会计学文献综述(会计信息质量问题研究)

精品资料 毕业设计（论文）文献综述 题 目 会计信息质量问题研究 专 业 班 级 学 生 指导教师 大学2013年文献综述会计信息质量问题研究1、 前言会计信息从产生到现在，会计信息质量就一直备受人们的关注,目前对会计信息质量的研究早己经成为一个全球性的研究课题。会计信息质量不仅是会计实践中的关键问题,同时也是会计理论研究的核心问题。对于如何提高会计信息质量,提出切合实际的措施,更成为会计理论研究中一个重大课题。在我国现阶段,随着经济体制的不断深入和市场经济的日益发展，会计信息在社会经济生活中起到的作用也越来越大，社会对会计信息质量的要求也更高，对于会计信息的真实性问题也倍加关注。然而，我国在计划经济向市场经济进军的过程中，与市场经济相适应的法律法规和其他制度环境的不健全，市场的有序公平竞争尚未形成，导致相关利益主体不择手段得追求自身利益的最大化，会计舞弊行为也因相关主体对利益的追逐愈演愈烈。虚假会计信息的泛滥使国家宏观经济调控和决策失去真实、可靠的基础，造成投资者、债权人的错误判断、分析和决策，使他们受潜在的投资风险，给掌握权力的人提供贪污腐败的可乘之机，使国家、集体的利益受到损害。无论是从理论上还是从实践上来看,研究并加快对会计信息质量的改进都是完全必要及时的,对于会计信息质量问题,需要从战略高度予以认识、予以重视,国家对此要有整体的安排和部署。2、 会计信息质量相关概念1、会计信息的概念 会计学中对会计信息的的概念据不完全统计也有十几种，其中王开田的观点得到大多数认得赞成。他在会计行为论中写道，“会计信息是信息的一个种类，它包括财务信息和成本信息，它是对企业经济活动引发的企业资金运动的状态、方式的客观描述，是资金运动在会计行为主体头脑中的映象，或是对企业资金运动的表征。它的作用关键在于使其使用者减少对企业经济活动的不确定性、怀疑性和模糊性，增加对企业经济活动的了解、观察、判断和决策的清晰度、确信度。”2、会计信息质量的概念“会计信息质量是指会计信息能否真实、全面、及时反映会计主体的经营活动成果及财务状况以满足信息使用者需求的特征总和.”从字面上来理解会计信息质量,就是能使会计信息达到或者满足基本质量的要求,它就像产品质量一样,如果不能符合既定的产品质量标准,这些产品就不能为其消费者带来应有的效益,当然,它也就不应该在市场上出售与流通。虽然会计信息质量不像普通的产品质量与收益成本有着直观的联系,但是也同样存在着是否让信息使用者满意的问题。与普通产品不同的是,很难通过技术手段将会计信息的质量进行量化的衡量。3、 国内外有关会计信息质量研究的主要成果国外对会计信息质量问题的研究已经有很长的历史，自从上世纪三十年代的世界经济大萧条和金融市场崩溃以来，西方国家一直进行提高会计信息质量的研究，主要是通过制定法律制度、民间审计和会计准则来保证会计信息质量。我国以葛家澍教授为代表的会计学者认为企业的财务报告质量应该包括：财务信息内容的质量和财务报表表述的质量两个部分。将FASB的模式和SEC的模式有机融合起来，从而建立了一个会计信息质量标准体系。现今， 一系列会计造假案件发生后， 美国财务会计准则委员会( F A S B ) 和国际会计准则委员会( i a s c ) 对会计信息质量特征的要求逐渐增强，建立了具有层次性的会计信息质量特征逻辑框架。我国学者对这方面的研究也日益增多，研究的模式是通过对西方国家的研究成果加以借鉴并提出自己的观点。葛志兴在会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路财务与会计中，从会计信息的需求质量信息产品出发研究。他认为，质量的核心是用户满意,使用户满意的信息质量特性，从用户需求角度说,应当概括为可靠性、相关性、可比性与可理解。葛志兴的从需求角度看会计信息质量是一个新的研究方向，在市场经济的今天，对提高会计信息质量而言很有意义。朱颖莉在会计信息质量问题研究与对策分析中写到，会计的根本目标是为相关的信息使用者提供有用的会计信息,针对目前会计信息失真的普遍现象,她结合本国实际情况，为提高会计信息质量给出了自己的建议，这些建议也为本文的书写有着不小的启发。 国效宁和安杰在基于公司治理视角的会计信息质量问题研究中写到，会计信息系统依存于特定的公司治理结构,公司治理结构在很大程度上会影响到会计信息披露的要求和内容,从而影响到会计信息质量。这篇文章重点探索了公司治理结构与会计信息披露之间关系,针对我国会计信息披露存在的问题及其成因分析的基础上,从完善公司治理结构,促进会计信息披露质量方面提出了一些建议。 张焕所写的会计信息质量问题探究，在认真分析会计信息质量问题的三大表现基础上，分析出出现质量问题的原因，并提出了自己的建议。他认为只有明晰企业产权和完善国家法律法规才能解决会计信息质量问题。这位本文的写作在制度发面有了一些借鉴之处。颜红的我国中小企业会计信息质量问题研究一文，写到中小企业已经占据了相当的市场份额,并在推动国民经济发展、扩大就业、活跃市场等方面发挥着重要的作用。但同时中小企业也存在会计信息质量的问题。该论文对中小企业的会计信息质量问题进行了详细的分析与研究，为中小企业的的会计信息质量的提高提供了建设性的意见。 王惠娟在试论我国工业企业的会计信息质量中，重点讲述我国工业企业中存在的会计信息质量问题，认为会计信息的不真实将直接影响到企业管理者的相关决策。 李爽在会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究中，重点研究了会计报表粉饰，它是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制会计报表，装饰企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。该报告对会计报表粉饰问题的研究，在会计理论和实务中均具有重要意义。 陈淑芳所著会计信息失真治理研究一书，从会计信息的意义和作用入手，将影响会计信息的因素与会计信息失真的表现形式及危害相结合，充分阐述了会计信息失真的根源、治理和防范的有效办法。通过剖析我国各种企业会计信息失真的成因和借鉴国外市场经济发达国家在会计信息管理监控方面的成功经验，提出正确处理会计人员的独立性、企业用人的自主权与国家对企业会计信息质量监控的关系，为建立与完善适合中国国情的社会主义市场经济体制下的会计监控体系提供了理论基础。 曾珊珊在公司治理与会计信息质量问题的研究中提到，企业管理者的行为必须关注其公司治理与会计信息质量问题。我国在实施现代企业制度和经济可持续发展的过程中，应先从规范分析的角度探讨公司治理与会计信息质量的互动关系，认为在公司治理的形成与运行过程中，会计信息发挥着重大的作用，同时有效的公司治理有助于公司会计信息质量的改进，公司治理的完善程度也制约着会计信息质量。于娟的会计信息质量研究这一论文，比较了各国会计信息质量的特征体系，并从会计计量属性、会计目标和会计信息需求与供给三方面对影响会计信息质量的因素进行了分析，最后在分析我国会计信息质量现状的基础上，为提高会计信息质量提供了可行意见。这一论文为本文的写作提供了框架思路。五、会计信息质量问题研究空白及其发展趋势 目前关于会计信息质量的研究和实践十分丰富，整体思路大都是基于会计信息失真这一整体概念入手研究，而缺少对虚假会计信息的单独研究。会计信息失真主要有三大类表现：合法性失真（政策性失真）、技术性失真和故意舞弊。从这三大类型看来，故意舞弊，也就是虚假会计信息是会计信息失真中最应该也是最难解决的问题。故意舞弊，也就是所谓的虚假会计信息。这一类会计信息失真主要是受管理当局指使、操纵，采用合规或则不合规的会计程序和方法，在会计信息的确认、计量、记录和报告过程中，故意歪曲篡改，捏造会计事项，使得会计信息背离客观事实，以达到欺诈企业外部会计信息使用者，最终达到管理当局的目的经济、政治利益。而这样的会计信息失真无疑会造成国有资产的大量流失、会严重损害公众的利益、会破坏投资环境，影响经济资源的合理分配、会破坏正常的生产经营秩序以及助长各种各样的社会不良风气等。可见关于虚假会计信息的研究应该是目前会计信息质量问题研究的重点和难点。参考文献1葛志兴.会计信息供求质量特征极其矛盾的协调思路J.财务与会计.2000.2朱颖莉.会计信息质量问题研究与对策分析J.商场现代化.2010.16期.3国效宁,安杰.基于公司治理视角的会计信息质量问题研究J.价值工程. 2010.28期.4张焕.会计信息质量问题研究.J.经济科学出版CHINAS.2012.5颜红.我国中小企业会计信息质量问题研究J.现代企业. 2012.05期.6王惠娟.试论我国工业企业的会计信息质量J.中国外资.2012.08期.7李爽.会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究M.经济科学出版社.2002.8陈淑芳.会计信息失真治理研究M.中国金融出版社.2006.9曾珊珊.公司治理与会计信息质量问题的研究D.东北财经大学.2007.10于娟.会计信息质量研究D.东北财经大学.2011.11Bowen, Paul Larry.Managing data quality in accounting information systems: A stochastic clearing system