第2章 货币资金与应收款项

第二章货币资金和应收账款，2020/6/14，2。本章主要内容有：货币资金核算：库存现金、银行存款、其他货币资金应收账款核算：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，2020/6/14，3。第一节货币资金、库存现金、银行存款、其他货币资金。货币资金是指广泛的现金，是企业最具流动性的经济资源。其中：2020/6/14，4，1。库存现金：狭义的库存现金，存放在会计部门并设置在出纳保管账户：“库存现金”账簿设置：“库存现金”和“库存现金”总账，2020/6/14，5，(1)内部现金控制，1)实行现金限额管理，2)严格使用现金，3)及时将现金交付给存款银行，内部会计控制规范，2020/6/14，6，(2)会计处理1。每日现金收支(1)现金增加贷款：库存现金贷款：XX账户(2)现金减少贷款：XX账户贷款：库存现金，2020/6/14，7。(三)现金库存1。现金剩余贷款：库存现金贷款：待处理的财产损失剩余贷款：待处理的财产损失剩余贷款：其他应付款(支付给相关人员或单位)或贷款：非营业收入(无法查明原因)，2020/6/14，8，2。现金短缺贷款：待处理的财产损失盈余贷款：库存现金贷款：其他应收款(责任人赔偿)或管理费用(无法查明原因)贷款：待处理的财产损失盈余，2020/6/14，9，2。银行存款，(1)概念银行存款指企业在银行的存款或银行存款，(2)账户类型：基本账户普通存款账户临时存款账户专用存款账户，2020/6/14，10，(3)银行结算方式：支票委托收款银行本票兑换银行汇票信用卡商业汇票信用证托收承付，2020/6/14，11，(4)银行存款核算，账户设置：“银行存款”账簿设置：“存款日记账”，“银行存款”总账，2020/6/10银行存款增加贷款：银行存款贷款：XX账户2。银行存款减少贷款：XX账户贷款：银行存款，2020/6/14，13，(5)银行存款支票。为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际金额，及时发现差错，企业应定期对银行存款进行检查和核对。其主要方法是将银行发送的银行对账单与企业存款日记账逐一核对。2020/6/14，14。银行和企业账目不一致的主要原因是在库存中发现的。一个是企业和银行双方的记账错误。第二，有一个正常的“未结清账户”，即一个企业或银行由于凭证已经入账，而另一方由于凭证转账时间的影响尚未入账。2020/6/14，15，1。未清项目的原因，(1)企业已收款并记录但银行未记录的项目，(2)企业已付款并记录但银行未记录的项目，(3)银行已收款并记录但企业未记录的项目，(4)银行已付款并记录但企业未记录的项目，2020/6/14，16。在验证过程中，应发现并纠正双方因记账错误而产生的差异。对于未结清账户造成的差异，应编制“银行对账表”，以使调整保持一致。但是，未结清项目不需要立即入账反映，待取得结算凭证后再进行账务处理。银行存款对账结果调整，2020/6/14，17，2。银行对帐单对账，对账计算公式：企业“银行存款”账面余额，银行收款企业未收-银行付款企业未收=银行对帐单余额，银行收款未收-银行付款企业未收，2020/6/14，18，例如：假设201年6月30日，公司a银行存款账面余额为52373元，银行对帐单余额为51753元。经逐项核对，发现差异原因如下：(1)甲公司收到乙公司7000元转账支票，并将其发送至银行，银行因手续未完成而未入账。(2)6月18日，银行收到甲方汇给甲方的8800元款项，银行已经入账，但由于没有收到银行的收款通知，甲方尚未入账。(3)甲公司签发了金额为的支票(4)银行从A公司存款中扣3000元，但A公司未收到相关文件，也未入账。2020/6/14，19、银行对账表，2001年6月30日，项目、项目、金额、金额、企业银行存款余额加：企业未记录的甲方付款减：银行扣除利息费用，5237388003000，调解后存款余额，58173，银行对账单余额加：企业未记录的乙方付款减：银行未支票。517537000580，调解后存款余额，58173，2020/6/14，20，3。其他货币资金，(1)概念其他货币资金是属于货币资金范围的其他资金，在业务流程中不同于库存现金和银行存款的存储地点和目的。2020/6/14，21，海外存款，信用卡存款，银行汇票存款，信用卡存款，信用证存款，银行本票存款，投资资金存款，(2)主要包括，2020/6/14，22，(3)其他货币资金核算，账户设置：“其他货币资金”根据其他货币资金类型设置明细账，2020/6/14，23，如a公司于2003年5月15日在中国工商银行开立海外存款账户进行临时购买，以及5月20日，买方提交了供应商的发票，增值税为510元，货物尚未收到。5月30日，盈余资金被转回原银行。2020/6/14，24，答：203年5月15日，甲公司开立国外存款账户时，分录为：借款：其他货币资金-国外存款6000贷款：银行存款6000；203年5月20日，收到采购人员的发票时，分录为：借入：在途货物3000应交税金-应交增值税(进项税)510贷款：其他货币资金-对外存款3510。2020年5月30日6/14，25，203，将剩余资金转回原银行时，分录为：借入：银行存款2490贷款：其他货币资金-海外存款2490，2020/6/14，26，第二节应收账款，1。应收票据(1)概念：应收票据是企业持有的尚未到期的商业票据，是企业拥有的债权。(2)分类，按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，按利息不同，分为有息商业汇票和无息商业汇票，2020/6/14，27，(3)应收票据的会计处理(取得；退出；注：2020/6/14，28，1计息应收票据期末应计利息。取得应收票据贷款：应收票据贷款：主营业务收入增加(销售)应付税款2。收回票据到期贷款：银行存款贷款：应收票据3。无法收回到期贷款：应收票据贷款：应收票据，2020/6/14，29，(4)应收票据贴现：企业将票据的收款权转让给银行或金融机构，以在票据到期前支付贴现利息为代价，通过背书转让：票据转让时，票据持有人在票据背面签字。2020/6/14，30，贴现值=票据到期值-贴现率，贴现率：在应收票据贴现中，企业向银行或金融机构支付的利息费用。贴现利息=票据到期值的年贴现利率贴现期，贴现收入：企业贴现票据后从银行或金融机构获得的货币资金金额，2020/6/14，31，具体贴现计算步骤，1。票据到期值的计算=名义利息2。贴现周期的计算：从贴现日到票据到期日的前一天。计算银行预扣的贴现利息=到期值x贴现率x贴现期4。贴现收入的计算=到期值-贴现利息。2020/6/14，32，2。应收账款(1)概念：应收账款是指企业为销售产品、提供劳务及其他经营活动，应向采购单位或收货单位收取的金额，主要包括价格、采购单位支付的包装费用、运输及杂费等。应收账款是短期债权。什么是应收账款？2020/6/14，33，(2)账户设置：“应收账款”，账簿设置：应收账款总账和明细账，入账时间：与收入实现时间一致，2020/6/14，34，(3)影响入账价值的主要因素，入账时应考虑的因素：根据实际交易金额入账的应收账款，贸易折扣和现金折扣，2020/6/14，35，1。商业折扣，商业折扣是指企业根据市场供求情况，或根据不同客户及其他原因，在规定的价目表报价中给予一定百分比的折扣，扣除后的净额作为发票金额。在商业折扣条件下，扣除后的净额作为应收账款的入账价值。202年10月6日，a企业销售了一批商品，价格表中的无税价格为4万元，增值税税率为17%。由于大规模销售，企业给买方20%的商业折扣。企业甲于12月1日收到付款。a企业销售核算：贷款：应收账款37440贷款：主营业务收入32000应交税金-应交增值税5440，2020/6/14，37，a企业收款核算：贷款：银行存款37440贷款：应收账款37440，2020/6/14，38，2。现金折扣，现金折扣是指销售企业为鼓励客户在规定的信用期内尽早还款而根据发票价格计算的折扣。现金折扣表示为“折扣/付款期”，2020/6/14，39，例如：某企业赊销商品2000元，付款条件为2/10，1/20，n/30。如果买方在10天内付款，他可以给40元现金折扣。仅1960元=2000 (1-2%)如果在11-20天内付款，可给予20元现金折扣；仅1980元=2000 (1-1%)如果在21-30天内付款，将不会给予现金折扣，必须支付2000元，2020/6/14，40。在现金折扣的情况下，现金折扣金额是否应该从应收账款的入账价值中预先扣除？两种方法：总价法和净价法，2020/6/14，41，(1)总价法是指销售收入和应收账款按金额核算，不扣除现金折扣，只有客户在折扣期内付款，才确认现金折扣。在我们的实践中，通常采用总价法，现金折扣作为财务费用处理。2020/6/14，42，(2)净价法将扣除现金折扣后的金额作为销售收入和应收账款的分录金额。净价法假设客户通常提前付款并获得现金折扣。超过折扣期付款的客户的额外收入金额被视为向客户提供信贷的收入，并在收到款项时被视为财务费用的扣除额。2020/6/14，43，1。现金折扣按总价法计算。例如，一个企业以2万元的价格销售一批产品，规定的现金折扣条件是2/10，n/30。增值税率为17%，产品已交付，收款手续已完成。销售会计：贷款：应收账款23，400贷款：主营业务收入20，000应交税金-应交增值税(销项税)3，400，2020/6/14，44，10天内收款会计：贷款：银行存款23，000财务费用400贷款：应收账款23，400，企业10天后收款会计处理：贷款：银行存款23400贷款：应收账款23400，2020现金折扣按净价法计算。例如，一个企业销售一批售价20000元的产品，规定的现金折扣条件是2/10，n/30。增值税率为17%，产品已交付，收款手续已完成。企业销售会计处理：借款：应收账款23，000笔贷款：主营业务收入19，600应付税金-增值税(销项税)3，400，2020/6/14，46，企业10天内收款会计处理：借款：银行存款23，000笔贷款：应收账款23，000，企业10天后收款会计处理：借款：银行存款23400笔贷款：应收账款23000笔财务费用400，相关概念，坏账：无法收回的应收账款被称为坏账。坏账损失：坏账造成的损失称为坏账损失。坏账损失是费用(三)债务人长期不履行偿债义务，有充分证据表明不能收回或者收回的可能性极小。在我国，应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：2020/6/14，49，3。坏账损失的核算方法，备抵法和直接核销法，2020/6/14，50，(1)直接核销法。发生坏账时，坏账的实际金额应直接计入当期损益，并核销“应收账款”。2004年，a企业进行了应收账款清查，发现应收账款中有2000元因债务人长期无力偿还而无法收回，经批准确认为坏账。(2)预提坏账损失并计入当期费用的备抵法，同时建立“坏账准备”,并在坏账实际发生时减少“坏账准备”和“应收账款”。账户设置：“坏账准备”和“资产减值损失-应计坏账准备”。在备抵法下，估计坏账损失的方法一般有三种：应收账款余额比例法、销售比例法、账龄分析法、2020/6/14，52、应收账款余额比例法，例如：企业按应收账款余额的3计提坏账准备。第一年末应收账款余额为23.9万元。第二年坏账损失确认为500元，年末应收余额27万元。第三年收回前期确认的坏账500元，年末应收账款余额20万元。2020/6/14，53。第一年末计提坏账准备：239003 =717借款：资产减值损失717贷款：坏账准备717第二年核销坏账准备：借款：坏账准备500贷款：应收账款500第二年末计提坏账准备前的“坏账准备”为贷方余额217元。因此，本年坏账准备增加593元(2700003-217)。借款：资产减值损失593贷款：坏账准备593，2020/6/14，54。年末坏账准备提取前的“坏账准备”账户贷方余额为1310元