会计基础规范要点

精选文库会计基础规范要点一、会计交接会计法规定：会计人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。1、会计人员办理移交手续前，必须做好未了事项的处理并写出书面材料，编制移交清册。列明应当移交的会计凭证、原始凭证、会计账簿、财务会计报告、印章、现金等其他会计资料。2、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。3、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。移交完毕，移交人员、监交人员和接替人员应当进行签章确认。二、会计核算会计法规定，各单位必需根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 1、原始凭证的审核和处理会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。（1）审核内容A、合法性审核：经济业务是否合法，原始发票是否合法，是否是假发票（可以进行网上查询）。B、合规性审核：原始凭证各要素是否齐全、正确，抬头名称是否与本单位相符，是否有开票单位印章，印章是否正确，是否有经办人及财务审批人的签字；发票是否有缺损、是否有修改、挖补等。C、内容真实性审核：大额报销款项的原始凭证，是否有附件，附件是否由对方单位印章，是否由本单位经手人签字。（2）审核结果的处理A、对符合规定的原始凭证：按规定进行账务处理。处理后，应根据情况及时加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转讫”、“附件”、“作废”等印章。B、对不真实、不合法的原始凭证：不予受理，并向单位负责人报告。C、对记载不准确、不完整的原始凭证：予以退回，并要求按规定更正、补充。2、记账凭证的填制（1）各项内容必须完整：会计人员签章齐全，正确填写反映经济业务的摘要，会计科目及明细会计科目使用正确，科目的对应关系、金额应正确无误。（2）连续编号：记账凭证应连续编号，如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，应采取“分数编号法”。（3）填制依据：必须是经审核无误的原始凭证。可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（4）附件齐全：记账凭证必须附有审核无误的原始凭证，除结账、技术性错误更正的记账凭证，可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。购货清单、维修签单、会议费签单、合同资料等也应作为原始凭证附于记账凭证之后。3、错误凭证的更正（月结后）（1）红字更正法，即以红字（负数）作相同的会计分录，对错误凭证进行冲销，并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样；同时再用蓝黑字（正数）重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。（2）补充登记法，即作相同的会计分录，对少记的金额，作补充登记。4、账簿的设置、登记和打印（1）账簿的设置：预算单位应当按照会计制度的规定设置账薄。账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产账及辅助账。其中收入、支出和往来款项，应按类别和具体项目或个人设置多栏式明细账薄；固定资产账应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按照固定资产的类别和使用部门进行明细核算。（2）账簿的登记：各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。总账的登记，应在全部记账凭证录入完成、资金核对无误、会计主管审核后进行。明细账及日记账，系统自动根据记账凭证逐笔登记。（3）账簿的错误处理：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，电脑记账情况下也不能采取“划线更正法”。应当采用红字（负数）更正法、补充登记法更正记账凭证。（4）账簿的打印：实行会计电算化的单位应当定期（按年）打印会计账薄，打印出的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册。5、会计科目的设置会计科目的设置，应按照新制度的规定及单位的实际情况设置。因没有相关业务不需要使用的总账科目可以不设；在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少明细科目。其中：收支明细科目的设置，应按照资金来源和资金性质设置，便于与部门预算对应和进行年终决算；往来明细科目的设置应按照类别或单位或个人设置，便于往来款项清理。6、会计核算的具体要求（1）及时入账：对于已经发生的经济业务或事项， 应当及时进行会计核算，不得提前或延后。（2）及时对账：现金账每日与实际库存数核对，银行存款日记账（零余额账户用款额度日记账）定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。（3）分项核算收入和支出：做到专款专用。（4）按要求核算工会经费和职工福利费（职工福利基金）：遵循“先提后用、收支平衡、专款专用”的原则，按照规定标准提取，按规定范围使用，支出不得超出规模。（5）按要求核算往来款项：发生应收款项：应及时入账，进行明细核算。款项收回时：对应冲减，防止串户，不得长期挂账。收到还款时：必须开出收据，不允许抽出原借款单。代垫职工应收或应付项：应及时收回或冲销，最迟于年底前处理完毕，不允许长期挂账。应计收入的款项：不允许挂往来账，对已计入往来的款项应及时调账确认为收入。（6）账项调整：会计核算过程中若发生技术性差错，可以自行处理，并在记账凭证摘要栏注明原因；若发生大的调整事项，应经过主管领导审批，并以此作为原始凭证进行调账处理。7、年终对账和清理（1）年终对账：预算单位年终结账前，应对全年的账簿记录数字进行一次全面核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。主要包括：货币资金的核对、财产物资的核对、往来账的核对以及收入、支出的核对。2）年终清理：在年终对账的基础上，应对对账过程中发现的待处理事项进行正确处理。漏记的收入、支出、固定资产：应及时入账；支出项目列支错误的：应进行调整；往来款项串户的：应进行纠正；应收回的借款及代垫款项：应及时收回；应记收入而挂往来的：应进行账项调整。三、印章的使用和管理1、财务专用章：必须由专人保管，并在授权范围内使用。2、“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章：由出纳人员专用。2、会计人员私章：个人保管。3、支票（财政授权支付凭证）与印鉴：应分别保管，不得由一人管理。四、财务报表的编制 1、做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。2、报表封面上应当注明：单位名称、所属年度、季度、月度，报送日期，并加盖单位公章及单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员的名章。设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章。 3、单位负责人对财务会计报告的合法性、真实性负法律责任。五、会计资料的整理和归档1、凭证的粘贴：原则是，整齐美观，便于装订归档。（1）凭证粘贴的基本方法：同类粘贴、错位粘贴、折叠粘贴、均衡粘贴、正面粘贴、与粘贴单上、下、右三对齐。（2）凭证附件太多：只附汇总单（注明附件另装）。另行装订的附件，应附汇总单，注明“XX年X月X号凭证附件”，入档保存。2、凭证的装订按照编号顺序，按期装订成册，并加具封面。装订完毕后，由装订人在装订线封签骑缝处签名或者盖章3、凭证的保管 （1）会计凭证的保管：应按照档案管理规定交单位档案管理部门保管。单位未设档案室的，由会计部门指定除出纳人员以外的专人保管。（2）原始凭证复制：原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。同时，在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者