6第六章_会计凭证.ppt

原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的内容：1、原始凭证的基本内容（6要素）:（1）原始凭证的名称（2）原始凭证的编号（3）凭证填制的日期（4）填制和接受凭证单位的名称（5）经济业务的基本内容（包括数量、金额、单价等）（6）填制人员姓名及其签名或盖章。,二、原始凭证的填制要求,（一）填制原始凭证的基本要求：1、内容真实合法2、填制及时3、项目齐全，文字说明要简明扼要。4、经济责任明确对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；自制原始凭证必须有经办人员的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。5、数字计算准确，大小写金额一致。6、错误更正方法合理不得随意涂改、刮擦、挖补，否则为无效凭证，内容有错误，应由开具单位重开或者更正。特别是提交银行的各种结算凭证的大小写一律不得更改，如果填写错误，应加盖“作废”戳记，重新填写。凭证有连续编号的，全部保存不得撕毁。,(二)原始凭证填制的具体要求,1、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途。并只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。2、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。3、各种凭证填写要用蓝黑墨水，字迹要清晰，易于辨认。,湖南农大,钢笔,支,30,20.00,600.00,零零陆零零零零,王文,肖明,￥600.00,2002520,4、数字填制要求：大小写数字要符合规格，正确填写。（1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之前不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”或符号“一”；有角元分的，分位应当写“0”，不得用符号“一”代替。（3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。（4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。（5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写余额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。（6）打印出的机制凭证要加盖有关人员印章或签字（如制单、审核、出纳、记账及会计机构负责人、会计主管人员等）。,是由本单位会计人员根据根据审核无误的原始凭证加工、分类整理编制，用来记录经济业务主要内容，确定会计分录的凭证，是登记账簿的直接依据。,2、记账凭证：,3记账凭证的填制和审核,一、记账凭证的填制：记账凭证的格式：（收付转和通用式）,记账凭证的基本内容：记账凭证名称；填制凭证日期和编号；经济业务的内容摘要；应借应贷账户（会计科目）名称、方向和金额；所附的原始凭证张数（附件张数）；制单、审核、记账、出纳和会计主管等人员的签名或盖章；记账标记。,收款凭证：对于那些直接引起库存库存现金或银行存款增加的交易或事项，就要编制收款凭证付款凭证：对于那些直接引起库存库存现金或银行存款减少的交易或事项，就要编制付款凭证。转账凭证：不涉及库存库存现金或银行存款增减变动的交易或事项就要编制转账凭证。有的单位业务不多，就只编一种凭证，称为通用记账凭证。有收、付、转之分的称为专用记账凭证。在一般情况下，收款凭证为红色，付款凭证为黑色，转账凭证为兰色。,汇总记账凭证根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的包含若干项经济业务的记账凭证。,科目汇总表是根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,填制要求,1、日期填写正确。收款凭证与付款凭证的日期应该是货币资金收付的日期(但与原始凭证的日期不一定一致)；转账凭证以收到原始凭证的日期作为记账凭证的日期，但在摘要栏需要注明经济业务发生的实际日期。2、凭证连续编号。按月连续编号。每月最后一张凭证的编号旁，加注“全”字以免凭证散失。一事多证时分数编号法;分类各自独立连续编号.“收字第号”、“付字第号”、“转字第号”“现收字号”、“银收字号”、“现付字号”、“银付字号”、“转字号”不同类型的交易或事项不得合并填制一张记账凭证。3、“摘要”栏简要扼要。4、科目名称和借贷方向运用准确,5、金额合计准确无误。数字填写要求同原始凭证。6、有关人员须签名盖章。其目的在于明确各人应负的责任。出纳人员根据收款凭证、付款凭证收付款项后，应该在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重复收付。7、附件齐全并注明原始凭证张数。除期末结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；同一原始凭据证有两张记账凭证时，未附原始凭证的注明“单据张附在号记账凭证上”；一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。8、记账凭证填制错误，应当重新填制9、记账凭证填制完后，如有空行，应自金额栏最后一笔下的空行处至合计栏上的空行处划斜线注销。,分类编号法,填制方法,销项税额,￥5850.00,销售产品100件,850.00,应交增值税,应交税金,5000.00,*产品,主营业务收入,2001年4月22日收字第26号,附件2张,银行存款,1、收款凭证的填制方法,例：企业销售产品100件，50元，增值税17%，货款已收存银行。,主管王英记账李安复核何军制单叶民出纳娟子,借方科目：库存现金、银行存款,￥1000.00,合计金额：零拾零万壹仟零佰零拾零元零角零分（大写）,预借差旅费,￥1000.00,张成杰,其他应收款,2、付款凭证的填制方法,例：2001年4月22日办公室主任张成杰外出开会，预借差旅费1000元，以库存现金支付。,库存现金2001422付26,主管王英复核何军制单叶民出纳娟子领款人张成杰,附件2张,贷方科目：库存现金、银行存款,特别提醒！对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。,3、转账凭证的填制方法,如：分配结转制造