,F3,現況,機能,F4,現況,機能,F5,現況,機能,F6,現況,機能,F7,1.前端蓋子,70,30,30,10,2.防滑橡墊,48,18,30,3.筆身外殼,57,20,27,10,4.組件固定螺絲,57,29,28,5.彈簧,29,15,14,6.墊圈,36,18,18,7.三爪固定器,103,53,50,8.圓筒殼子,41,10,31,9.帶針蓋子,33,33,10.顯示窗,26,26,11.承受螺絲,39,7,7,25,12.標示貼紙,21,21,13.掛鉤,30,30,14.頭部蓋子,50,10,40,機能分配成本,640,170,187,41,33,50,102,57,0.29,0.24,0.14,0.05,0.09,0.19,0.00,0,0,0,0,10,27,25,41,103,20,29,49,27,27,57,19,76,21,21,20,10,12,35,7,5,131,28,17,27,14,17,49,6,158,59,38,47,47,24,29,84,64,27,0,36,0,29,60,554,機能係數,目標成本,554x0.24,Step3機能評價表求得,30X,131,187,C=28+21+10=59,構成部品目標成本分配表,肆、研發成本設計案例,組成部品,機能評價現況成本(C)機能成本(Fc),價值FcV=C,成本降低空間C-Fc,優先順位,1.前端蓋子,0.84,11,2,2.三爪固定器,0.81,19,1,3.承受螺絲,0.92,3,3,70,59,103,84,39,36,Step6價值評估由以上之步驟結果，掌握了機能別的現況成本與機能評價值後，就可以算出價值(V=F/C)以及成本降低空間(C-F)。只要作出圖的機能評價表，由得到的及C-Fc，可以簡單的判斷出價值低的機能與降低空間大的機能。,自動鉛筆的價值評價分析表,肆、研發成本設計案例,優先順位,FcV=C,C-Fc,1234,小大小大,大大小小,完成材料費,基本材料費Cb,輔助材料費,設計損失,算出的機能價值低於【】的均應改善到【】成本降低空間大的範圍，列為優先考慮改善的對象。如同時有同樣價值不高的機能項以上時，以成本降低空間大的機能為優先。決定基準如右表以上為止為傳統的VE觀點針對現況成本分析機能成本作法。為了更追求最低成本，必須考量部品的材料費的構成。如前面所言，如右圖所示，材料費由基本材料費、輔助材料費、設計損失費等組成。,優先順位決定基準,材料費的構成,肆、研發成本設計案例,成本(C),機能成本(Fc),基本成本(Cb),成本(C),機能成本(Fc),基本成本(Cb),成本(C),機能成本(Fc),基本成本(Cb),MinimumCostCD,VECD,MinimumCostCD,VECD,MinimumCostCD,模式-I,模式-II,模式-III,現況成本與機能成本及基本成本的關係,肆、研發成本設計案例,模式-I機能成本小於現況成本，而且基本材料成本也小於機能成本CbFcC除考慮以機能成本為基準降低成本外(C-Fc)，應可再考慮追求最低成本(MinimunCost)(Fc-Cb)模式-II機能成本大於現況成本，基本材料費小於機能成本CbCFc追求MinimumCost(C-Cb)模式-III現況成本大於機能成本，基本材料費也大於機能成本FcCbC此模式無法單純以機能成本為基礎進行CostDown活動，應再全面深入探討機能的必要性及適用性圖為自動鉛筆追求最低成本的三種模式考量。,肆、研發成本設計案例,模式,組成部品,現況成本(C),機能成本(Fc),基本成本(Cb),VE,C-Fc,MinimumCost,Fc-Cb,C-Cb,CbV=C,順位,I,1711.,7010339.,598436.,407830.,11193.,1966.,30259.,0.570.760.77.,124.,II,814,4150,6460,3045,不要不要,-,115,0.730.90,35,III,1012,2621,00,2115,不可能不可能,不可能不可能,56,機能修訂機能修訂,自動鉛筆之MinimumCost,肆、研發成本設計案例,Step7製作改善方案1.部品的整合、廢除大部份的製品均有一些既使沒有也不影響機能的部品，或者稍為變更一些機構設計或部品，就能整合或廢除部份部品。2.替代部品或材料部品或材料常常有類似機能或可以替代之情形，例如改用標準品等等。3.構造、部品形狀單純化(SimpleisBest)，複雜的構造及形狀只有造成加工、材料及品質成本的增加，無實質意義。其考量重點如圖所示。,肆、研發成本設計案例,改善檢討原則,現狀分析,Why?,What?,為何而做?,How?,為何如此做?,改善四原則,著眼點,E.C統廢合,無法削除嗎,S簡單化,簡單,R替代,無代用材料嗎,水準,組件,製品,副組件,部品,局部,Process,Activity,Operation,Element,Motion,What?,Where?,When?,Who?,How?,為何而做?,為何此工程?,為何此時?,為何該人員?,為何如此做?,E排除,C(結合)R(替代),S簡單化,無法削除嗎,同場所,其它場所,同時,其它時間,同人員,不同人員,簡單,改善方案,材料費改善,加工費改善,改善的思考方向,肆、研發成本設計案例,總額設定法,損益基準法,資產基準法,能力基準法,環境基準法,營收基準法,資源分配法,費用基準法,利潤基準法,1.營收比率法,2.銷售單位法,3.成長趨勢法,4.獲利比率法,5.目標獲利法,6.預算審核法,7.可能分配法,8.投資報酬法,9.人頭比率法,10.競爭比較法,資本報酬法,圖3.2.1總額設定法,伍.研發預算管理,伍.研發預算管理,一、研發預算管理的目的,(一)追求資源效率的最佳化(二)作為評估投資效益的手段(三)協助財務人員資金安排(四)經營策略的資源配置(五)對研發部門策略性的投資管理,二、研發投資的策略目標(一)策略族群的競爭優勢與附加價值,價格,高,高,研究發展投資,低,技術導向群IP/OBM,市場跟隨群OEM,伍.研發預算管理,市場接受性,技術特性,競爭者,技術發展階段,技術滲入程度,無,少,Unknown,廣泛接受,穩定成長,需求衰退,基礎技術,基礎技術應用,基礎技術應用產品,基礎技術應用產品大量銷售,基礎技術應用產品+銷售停滯,基礎技術應用產品銷售下降應用減少替代品,無,無,少,快速增加,多價格戰,穩定,技術萌芽期,應用成長期,技術成長期,技術生長期,技術成熟期,技術衰退期,生,產,週,期,技,術,行,銷,Start,技,術,應,用,(二)技術生命週期(TechnicalLifeCycle),伍.研發預算管理,三、研究開發預算管理的內涵(一)先進國家研究開發之定義與資源分配比率,15%,50%,生產,研究,開發,設計,生產技術,生產,基礎研究(FundamentalResearch),探索研究(ExploratoryDevelopment),先期研究(AdvancedDevelopment),技術開發(EngineeringDevelopment),系統開發(OperationSystem)(ApplicationS/W&Modificationetc.),日本流定義,Dr.Brown之定義,5%,10%,20%,伍.研發預算管理,R0(PR)Concept,R2(D)Development,R1(R)Research,M1ComponentsorProcess,M2SI,R3(d)Design,技術預測,IP配方/材料,KeyComponents,Product,生活文化技術經濟政治競爭,市場,Direction,Advantage,Q、C、D,TimingMarketing,伍.研發預算管理,(二)研究開發的領域與產出,研究開發之戰略機能,新產品研發,未來產品的研發,營業支援之研發,生產支援之研發,要素技術研發,新產品新事業研發,對應技術革新的研發,戰略外之研發,技術引導事業發展之研發,新產品,營業支援,生產支援,體質強化,多角化,技術革新,未來產品,技術擴散,秘密武器,專案管理,界面管理,生產技術,基礎研究,新事業開發,技術預測,產品預測,技術管理,技術策略,區分種類,戰略重點,技術領域,(三)研究開發的策略性分類,伍.研發預算管理,(四)研究開發的目標分類,時程,短期,長期,中期,策略型態,攻擊,防守,產品改良,創新,發明,製程改良,技術發展,伍.研發預算管理,(五)研究開發支援環境的架構,伍.研發預算管理,三、研發預算的內涵,研究開發總預算,專案開發預算,研發管理部門預算,開發支援部門預算,人事費辦公費用設備及折舊攤提其它雜項,人事費辦公費用設備及折舊攤提其它雜項,人事費用辦公費用設備及折舊其它雜項,設備費用,材料費試驗費差旅費技術費,專利費用技術文件管理費系統開發費技術文件費,固定費用,變動費用,預備金,急用準備金技術風險金備用金,先期人才培育,專利授權費用,伍.研發預算管理,(一)依型態別分類：(1)顯在預算：a.固定費用：考慮沉沒成本與機會成本觀點b.變動費用：跨年度專案進行時的預算編列與管理(2)潛在預算：a.預備金：b.智慧財產權處理費用：c.技術移轉預算(進、出)(二)依性質別分類：(1)基礎技術研究費(2)技術開發研究費(3)產品開發研究費(4)技術管理費,伍.研發預算管理,四、研發預算的類別,(一)預算管理1.長期預算管理2.短期預算管理(二)預算種類1.潛在預算2.顯在預算(三)預算編列方式1.包裹預算2.專案預算(四)預算管理1.風險管理2.資源極大化,伍.研發預算管理,五、研發預算管理的內涵,(一)長期預算管理：1.規劃要素中長期營運計劃(Vision)技術策略(種子技術Seed)技術預測能力2.審查及決斷方式技術策略委員會產品組合審查委員會中長期營運計劃審查3.規劃要點基礎種子技術前瞻性,技術計劃,事業計劃,技術貢獻領域,技術不足領域,技術剩餘領域,伍.研發預算管理,六、研發預算管理,(二)短期預算管理：1.規劃要素：產品組合計劃(ProductMix)專案計劃(Project)設備投資計劃年度營運計劃(1YP)智慧財產權預算a.支出預算b.收入預算先期投資計劃跨年度專案預算2.審查方式：技術策略委員會預算審查委員會產品審查委員會,伍.研發預算管理,(三)預算編列方式：1.一般編列方式：a.單式預算：並不適合研發性質的預算編列b.複式預算：c.零基預算：2.研究開發預算編列方式：a.包裹預算：總額設定法(圖3.2.1)b.專案預算：專案別事業別產品別,伍.研發預算管理,總額設定法,損益基準法,資產基準法,能力基準法,環境基準法,營收基準法,資源分配法,費用基準法,利潤基準法,1.營收比率法,2.銷售單位法,3.成長趨勢法,4.獲利比率法,5.目標獲利法,6.預算審核法,7.可能分配法,8.投資報酬法,9.人頭比率法,10.競爭比較法,資本報酬法,(四)總額設定法,伍.研發預算管理,預算方法,計算方式,優點,缺點,1.營收比率法,營收x研發費用百分比,容易計算、理解研發經費容易以增加營收計劃來調整可充份反應企業政策,新事業之比率不易設定比率固定後易導致研發運作僵化比率變動過巨時會影響研發之穩定與當年度之營收之相關度低,2.銷售單位法,預定銷售量x研發費單價,與前項同,與前項同不易評估新事業高價產品的費用,3.成長趨勢法,營收長期目標x研發經費比,易於訂定研發之長期計劃,成長率高時會有過度膨漲之現象,4.獲利比率法,預計獲利x獲利對研發之比率,新產品新事業的研發與技術研發較易反應經營績效,基礎研發與技術開發之成果很難反應到利潤跨期之大專案不易估算長期利潤研發預算按利潤分配時，利潤差之產品或事業會有惡性循環之慮,5.目標獲利法,營收-成本-計劃目標,容易計算達成獲利目標之研發預算,與前項同,(五)總額設定法之計算方式與優缺點,伍.研發預算管理,8.投資報酬法,研發投資總報酬研發投資總額,客觀性高，可預測確保長期穩定的研發成果的必要投資可以以研發投資與其它投資進行比較以決定投資方向,長期的研發不易精確的估算未來目標與利益無法適用於不產生直接利益