个人所得税税收筹划方法分析

个人所得税的税收筹划方法摘要：个人所得税纳税筹划主要是在纳税人满足国家法律和税收法规的前提下，根据税收政策法规维护自己利益的方法，主要通过税收优惠政策，可以改变纳税人身份、税负转嫁、税率转嫁等纳税筹划方法。 利用合法手段不仅可以提高纳税人自身的利益，还可以减少逃税的概率。关键词：个人所得税税收筹划方法的意义一、个人所得税和税收筹划概念个人所得税是征税机构与自然人(居民、非居民)之间调整个人所得税征收与管理过程中产生社会关系的法律规范的总称。 在中国国内有住所或者没有住所在中国国内居住一年以上的人，从中国国内和国外获得收入，或者在中国国内没有住所没有住所在国内居住不到一年的人，从中国国内获得收入的是个人所得税的纳税人。税收筹划是纳税人在符合国家法律和税收法规的前提下，根据税收政策法规，事先选择税收利润最大化的纳税方案，处理自己的生产、经营和投资、资产管理活动的企业计划行为。二、个人所得税税收筹划的方法(一)个人所得税的主要优惠政策；税收优惠之所以把现在比较通用的说法称为税收支出和税收支出，是因为政府为了支持特定的地区、行业、企业和业务的发展，或者考虑到实际上很困难的纳税人，通过某种制度上的安排，给特定的纳税人特别的税收政策。 例如，免除应支付的全部或部分税金，或者按照缴纳税金的一定比例进行退款。 一般而言，税收优惠的形式包括税收豁免、免税额、征收点、税收扣除、优惠退税、奖金折旧、优惠税率、损益抵销、税收优惠、延期纳税等。 这种税法中减轻特定纳税人税收负担的规定是税收优惠政策。随着税收制度的发展和完善，税收优惠政策的范围和作用也越来越大，纳税人的机会也越来越多。 这项计划要求纳税人熟悉国家税收政策，特别是优惠政策，在这样的前提下才能进行这项计划。 这些优惠政策的获得可以通过税务机关、税务咨询机关等，也可以通过税务代理店、税务计划机关分析与生产经营活动有关的各种优惠政策，制定比较合理的税务计划方案。(二)纳税人方面的规划方法；居民纳税人与非居民纳税人的转变我国个人所得税法将个人所得税纳税人分为两类。 一个是居民纳税人，是中国国内有住所或没有住所在国内居住一年以上的个人，居民纳税人从中国国内和国外取得的收入必须按税法规定缴纳个人所得税的另一个是非居民纳税人，即在中国国内无住所、无居住、 或者是无住所在国内居住不到一年的个人，非居民纳税人从中国国内取得的收入，必须按税法规定缴纳个人所得税，从中国国外取得的收入，不必在中国缴纳。对于居民纳税人和非居民纳税人，我国税法规定了一定的优惠政策。 根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第6条、第7条的规定，在中国国内没有住所但居住了1年以上5年以下的个人，根据中国国外的收入，经主管税务机关的许可，只有在中国国内的公司、企业及其他经济组织或者个人支付的部分可以缴纳个人所得税的5年以上的个人，从第6年开始，必须来自中国国外中国国内没有住所，但纳税年度中在中国国内连续或者累积居住不超过90天的个人，根据中国国内的收入，由海外雇主支付，并且该雇主在中国国内的机构、场所不承担的部分，免除个人所得税。居民纳税人和非居民纳税人负有不同的纳税义务，按照法律规定的居民纳税人的判断标准，合理安排在某国的居住时间，可以避免成为该国的居民纳税人，避免无限纳税义务。(三)税率方面的规划方法；转变各种收入形式降低税率我国个人所得税按收入税制分类，将个人各种收入分为11种，分别规定征收方式、税基、税率。 因此，相同数量的收入，如果所属税目不同，将承担不同的税收负担。 这样，纳税人就可以利用收入项目的税收负担差异，将一类收入转化为另一类收入，从而降低自己的税收负担。 例如，劳动报酬所得可以转换为个人事业单位的生产经营所得，也可以在工资、工资所得和劳动报酬所得、个人事业单位的生产经营所得之间进行转换，进行纳税计划。(四)征税项目转换的规划方法；转变应纳税收入性质的纳税计划我国目前个人所得税的类型是收入税制的分类，将个人的各种收入分为以下11类(一)工资、工资收入；(二)个体经营者的生产、经营收入；(三)向企业经营者承包经营、租赁经营所得；(四)劳务报酬收入。(五)稿费报酬。(六)版税收入。(七)利息、股息和股息收入。(八)财产租赁收入。(九)财产转让所得。(十)偶然所得。(十一)通过国务院财政部门确定征税的其他所得。有限责任公司与个人独资企业、合伙企业的交换根据现行税收政策，有法人资格的企业必须支付企业所得税的25%，个人股东从法人企业获得的税后利润必须支付个人所得税的20%。 没有法人资格的个人独资企业和合作企业不需缴纳企业所得税，投资者就个人独资企业和合作企业所得利益按照“个人工商的生产经营收入”缴纳个人所得税。因企业类型不同所得税也不同，持有法人资格的企业由有限责任公司和股份有限公司支付企业所得税，但没有法人资格的个人独资企业和合作企业不需要缴纳企业所得税，只有投资者才需要缴纳个人所得税。 目前，个人独资企业和合作企业的投资者适用5%35%的超额累进税率，法人企业支付25%的企业所得税，因此通过有限责任公司与个人独资企业或合作企业之间的互换可以实现税收负担的最低限度。(五)有关费用扣除的策划方法降低名义工资增加其他收入个人独资企业和合伙企业计划员工纳税，增加税后收入本身也对企业发展产生积极影响。 工资、工资收入的个人所得税有免征额的规定，企业员工的工资、工资收入超过该免征额的情况下，企业可以通过降低员工名义工资来增加其他收入的方式进行纳税计划。 其他增加收入的方法很多，例如增加不计入工资的补助金，提供免费午餐、工作服、日常事务用品等，通过结算员工的旅费、饮食费、通信费等来实现。增加费用扣除的纳税计划我国虽然对所得税制进行了分类，但是很多所得税的扣除标准是固定的。 根据中华人民共和国个人所得税法第6条的规定，工资、工资收入为每月收入减去费用2千元的个人工商店的生产、经营收入为每个纳税年度的收入总额，减去成本、费用及损失后的剩馀金额，对作为纳税收入的企业事业单位的承包经营、租赁经营收入， 按纳税年度收入总额扣除必要费用后剩馀额为应纳税收入的劳务报酬收入、原稿报酬收入、版税收入、财产租赁收入，一次收入在4万元以下的情况下，减少费用800元4万元以上的情况下，减少20%的费用，其剩馀额为应纳税收入的财产转让收入，从转让财产的收入额中减去财产的成本和合理的费用除了这些法定扣除标准，纳税人为得到其所得额外支付的费用不能扣除。(六)有关计算方法的计划方法年终奖金支付的纳税计划根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 (国税发20059号)的规定，每年一次奖金是指行政机关、企业机关等的扣除义务者根据其年经济效果和员工年工作成绩的综合评价状况，给员工的一次奖金。 上述奖金包括年终工资、实行年薪制和业绩工资方法的公司根据审查情况现金化的年薪和业绩工资。纳税人每年获得一次奖金，单独按月薪、工资收入计算纳税，按照以下计算方法扣除义务人支付时代缴纳(一)首先将员工每月获得的年度一次奖金除以12个月，用其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果员工当月工资收入在年终奖金发放的当月低于税法规定的费用扣除额，则全年奖金必须扣除“员工当月工资收入费用扣除额的差额”，以上述方法确定全年奖金的适用税率和速算扣除数。(2)根据上述(1)项决定的适用税率和速算扣除数，对员工个人当月取得的每年一次的奖金征税。 计算公式如下员工当月的工资、工资收入超过税法规定的费用扣除额时，适用公式如下税额=员工当月获得年度奖金适用税率-速算扣除数员工当月的工资、工资收入低于税法规定的费用扣除额时，适用公式如下应纳税额=(员工当月领取年度奖金-员工当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数在纳税年度内，每个纳税人只能采用一次这种计税方法。 实施年薪制和业绩工资的机构，个人在年末取得现金化的年薪和业绩工资遵循上述规定。 员工获得年度奖金以外的各种名义奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、工作奖等，与当月工资、工资收入一律合并，按税法规定缴纳个人所得税。 没有住所的个人得到上述各种名义奖金的，当月国内没有纳税义务，或者因出入境原因当月中国工作时间不足1个月的，依照国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知 (国税发1996183号)计算纳税。 具体的计算方法，对于上述个人获得的奖金，可以单独作为月薪收入计算纳税。 每月工资、工资收入计算税金时，按月扣除费用，因此对于上述奖金不减免费用，而是将全额作为应纳税收入按适用税率直接计算应纳税额。 上述个人必须在得到奖金的月份的下个月的7日内申报纳税。纳税人可以利用这里的规定，适当选择奖金的发放方式，减轻税收负担。三、个人所得税税收筹划的意义(一)减少企业自身“偷、欠、诈、抵”税等税收违法行为的发生，有助于加强纳税意识，实现诚信纳税。 纳税人想减轻税金的负担。 如果有不违法的方法，当然不会违法。 税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收支出提供了合法途径，这减少了客观上企业税收违法的可能性。(2)有利于企业产业结构和投资方向的优化。 尽管企业依据税收各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，主观上是为了减轻税收负担，但客观上是在国家税收经济拉杆的作用下，走向优化产业结构和生产力合理配置的道路。(3)有助于提高企业自身的经营管理水平，特别是财务和会计管理水平。 如果某国现行税收法规不完备，纳税人忽视其存在，一方面纳税人的经营水平低，如果不太深刻把握现有税法，可能意味着无法依法纳税，诚实纳税，另一方面也意味着某国税收立法质量差，如果税收法规脱节(四)有利于完善税制，增加国家税收； 税收筹划有利于企业降低税务成本，贯彻国家宏观经济政策，有机结合经济效益和社会效益，有利于增加国家税收。 税收筹划中的逃税计划表明了现有税法的缺陷，揭露了现有税收法规的不足，国家可以根据税法的缺陷情况采取相应措施，修改现有税法，完善国家的税收法规。四、总结随着我国经济的发展，个人所得税这一税收地位越来越重要，对我们生活的影响也越来越大。 在认真学习研究我国个人所得税相关法规的基