会计资格考试

2011年初级会计实务练习题一、计算分析题：1、2007年1月20日，甲公司用银行存款购入A上市公司股票50万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为600万元。另支付相关交易费用金额为15000元。3月20日A公司宣告分派现金股利，每10股派1元现金肌利（假设不含税），甲公司于3月25日收到A公司分派的现金股利。6月1日甲公司通过证券交易所将A公司的股票以每股16元的价格卖出，支付相关税费25000元。要求：（1）编制甲企业买入股票的会计分录；（2）编制甲企业收到现金股利时的会计分录；（3）编制甲企业承包卖出股票的会计分录。2、A企业为增值税一般纳税企业，2007年4月1日“应交税费应交增值税”账户有借方余额2250元，2007年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行收支）：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税3400元，款项已付，所购材料已验收入库。（2）销售商品一批，价款元，增值税为17000元。（3）本月仓库大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元（符合资本化条件）。（4）以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本7000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元。（5）月末原材料盘亏300元，转出增值税51元，经查明属于管理不善造成的被盗损失。（6）交纳本月份增值税税额。要求：（1）计算本月应交的增值税税额；（2）根据上述资料编制会计分录（“应交税费”账户应当列出明细账）3、2007年投资者A和B共同出资成立甲企业，每人出资元，各占50%的股权。4月30日“资本公积”贷方余额12000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务（涉及款项全部以银行存款收支）：5月1日投资者A和B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。经有关部门批准后，甲企业实施增资，将注册资本增加到元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占甲企业1/4的股份。（1） 各投资者的出资情况如下：投资者C以元现金投入甲企业作为增资；投资者D以一批原材料投入甲公司作为增资，双方确认的价值为元，税务部门认定应交增值税税额为34850元。投资者B已开具了增值税专用发票。（2）5月31日转销无法偿还的应付账款1360元。要求：编制上述业务的会计分录（资本公积、应交税费科目应写出明细账）4、甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税。代扣应缴的消费税和应收取的加工费（不含增值税）为10000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为小规模纳税企业，适用增值税征收率为3%，该消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。要求：（1）计算乙企业应交的增值税和代扣代缴的消费税及应收取的加工费；（2）计算甲企业委托加工材料的成本；（3）编制甲企业有关的会计分录。5、甲公司2009年5月31日银行存款日记账的账面余额为元，银行转来对账单上的余额为元，经逐笔核对，发现如下未达账项：（1）5月28日，公司委托银行代收款项15000元，银行已收妥入账，公司未接到银行的收款通知，尚未记账；（2）5月29日，公司送存银行支票25200元，银行尚未计入公司存款账户；（3）5月30日，公司代乙公司支付水费3600元，公司尚未接到银行的付款通知，尚未记账；（4）5月31日，公司开出支票4200元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记入账。要求：根据上述资料编制该公司“银行存款余额调节表”。6、A公司委托B公司加工原材料，2007年3月1日A公司发出原材料，成本50万元，B公司收取加工费10万元，增值税率为17%，消费税税率为15%。另根据税法规定，由B公司代扣代缴消费税元。A公司收回加工物资后，需进一步加工后再出售，假定最终售价为80万元，请据此作出如下业务的会计处理。（1）A公司2007年3月1日发出原材料时；（2）A公司支付加工费进项税额时；（3）A公司交纳加工物资的消费税时；（4）A公司最终出售该商品时的消费税处理。7、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司委托乙公司代销商品一批，于2007年5月1日发出商品，该商品成本为40万元，甲与乙约定按50万元收回货款，商品的对外售价由乙公司自定，6月5日乙公司将商品销售给丙公司，并开出增值税专用发票，不含税价为60万元，甲公司于6月7日收到乙公司发来的代销清单，并于6月10日收回货款要求：作出甲和乙公司对如下业务的会计处理。（1）2007年5月1日甲公司发出商品时；（2）乙公司6月5日将商品销售给丙公司时；（3）甲公司6月7日收到代销清单时；（4）乙公司收到甲公司开来的专用发票时；（5）6月10日双方结算往来款。8、甲公司经批准于2007年7月1日发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为8%（不计得利）、发行面额1000万元的债券。假定该债券按面值发行，所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计2008年6月30日完工并交付使用。要求：（1）编制债券发行的会计分录；（2）编制2007年年底的会计分录；（3）编制到期一次还本付息的会计分录。9、已知甲公司近3年的相关资料如下：单位：万元2007年2008年2009年净利润24002700营业收入1800020000年末总资产8000900010000年末股东权益450054006000普通股平均股数（万股）550650要求：填写下表（在表中列出计算过程）：20082009平均总资产平均股东权益（万元）（2） 计算2008年和2009年的营业净利率、总资产周转率、权益乘数(涉及到资产负债表中数据使用平均数计算,计算结果保留两位小数)。10、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费用不考虑增值税。2008年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，“原材料A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税税额6120元,运输费用1000元.材料尚未到达,款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收报告入库，余款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业与A材料有关的会计分录。11、甲股份有限公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%。该公司2007年度发生下列业务，价款均不含应向购买方收取的增值税税额。（1）甲公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为A企业安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定A企业在甲公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在甲公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元。（2）甲公司本年度售给C企业一台机床，销售价款50万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，为期3个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。（3）甲方公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备，价款200万元。按合同规定D企业于1月5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。（4）甲公司本年度委托X商场代销一批零配件，代销价款40万元。本年度收到X商场将来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，访商场按代销价款的5%收取手续费。该零配件的实际成本为25万元。（5）甲公司本年售给F企业一台机床，售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。要求：根据上述所给资料，计算甲股份公司2007年度实现的营业收入、营业成本和相关的增值税销项税额（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）12、甲公司2006年1月5日购入乙公司的股票股，占乙公司全部股本的15%，实际支付价款元。乙公司2006年净利润为元，实际分派上年度现金股利元。甲公司将收到的股利存入银行；乙公司2007年的净利润为元，实际分派上年度现金股利元，甲公司将收到的股利存入银行；乙公司2008年亏损50000元，未分配股利。要求：编制甲公司有关的会计分录。13、 某企业为增值税一般纳税人，其材料按计划成本进行核算。甲材料单位计划成本为20元。该企业2007年3月份有关甲材料收发等资料如下（假设该企业只有甲材料）（1）“原材料”账户月初借方余额为50000元，“材料成本差异”账户月初有借方余额800元，“材料采购”账户月初有借方余额14000元。（2）3月6日，企业上月已付款的甲材料已经运达企业，验收入库，实收680公斤。（3）3月10日，企业从外地购入甲材料500公斤增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。（4）3月25日，3月10日购入的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺公斤，经查明为运输途中的合理损耗。（5）3月31日，企业汇总本月发料凭证。本月共发出甲材料3000公斤，其中：生产产品领用2500公斤；生产车间管理领用500公斤。要求：根据上述资料编制有关的会计分录；计算材料成本差异率并分摊材料成本差异；计算本期限发出及库存材料的实际成本。14、 甲上市公司自行研发一项专利技术，与该专利技术有关的资料如下：（1）2008年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2008年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。（2）该项专业权法律规定有效期为5年，采用直线摊销。(3)2008年12月1日，将该项专利权转让，实际取得取得价款160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。要求：（1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。（2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。（4）计算甲公司2008年7月专利权摊销金额并编制会计分录（5）编制甲上市公司转让专利权的会计分录（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。15、甲公司2007年8月10日扩建厂房一幢，原价元，预计使用年限为40年，预计净残值率2%，采用平均年限法计提折旧，7月末已提折旧为元；扩建期间用银行存款支付工程款元，11月11日工程完工达到预定可使用状态，原预计使用年限不变，预计净残值调整为元。要求：编制甲公司扩建该厂房的有关会计分录。16、甲企业2009年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税率25%。甲企业当年按税法核定的全年可税前扣除的业务招待费为200万元，全年实际发生的业务招待费为220万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：（1）计算甲企业2009年度应纳税所得额。（2）计算甲企业2009年度应缴所得税税额。（3）编制企业应交所得税的会计分录。（4）计算甲企业2009年度实现的净利润。（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。17、某工厂第二车间全年制造费用计划元，全年各种产品的计划产量为：甲产品1100件，乙产品1800件；单件产品的工时定额为：甲产品3小时，乙产品2小时。12月份实际产量为：甲产品90件，乙产品100件；该月实际制造费用为24400元；制造费用科目12月初余额为贷方100元。要求：（1）按年度计划分配率分配制造费用（列出计算过程）（2）作12月末调整会计分录。18、甲公司2007年4月1日销售一批商品给B公司，销售收入为元，增值税税额为51000元，商品已经发出。B公司交来一张票面金额为元，期限为6个月、票面利率为8%的商业承兑汇票。要求：编制甲公司收到票据和到期收回货款的会计分录。19、某企业核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，增值税专用发票上记载售价元，增值税85000元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价元，货款尚未收到。该企业适用的增值税税率为3%。要求：根据上述资料，编制有关会计分录。20、甲公司发生下列经济业务：（1）2007年1月2日，购买乙公司发行的股票股准备长期持有，占乙公司股份的25%。每股买入价为8元，另外，购买该股票时发生有关税费元，款项已由银行存款支付。2006年12月31日，乙公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）元。（2）2007年乙公司实现净利润元。甲公司按照持股比例确认投资收益元。2008年4月15日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派1元，2008年5月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。（3）2007年乙公司资本公积其他资本公积增加了元。（4）2009年1月20日甲公司出售所持乙公司的股票股。每股出售价为10元，款项已收回。要求：编制A公司有关会计分录。21、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2007年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲方企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元，（含增值税）的价格销售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为20000元，增值税税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1） 发出商品的会计分录；（2） 收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录；（3） 收到商品代销款的会计分录。22、新民公司对包装物采用计划成本核算，2007年10月份发和到下经济业务：（1）10月9日，购入一批包装物，货款50000元，增值税8500元，发票账单已收到，计划成本为52000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。（2）本月生产产品领用包装物甲的计划成本为20000元，材料成本差异率为3%。（3）本月销售商品领用不单独计价包装物乙的计划成本为10000元，材料成本差异率3%。（4）本月销售商品领用单独计价包装物丙的计划成本为16000元，销售收入为20000元，增值税为3400元（款项已存银行）。该包装物的材料成本差异率为3%。要求：根据上述业务进行有关的会计处理。23、某企业于2007年1月1日向银行借入元，期限9个月，年利率8%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，即3月、6月、9月底支付。要求：作出该项企业与借款有关的会计处理。24、某企业8月份生产A、B两种产品，根据“发料凭证汇总表”的记录，8月份基本生产车间共领用甲材料元（其中，元材料用于A产品生产，元材料用于B产品生产），车间管理部门领用甲材料3000元。根据“工资结算汇总表”结算的本月应付基本生产车间生产工人工资为60000元（其中，生产A产品的工人工资35000元，生产B产品的工人工资25000元），应付车间管理人员工资为15000元。假定A、B两种产品本月无其他耗费，均于本月末完工并验收入库，且无月初在产品成本和月末在产品成本。8月31日，该批入库的A、B产品全部对外销售。要求：根据上述业务编制该企业领用材料、分配工资、分配制造费用（本月制造费用采用按生产工人工资进行分配）、结转本月完工产品成本、结转本月已销产品成本的会计分录。25、-某工业企业某月生产甲、乙两种产品，共同耗用A原材料，耗用量无法直接按产品划分。甲产品投产100件，原材料消耗定额为5千克；乙产品投产150件，原材料消耗定额为2千克。A原材料的计划单价为3元/千克。成本差异率为超支2%。甲、乙两种产品实际消耗A原材料总量为320千克。要求：（1）分别计算甲、乙产品的原材料定额消耗量；（2）按原材料定额消耗量比例，计算A原材料消耗量的分配率；（3）根据A原材料的分配率，计算甲、乙产品各耗用A材料的数量；（4）分别计算甲、乙产品应负担的A材料实际费用。26、甲企业自行建造大型生产线一条，该大型生产线有关的经济业务如下：（1） 领用工程物资425万元。（2） 支付工程人员工资14万元。（3） 企业辅助生产车间为工程提供劳务支出5万元。（4） 支付与工程有关的其他费用31万元。（5） 该生产线达到预定可使用状态并交会使用（不考虑相关税金）。要求：根据上述业务，编制有关的会计分录。27、某商业企业为增值税一般纳税企业，发生如下经济业务：（1）1月20日销售商品一批，销售价格总额为400万元，开出增值税专用发票上注明的增值税税额为68万元。商品已经发出，其成本总额为300万元。当时收到购货方开出的期限为3个月带息商业承兑汇票一张，面值为468万元，票面年利率为6%。（2）4月20日，按该票据的到期价值收到购货方汇来的款项，并存入银行。该企业按季计提利息，计提利息时每月按30天计算，第季按90天计算，每年按365天计算。要求：（1）编制销售该商品时相关的会计分录；（2）计算该商业承兑汇票在3月31日应计提的利息，并编制相关的会计分录。（3）计算该承兑汇票的到期值；（4）编制收到该商业承兑汇票款项时相关的会计分录。28、某工业企业2006年6月份发生的有关固定资产的业务如下：（1）从甲公司购入旧卡车一辆，其账面原价45000元，已提折旧10000元，双方协议作价为30000元。购置款已以银行存款支付。（2）在财产清查中发现没有入账的设备一台。其重置完全价值为20000元，估计折旧数为6000元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入。（3）一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价50000元，已提折旧48000元，取得的殘料变价收入1000元，支付清理费用2000元。（4）本月发生固定资产日常维修费10000元。要求：编制上述有关业务会计分录。29、某企业核定为小规模纳税企业，2009年1月份有关经济业务如下：（1）1月10日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税17万元，并于当日企业开出期限为3个月的商业承兑汇票，支付该原材料购入款项。原材料尚未到达。（2）1月16日，销售产品一批，开出一张普通发票，发票注明售价80万元，货款尚未收到。（3）1月25日，上述购入的原材料已运抵该项企业，原材料已验收入库。（4）1月30日，收到1月6日销售产品价款80万元。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。30、某股份有限公司采用备抵法对坏账进行核算，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。2006年1月1月，“应收账款”账户余额为4800万元，“其他应收款”账户余额为200万元，“坏账准备”账户余额为250万元。2006年发生如下经济业务：（1）5月15日，收回2002年度核销的坏账80万元，款项已通过银行收回。（2）11月9日，因某客户宣告破产，应收账款中该客户所欠购货款300万元已确认无法收回，经批准确认为坏账。（3）12月31日，“应收账款”账户期末余额为5820万元，“其他应收款”账户期末余额为180万元。要求：（1）编制该公司收回以前年度核销的坏账的会计分录；（2）编制该公司确认坏账的会计分录；（3）计算该公司期末应计提的坏账准备，并编制相关的会计分录。31、某原材料采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为600万元，其实际成本为605万元。本月入库原材料的计划成本为1400万元，其实际成本为1355万元。本月发出原材料（计划成本）的情况如下：基本生产车间领用 850在建工程领用 150公司行政管理部门领用 50要求：（1）计算本月材料成本差异率。（2）编制发出材料的会计分录。（3）编制月末结转本月发出材料的成本差异的会计分录。32、某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。基本生产成本明细账设有“原材料”、“燃料及动力”、“工资及福利费”和“制造费用”4个成本项目。2006年4月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见如下表：辅助车间名称供水车间供电车间待分配费用13600元7500度提供产品和劳务数量2000吨3000度耗费产品及劳务数量供水车间耗费动力电-4000度供水车间耗费照明电-1000度供电车间耗费水3000吨-基本生产车间耗费动力电-17000度基本车间耗费水及照明电15000吨3000度行政部门耗费水及照明电2000吨5000度要求：（1）采用直接分配法，分别计算水费分配率和电费分配率。（2）根据水费分配率，计算分配水费。（3）根据电费分配率，计算分配电费。（4）编制辅助生产费用分配的会计分录（“辅助生产成本”科目要列出明细科目）。33、某企业为增值税一般纳税企业，A材料日常核算采用计划成本法。A原材料的计划成本为每千克200元。A原材料期初库存为30000千克，实际成本总额为元，成本差异（借方）60000元。该企业本月发生如下经济业务：（1）1月5日购入A材料5000千克，每千克购入价格为185元，另支付运杂费用4000元，保险费用1000元。A材料经验收入库。购入A材料相关的款项以银行存款支付。为购入该材料，发生采购人员差旅费3000元。（2）1月10日甲车间领用A材料10000千克。（3）1月15日购进A材料12000千克，每千克购入价格为205元，另支付运杂费用10000元，保险费用2000元。材料验收入库。购入A材料相关的款项以银行存款支付。（4）1月20日乙车间领用A材料2000千克。上述购入原材料价格均为不含增值税价格。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算A材料的本月成本差异率，分摊成本差异，并进行相应的账务处理。34、华远公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售价格为不含税价格。该公司2009年11月至12月发生下列有关商品销售的经济业务：（1）11月25日，向A企业销售甲商品400件，单位销售价格为600元，单位成本为480元。合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30（假定现金折扣按实际实现的销售收入计算，不涉及增值税额）。商品已按合同发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。（2）11月30日，结转已售商品成本及相关的税金。经计算该商品销售应交的城市维护建设税为4000元，应交教育费附加为1000元。（3）12月10日，A企业来函要求退回不合格甲商品10件。经确认，同意A企业退货要求，于同日收到A企业退回的10件甲商品，并按规定开出红字增值税专用发票。（4）12月11日，如数收到A企业支付的账款。A企业按合同规定享受的相应现金折扣已从应支付货款中扣除。要求：编制上述经济业务相关的会计分录。35、某股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2005年4月30日“应交税费应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用于下月销项税额的抵扣。5月份发生以下涉及增值税的经济业务：（1）购买A原材料20吨，每吨原材料价格（不包括税价格）为2万元。增值税专用发票上注明的价格为40万元，增值税税额为6.8万元。该公司已以银行存款支付该项款项，A原材料已验收入库。（2）销售甲产品10件，每件不含税价格为5万元，销售价格总额为50万元，甲产品单位销售成本为4万元，销售成本总额为40万元。提货单和增值税专用发票已交付购货方，货款尚未收到。甲产品的销售符合收入确认的条件。（3）在寻工程领用A材料15吨，该批A材料的实际成本为30万元，应负担的增值税税额为5.1万元。（增值税暂不抵扣）（4）月末进行清查时，盘亏A材料5吨，实际成本为10万元。该A材料应负担的增值税税额为1.7万元。（增值税不得抵扣）（5）用银行存款缴纳本月增值税2.5万元。（6）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：（1）编制上述经济精力相关的会计分录。（2）计算该公司5月份发生的销项税额、应交增值税和应交未交增值税税额。36、环球发电设备公司（以下简称环球公司）为增值税一般纳税人，2006年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，收到A客户来函，提出商品质量问题，要求在售价上给予5%的折让。商品系环球公司11月出售，商品原价为元，增值税税额为85000元，成本为元，销售价款尚未收到。公司对该折让事项表示同意，并开出红字增值税专用发票。（2）12月10日，向B公司销售一套发电设备。设备于当日发出，并向B公司开具增值税专用基金发票，发票上注明的售价为元，增值税税额为元。设备成本为元。（3）12月18日，与C公司签订一项提供修理设备劳务合同，合同总收入为元，预计2000年2月底完工，合同完成后C公司一次性支付全部劳务价款。12月25日，环球公司开始向C公司提供修理设备劳务。至12月31日已发生劳务成本50000元，其中包括应付工资20000元和耗费的修理备用件30000元。12月31日合同预计总成本为80000元。要求：根据上述资料，编制环球公司有关的会计分录。37某企业因转产其他产品，2006年1月1日将其拥有的厂房转让给某公司。转让价款为1400万元。企业对该固定资产清理时发生清理费用200万元，转让该厂房时支付营业税70万元。转让价款已收存银行，清理费用和支付的营业税均以银行存款支付。该厂房系企业自行建造，于2003年12月投入生产部门使用。入账价值为2500万元，企业对该厂房采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为100万元。要求：（1）计算该项生产线转让发生的损益。（2）编制该生产线进行清理相关的会计分录。38、某企业核定为小规模纳税企业。本期购入原材料，专用发票上记载售价元，增值税85000元，企业开出一张商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价元，货款尚未收到。要求：根据上述资料，编制有关会计分录。39、甲企业2006年1月8日购入一项专利权，支付的价款为56000元，预计使用年限8年，合同规定受益年限为10年。2005年1月14日，甲企业将该项专利权对外转让，实际取得转让收入45000元，适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料编制无形资产购入、摊销及转让的会计分录。二、综合题：1、甲企业2007年12月份发生的有关固定资产的业务如下：（1）购买设备一台，价款为40万元，增值税率为17%，以银行存款支付，直接进行安装。（增值税不得抵扣）（2）购买材料5万元，以银行存款支付，直接用于安装工程。（3）应付安装工程人员薪酬5万元。（4）安装工程完工，交付使用。（5）接受其他单位投资转入设备一台，投出单位的账面原值25万元，已提折旧5万元，双方协约定价值为22万元。（6）由于责任事故报废设备一台，原值8万元，已提折旧2万元，在清理中，支付清理费用0.4万元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计1万元。（7）在财产清查过程中发现未入账的设备一台，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为20000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据会计政策、会计估计变更和差错更正准则规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理（不需考虑盈余公积的调整）。2007年度甲公司适用的所得税税率为33%。要求：编制上述业务的会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税企业，主营商品销售，其销售的商品为应纳增值税产品，商品按实际成本核算，营业成本于月末结转。该公司2009年12月发生下列经济业务：（1）12月1日，向A企业销售商品一批，该批商品的销售价款为元，实际成本为元，增值税税额为51000元。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，计算折扣时不考虑增值税。商品已经发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。（2）12月9日，如数收到A企业支付的货款，按合同规定A企业享受相应的现金折扣。（3）12月11日，委托B企业销售商品1000件，商品的协议价为200元/件，实际成本为120元/件。商品已发送给B企业。（4）12月15日，向C企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额主13600元。商品实际成本为42000元。商品已经发出，货款尚未收到。（5）12月25日，C收到商品时发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。公司核实后，同意C企业提出的折让条件，按规定开出红字增值税专用发票，并于同日收到C企业支付的账款（销售折让及冲减的增值税税额已从账款中扣除）。（6）12月31日，收到B企业开来的代销清单，代销清单注明已售出代销商品800件。向B企业开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为元，增值税税额为27200元。货款尚未收到。（7）12月31日，以银行存款支付宣传新产品广告费5000元，咨询费5000元。（8）12月31日，计提本月商品销售应交纳的城市维护建设税60000元，教育附加费15000元。（9）12月31日，结转本月已销售商品应负担的销售成本。（10）12月31日，甲公司计算出本月应交所得税为50160元。其他资料：上述经济业务登记入账前，有关账户的本月发生额如下：账户名称借方发生额（元）贷方发生额（元）销售费用50000管理费用42000财务费用14000投资收益营业外收入70000营业外支出85000要求 ：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制甲公司2009年12月份利润表。利润表编制单位：甲公司 2009年12月 单位：元项目本期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（损失以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（损失以“”号填列） 减：所得税费用四、净利润（损失以“”号填列）3、甲企业2007年有关交易的资料如下：（1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为交易性金融资产，每股成交价为8.5元，其中，0。25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。（2）3月5日，购入B企业2006年6月1日发行的到期一次还本付息的两年期债券，该债券面值总额为40000元，年利率为8%，甲企业按44000元价格购入，另支付税费等相关费用800元。（3）3月10日从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付相关税费1200元。C企业3月15日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C企业分派的现金股利。（4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。（5）5月15日，以8。10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费1800元。以上股票和债券甲企业不准备长期持有。要求：根据上述资料，编制甲企业的有关会计分录。4、某企业甲产品经一车间和二车间生产。一车间完工半成品通过半成品仓库；二车间从半成品库领取半成品，半成品成本按全月一次加权平均单位成本计算。两个车间本月月末在产品成本均按定额成本计价。一车间完工半成品900件，半成品库月初结存100件，实际成本5500元，二车间本月领用半成品800件，完工产成品1000件。要求：（1）用逐步综合结转分步法计算一车间完工半成品成本。（2）计算二车间产成品成本。将计算结果填入下表；列出自制半成品库半成品单位成本的计算过程。一车间 产品成本明细账 金额单位：元项目原材料直接人工制造费用合计月初在产品定额成本120004000500021000本月费用2800060001000044000合计40000100001500065000完工半成品成本月初在产品定额成本60002000300011000自制半成品单位成本：二车间 产品成本明细账 金额单位：元项目半成品直接人工制造费用合计月初在产品定额成本2000050001000035000本月费用1400015000合计1900025000完工半成品成本月初在产品定额成本750020005000145005、甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月，甲方公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10、1/20、N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)2月12日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具经字增值税专用发票和支付折让款项。（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2005年5月1日将该批商品购回购回价格为110万元（不含增值税税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。（4）12月4日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。余下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。（5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税税额），于维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修费款为17。55万元（含增值税税额）。（6）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品的实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该项批商品的20%，款项尚未收到。（7）12月31日，与C公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（8）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务费。该批商品的实际成本为200万元。（9）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司将来的税务机关开具进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录；（2）计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的单位用万元表示）（3）编制出售该设备时的会计分录。6、某产品经两道工序产成，原材料分工序陆续投入，其投入进度与加工费用相同。原材料消耗定额为：第一工序40公斤；第二工序60公斤。在产品数量为：第一工序100件；第二工序300件。本月完工400件。月初和本月发生的费用为：原材料25000元，加工费用13500元。各工序在产品消耗定额按50%折算。要求：（1）计算各工序在产品完工率和月末在产品约当产量（将计算过程和结果填入下表中）；（2）用约当产量比例分配法将原材料费用、加工费用在完工产品与在产品之间分配（列示计算过程）。工序在产品完工率在产品约当产量（件）12合计7、甲公司发行债券及购建设备的有关资料如下：（1）2007年1月1日，经批准发行两年期面值为元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，按面值面发行（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。（2）2007年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为元，增值税税额为元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该项设备支付的运费为元。（3）该设备安装期间领用工程物资元（含增值税税额）；领用生产用原材料一批，实际成本60000元，应转出的增值税税额为10200元；支付安装人员工资元；发生其他直接费用79800元。2007年3月31日，该项设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40000元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2009年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用8000元。假定不考虑与该项设备出售有关的税费。要求：（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）；（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）；（3）计算该设备2007年、2008年和2009年应计提的折旧额；（4）编制出售该设备的会计分录。8、某企业有运输、机修两个辅助生产车间，有关资料如下：运输车间本月发生费用6660元，提供7400公里，其中：机修车间受益200公里、基本生产车间受益6100公里、厂部受益1100公里；机修车间本月发生费用4623元，提供2010修理小时，其中：运输车间受益50小时、基本生产车间受益1660小时、厂部受益300小时。要求：（1）用交互分配法分配辅助生产费用。（2）进行有关会计处理。将交互分配计算过程和结果填入下表中：运输车间机修车间分配率分配转入将对外分配的计算过程和结果填入下表中：运输车间机修车间分配率分配额9、甲企业生产A、B两种产品，A产品的单位成本160元，单价200元；B产品的单位成本120元单价160元。这两种产品的增值税税率为17%，B产品需缴纳消费税，消费税税率为5%。2007年10月A、B两种产品具体销售情况如下：（1）10日收到乙企业汇来的预付购货款48000元。（2）15日发往丙企业A产品800件，B产品1200件，代垫运杂费5000元，已向银行办妥托收手续，预计款项可在10天